This document has been provided by the International
Center for Not -for -Profit Law (ICNL).

ICNL is the leading source for information on the legal environment for civil society and public
participation. Since 1992, ICNL has served as a resource to civi l society leaders, government officials, and
the donor community in over 90 countries.

Visit ICNL’s Online Library at https://www.icnl.org/knowledge/library/index.php
for further resource s and research from countries all over the world.

Disclaimers
Content. The information provided herein is for general informational and educational purposes only. It is not intended and should not be construed to constitute legal advice . The information contained herein may not be applicable in all situations and may not, after the date of its presentation, e ven reflect the most current authority. Nothing contained herein should be relied or acted upon without the benefit of legal advi ce based upon the particular facts and circumstances presented, and nothing herein should be construed otherwise. Translations. Translations by ICNL of any materials into other languages are intended solely as a convenience. Translation accuracy is not gua ranteed nor implied. If any questions arise related to the accuracy of a translation, please refer to the original language o fficial version of the document. Any discrepancies or differences created in the translation are not binding and have no legal effe ct for compliance or enforcement purposes. Warranty and Limitation of Liability. Although ICNL uses reasonable efforts to include accurate and up -to-date information herein, ICNL makes no warranties or representations of any kind as to its accuracy, curr ency or completeness. You agree that access to and use of this document and the content thereof is at your own risk. ICNL disclaims all warranties of any kind, express or implied. Neither ICNL nor any part y involved in creating, producing or delivering thi s document shall be liable for any damages whatsoever arising out of access to, use of or inability to use this document, or any errors or omissions in the content thereof.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

ЧАСТЬ I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

(в редакц ии Закона РТ от 26.12.2005г.№114,
от 28.07.2006г.№193, от 22.12.2006г.№219,
от 5.03.2007г. №239, от 30.07.2007г.№306,
от 20.03.2008г.№376, от 18.06.2008г.№397,
от 26.03.2009г.№493, от 19.05.2009 г.№525,
от 03.12.2009г.№571, от 21.07.2010г.№627,
от 29.12.2010г.№665, от 29.12.2010г.№667,
от 16.04.2012г.№813, от 03.07.2012г.№852)

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

1. Настоящим к одексом устанавливаются принципы построения и
фукционирования налоговой системы Республики Таджикистан, регулируются
властные отношения по установлению, изменению, отмене и сбору налогов,
определяется правовое положение налоговых органов, налогоплател ьщиков,
налоговых агентов и других участников регулируемых налоговым
законодательством отношений, устанавливаются положения по определению
объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств по
принятию мер, обеспечивающих их исполнение, по ведению
регистрационного учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и
налогового учета, привлечению к ответственности за налоговые
правонарушения и обжалованию действий (бездействия) налоговых органов
и их должностных лиц(в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306, от
3.12.2009г.№571).
2. Понятия и нормы, установленные настоящим Кодексом и другими
актами налогового законодательства, применяются (если иное не установ –
лено законодательством) т олько при регулировании отношений, связанных
с налогообложением.
3. Взимание таможенной пошлины и иных таможенных платежей регули –
руется таможенным законодательством, настоящим Кодексом и иными норма –
тивными правовыми актами, а государственной пош лины – Законом Респуб –
лики Таджикистан "О государственной пошлине". Взимание иных обязатель –
ных платежей в бюджет, не определенных настоящим Кодексом, регулирует –
ся законодательством об иных обязательных платежах.

Статья 2. Налоговое законодательс тво Республики Таджикистан и его
действие

1. Налоговое законодательство Республики Таджикистан основывается
на Конституции Республики Таджикистан, состоит из настоящего Кодекса,
принятых на его основании и в соответствии с ним нормати вных правовых
актов и международных договоров, признанных Республикой Таджикистан.
2. При налогообложении применяются официально опубликованные акты
налогового законодательства, действующие на день возникновения (нали –

чия) обстоятельств, связанных с исполнением налогового обязательства.
Акты налогового законодательства, официально опубликованные в те –
чение первого и (или) второго месяцев квартала, вступают в силу 1 -го
числа квартала, непосредственно следующего за кварталом, в котором они
был и опубликованы.
Если акты налогового законодательства официально опубликованы в
течение третьего месяца квартала, они вступают в силу 1 -го числа вто –
рого месяца квартала, непосредственно следующего за кварталом их офи –
циального опубликования.
Положения второго и третьего абзацев настоящей части применяются
в том случае, если иной срок вступления в силу не предусмотрен прямо в
самом акте налогового законодательства.
3. Толкование норм и положений настоящего Кодекса, по представле –
нию Правительства Республики Таджикистан, дает Маджлиси намояндагон
Маджлиси Оли Республики Таджикистан в форме соответствующего постанов –
ления Маджлиси намояндагон, толкование другого акта налогового законо –
дательства в форме соответствующего нормативно го правового акта дает
орган, принявший этот другой акт, если иное не предусмотрено в указан –
ном другом акте. Такие толкования подлежат официальному опубликованию.
Публикование актов налогового законодательства, в том числе толкований
к ним признается о фициальным, если они опубликованы в официальных пе –
чатных изданиях Маджлиси Оли Республики Таджикистан, Правительства
Республики Таджикистан и уполномоченного государственного органа.
4. Положения нормативных правовых актов, принятых на основ ании
настоящего Кодекса и в соответствии с ним не могут противоречить поло –
жениям настоящего Кодекса. В случае такого противоречия применяются
положения настоящего Кодекса.
Нормативный правовой акт о налогах признается несоответствующим
настояще му Кодексу, если такой акт в определенной степени противоречит
общим принципам (основам) и (или) буквальному смыслу конкретных поло –
жений настоящего Кодекса.
5. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других
отраслей законодательства Республики Таджикистан, используемые в нас –
тоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в
этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом. В случае противоречия между положениями настоящего Кодекса и
нормативными правовыми актами, относящимися к другой отрасли законода –
тельства, для целей налогообложения применяются положения настоящего
Кодекса.
6. Акты налогового законода тельства могут иметь обратную силу в
случаях, соответствующих статье 45 Конституции Республики Таджикистан.
Акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги,
повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответс –
твенно сть за нарушение налогового законодательства, устанавливающие
новые обязанности налогоплательщиков, а также иных участников отноше –
ний, регулируемых налоговым законодательством, обратной силы не имеют.
Акты налогового законодательства, устраняющ ие или смягчающие от –
ветственность за нарушение налогового законодательства либо устанавли –
вающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налого –
вых агентов, их представителей, имеют обратную силу, если иное прямо
не предусмотрено в са мом акте налогового законодательства.
Положения, предусмотренные настоящей частью, распространяются

также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания на –
логов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможен –
ную г раницу Республики Таджикистан.
7. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов,
связанных с налогообложением, кроме:
1) положений об административных правонарушениях, включенных в
административное законодательство;
2) пол ожений о налоговых преступлениях, включенных в уголовное
законодательство;
3) положений о приоритете налоговых обязательств, включенных в
законодательство о банкротстве;
4) положений, включенных в таможенное законодательство;
5) положений, включенных в законодательство о государственной
пошлине;
6) положений, включенных в законодательство о государственном со –
циальном страховании, регулирующих целевое использование налогопла –
тельщиками сумм социального налога ;
7) положений, включенных в законодательство о государственном
бюджете на соответствующий финансовый год;
8) положений о налогах, принятых в соответствии с законодательст –
вом о создании свободных экономических зон;
9) положений, включ енных в законодательство об иных обязательных
платежах, не установленных Налоговым кодексом Республики Таджикистан;
10) положений об уплате в государственный бюджет фактической
прибыли Национального банка Таджикистана, включенных в
законодательство о Национальном банке Таджикистана(в редакции Закона
РТ от 3.12.2009г.№571);
11) положений о налогах, включенных в международные правовые ак –
ты, признанные Республикой Таджикистан.
8. Если международным договором, признанным Республикой Таджикис –
тан, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены
иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и приня –
тыми на его основании и в соответствии с ним нормативными правовыми
актами, то применяю тся правила и нормы международных договоров, приз –
нанных Республикой Таджикистан.
9. Привилегии, предусмотренные международным договором о предотв –
ращении двойного налогообложения, не применяются в случае резидента
государства -участника договора, если этот резидент используется другим
лицом, не являющимся резидентом такого государства, в целях получения
привилегий.
10. Для иностранных государств и правительств, международных ор –
ганизаций, дипломатических и к онсульских представительств иностранных
государств и правительств и дипломатических и консульских работников,
а также представительств международных организаций и их работников и
членов семей вышеназванных лиц, освобождение от налогов и иные налого –
вые льготы, предоставляемые в соответствии с настоящим Кодексом или
предусмотренные международными, договорами, признанными Республикой
Таджикистан, обеспечиваются в соответствии с процедурами, установлен –
ными Правительством Республики Таджикистан. О свобождение от налогов и
иные налоговые льготы должны предоставляться в пределах и на условиях,
предписываемых настоящим Кодексом и международными договорами, приз –
нанными Республикой Таджикистан.

11. Уполномоченный государственный орган по с огласованию с
Министерством финансов Республики Таджикистан, а в необходимых случаях
с другими государственными органами Республики Таджикистан,
разрабатывает, утверждает и официально опубликовывает Инструкции о
порядке исчисления и уплаты нижеследующих налогов и платежей:
1) подоходного налога с физических лиц (налога с доходов физичес –
ких лиц);
2) налога на прибыль юридических лиц;
3) налога на добавленную стоимость;
4) акцизов;
5) земельного налога;
6) налог ов с недропользователей(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493, от 21.07.2010г.№627);
7) налога с пользователей автомобильных дорог;
8) налога, уплачиваемого по упрощенной системе;
9) единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции;
10) налога с продаж (хлопка -волокна и алюминия первичного);
11) минимального налога на доходы(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376) ;
12) таможенно й пошлины и других таможенных платежей;
13) социального налога;
14) государственной пошлины;
15) налог на продукты переработки товаров(в редакции Закона РТ от
26.12.2005г.№ 114);
16) роялти за воду(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№4 93)
17) иных обязательных платежей.
Никакие положения Инструкций, не соответствующие настоящему
Кодексу и вышеуказанным международным договорам, признанным
Республикой Таджикистан, не имеют юридической силы.
12. Общеобязате льные нормативные правовые акты по налогам,
принятые уполномоченным государственным органом в соответствии с
настоящим Кодексом, направляются для проверки на соответствие
законодательству и государственной регистрации в Министерство ю стиции
Республики Таджикистан и вводятся в действие после проверки,
регистрации и официального опубликования в соответствии с частью 3
настоящей статьи(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).

Статья 3. Налоговая система Республики Та джикистан

Налоговая система Республики Таджикистан представляет собой
совокупность предусмотренных настоящим Кодексом налогов, принципов,
форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и
применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов
налогового контроля и ответственности за нарушение налогового
законодательства.

Статья 4. Правовая основа налогообложения

1. Все физические и юридические лица обязаны уплачивать все
налоги, плательщиками которых они являются в соответствии с настоящим
Кодексом.

2. Никому не может быть предписано уплачивать налоги, не установ –
ленные в настоящем Кодексе.
3. Налог, начисленный в соответствии с настоящим Кодексом,
представляет собой обязательство перед государством и подлежит уплате
в государственный бюджет.

Статья 5. Налог

Налогом является установленный настоящим Кодексом платеж в
государственный бюджет (далее – "бюджет"), носящий обязательн ый и
индивидуально безэквивалентный характер.

Статья 6. Налоги Республики Таджикистан

1. Налоги Республики Таджикистан состоят из общегосударственных
налогов и местных налогов.
К общегосударственным налогам относятся:
1) подоходный налог с физических лиц (налог с доходов физических
лиц);
2) налог на прибыль юридических лиц;
5) налог на добавленную стоимость;
4) акцизы;
5) социальный налог;
6) земельный налог;
7) налоги с недропольз ователей(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493, от 21.07.2010г.№627);
8) налог с пользователей автомобильных дорог;
9) налог, уплачиваемый по упрощенной системе;
10) единый налог для производителей сельскохозяйственной продук –
ци и;
11) таможенная пошлина и другие таможенные платежи;
12) государственная пошлина;
13) налог с продаж (хлопка -волокна и алюминия первичного);
14) минимальный налог на доходы (в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376);
15) налог на продукты переработки товаров (в редакции Закона РТ
от 26.12.2005г.N114);
16) роялти за воду (в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493);
17) иные обязательные общереспубликанские платежи.
2. К местным налогам относятся:
1) на лог на недвижимое имущество;
2) налог с владельцев транспортных средств;
3) налог с розничных продаж;
4) иные обязательные местные платежи.
3. Поступления от общегосударственных налогов распределяются
между республиканским бюджетом и местными бюджетами в соответствии с
бюджетным законодательством Республики Таджикистан. Платежи по местным
налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.
4. Налоги исчисляются в денежном выражении и уплачи ваются в
национальной валюте Республики Таджикистан, если иное не установлено
законодательством Республики Таджикистан.
5. Сбор налогов, приведенных в специальной части настоящего

Кодекса, за исключением налога с владельцев транспортных средств,
обеспечивается налоговыми органами. Сбор налога с владельцев
транспортных средств обеспечивается Государственной автомобильной
инспекцией Министерства внутренних дел Республики Таджикистан.
6. Если иное не предусмотрено настоящ им Кодексом, с учетом части
7 статьи 2 настоящего Кодекса, освобождение от любого налога или
изменение налоговой ставки, предусмотренных настоящим Кодексом, может
осуществляться путем внесения изменений и дополнений в настоящий
Кодекс (в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493, от
29.12.2010г.№665).

Статья 7. Порядок установления, изменения и отмены налогов

1. Установление новых, помимо предусмотренных настоящим Кодексом,
налогов, а также изменение или отме на существующих налогов
осуществляются исключительно принятием Закона Республики Таджикистан о
внесении изменений в настоящий Кодекс по представлению Правительства
Республики Таджикистан.
При установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения, а именно: налогоплательщики; объект налогообложения;
налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления
налога; порядок и сроки уплаты налога; в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, – налоговые льготы и основания для их получения
(использования) налогоплательщиком(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).
2. Предложения о внесении изменений и дополнений в Налоговый
кодекс Республики Тадж икистан с учетом показателей прогноза доходов
государственного бюджета представляются уполномоченным государственным
органом в отрасли финансов и (или) уполномоченным государственным
органом сопровождаются экономическими и иными обоснованиями(в редак ции
Закона РТ от 29.12.2010г.№665).

ГЛАВА 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕРМИНОВ,
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ В НАСТОЯЩЕМ КОДЕКСЕ

Статья 8. Налогоплательщики (общее определение)

Налогоплательщиками признаются физические и (или) юриди ческие ли –
ца, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязан –
ность уплачивать налоги.
В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, обособленные под –
разделения юридических лиц исполняют обязанности этих лиц по уплате
налогов (признаются налогоплательщиками) по месту нахождения (физичес –
кого, фактического) этих обособленных подразделений.

Статья 9. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с на –
логообложением

Объектом налогообложения и (или ) объектом, связанным с налогооб –
ложением является объект, имеющий стоимостную, количественную или фи –
зическую характеристики, при наличии которого (объекта) налоговое за –
конодательство определяет обязанности налогоплательщика (субъекта) по

уплате налога.
Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложе –
нием, может состоять из имущества, дохода, прибыли, операции по пос –
тавке товаров (работ, услуг), стоимости поставленных товаров (выпол –
ненных работ, оказанных услу г), ввоза (вывоза) товаров на (с) террито –
рию (и) Республики Таджикистан и (или) других объектов, установленных
настоящим Кодексом.
Каждый налог имеет соответствующий самостоятельный объект.

Статья 10. Налоговая база

Налоговая база пред ставляет собой стоимостную, физическую или
иные характеристики объекта налогообложения и (или) объекта, связанно –
го с налогообложением, на основании которых определяется сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет.

Статья 11. Налоговая ставка

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений
на единицу измерения налоговой базы.
Налоговая ставка устанавливается в процентах или (и) в абсолютной
сумме на единицу измерения налоговой базы.

Статья 12. Налоговый период

Под налоговым периодом понимается период времени (календарный
год, квартал, месяц, декада или иной период времени), установленный
применительно к отдельным налогам настоящим Кодексом, по истечении
(окончании) которого определяется налоговая база и исчисляется сумма
налога, подлежащего уплате в бюджет. Налоговый период может состоять
из одного или нескольких отчетных периодов (кварталов, месяцев, декад
и иных периодов времени), по истечении (итогам) которых уплачиваются
авансовые (теку щие) платежи.

Статья 13. Срок уплаты

Срок уплаты налога представляет собой календарную дату, определя –
емую в соответствии с настоящим Кодексом, до или на момент наступления
которой начисленная сумма налога должна быть уплачена в бюджет, то
есть налоговое обязательство должно быть исполнено.

Статья 14. Налоговые льготы

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным
категориям налогоплательщиков предусмотренные настоящим Кодексом или
международными договорами , признанными Республикой Таджикистан, и
содержащими положения, касающиеся налогообложения, преимущества по
сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не
уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере или в боле е
поздний срок без каких -либо отрицательных последствий для
налогоплательщика, имеющего льготу.

Статья 15. Предпринимательская и непредпринимательская деятель –
ность

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предприниматель –
ской деятельностью считается любая деятельность, целью которой являет –
ся получение прибыли, дохода или компенсации, независимо от результа –
тов такой деятельности, которая не является в соответствии с настоящей
статьей непредпринимательской деятельностью.
2. Деятельность, связанная с приобретением, продажей, передачей
или арендой имущества, считается предпринимательской деятельностью при
соблюдении, по крайней мере, одного из сл едующих условий:
1) такая деятельность выполняется на систематической основе и яв –
ляется обычной деятельностью для лица, осуществляющего вышеуказанные
операции;
2) предлагаются товары (работы, услуги), произведенные (выпол –
ненные, оказанны е) продавцом;
3) такие операции осуществляются в рамках торговой, торгово –
посреднической (в том числе дилерской) или посреднической деятельнос –
ти.
3. Непредпринимательская деятельность включает деятельность в
виде передачи имущества (в том числе денежных средств) на возмездной
основе одним лицом какому -либо другому лицу во временное владение,
пользование или распоряжение без перехода права собственности на это
имущество или его часть и без права его последующего отчуждения, ес ли
такая передача не относится к финансовым услугам и не налагает на
лицо, получающее данное имущество дополнительные обязательства, кроме
обязательств, связанных с целевым использованием передаваемого
имущества или с выплатой вознаграждения за вышеуказанное владение,
пользование или распоряжение этим имуществом, если настоящей статьей
не предусмотрено иное.
4. Непредпринимательская деятельность включает:
1) размещение денежных средств в банках или иных финансово – кре –
дитных учреждениях;
2) сдачу имущества в аренду, физическим лицом(в редакции Закона
РТ от 26.03.2009г.№493);
3) передачу имущества в доверительное управление;
4) приобретение (продажа или передача) пая в уставном капитале
предприятия ил и его ценных бумаг; приобретение (продажа или передача)
облигаций или любых других векселей; приобретение (продажа или переда –
ча) пая в долевом инвестиционном фонде или авторских прав и любых ана –
логичных прав, принадлежащих продавцу, что является экви валентом неп –
редпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено в части 2
настоящей статьи;
5) выполнение физическим лицом работы по найму.
5. Следующие виды деятельности рассматриваются в качестве неп –
редпринимательской деятельнос ти:
1) деятельность органов, входящих в систему органов государствен –
ной власти всех ветвей и уровней и органов самоуправления, непосредс –
твенно связанная с выполнением возложенных на них государственных
функций, за исключением оказания услуг, оплачиваемых на договорной ос –
нове, и другой предпринимательской деятельности;
2) благотворительная деятельность;

3) религиозная деятельность.

Статья 16. Работа по найму

1. Для целей настоящего Кодекса "работа по найму" означает:
1) выполнение физическим лицом обязательств в рамках отношений,
регулируемых Гражданским кодексом Республики Таджикистан, законода –
тельством о труде или о государственной службе;
2) выполнение физическим лицом обязательств, непосредственно свя –
занных со службой в рядах вооруженных сил или в правоохранительных или
приравненных к ним органах (учреждениях);
3) работу на руководящей должности на предприятии или в организа –
ции.
2. Физическое лицо, работавшее, работающее или которое б удет ра –
ботать по найму, в настоящем Кодексе именуется "работником". Лицо, ко –
торое оплачивает услуги, оказанные таким физическим лицом в качестве
работника, именуется "работодателем", а такая плата именуется "зара –
ботной платой".

Статья 17. Б лаготворительная деятельность

1. Благотворительной является деятельность, осуществляемая
юридическими лицами и заключающаяся в прямом оказании материальной или
иной помощи (поддержки), в том числе в виде безвозмездных
перечислений , физическим лицам, нуждающимся в такой помощи, или
некоммерческим организациям, непосредственно оказывающим такую помощь,
в том числе некоммерческим благотворительным организациям (статья 26),
если настоящей статьей не предусмотрено иное(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).
2. Если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, благот –
ворительная деятельность определяется в соответствии с Законом Респуб –
лики Таджикистан "О благотворительной деятельности".
3. Оказание помощи (п оддержки) лицам не считается благотворитель –
ной деятельностью, если имеет место любое из следующих условий:
1) лицо, получающее такую помощь (поддержку), принимает обяза –
тельство имущественного или неимущественного характера (кроме обяза –
тельства использовать полученные средства или имущество по целевому
назначению) перед лицом, оказывающим такую помощь;
2) лицо, принимающее такую помощь (поддержку), и лицо, оказываю –
щее такую помощь (поддержку), считаются взаимосвязанными лицами
(статья 29 настоящего Кодекса);
3) такая помощь (поддержка) оказывается любому физическому или
юридическому лицу для участия в избирательной кампании любого уровня.

Статья 18. Религиозная деятельность

Религиозная деятельность п редставляет собой деятельность заре –
гистрированных в установленном порядке религиозных организаций и объ –
единений по вероисповеданию и распространению религиозных убеждений, в
том числе посредством:
1) организации и проведения религиозных обрядов , церемоний, мо –
литвенных собраний;

2) предоставления верующим возможности иметь и (или) пользоваться
молитвенными зданиями или ритуальными сооружениями для совместного или
индивидуального удовлетворения религиозных потребностей;
3) приема и о тправления паломников, религиозных делегаций, предс –
тавителей различных конфессий, проведения национальных или международ –
ных религиозных встреч, конгрессов и семинаров и обеспечения участни –
ков вышеуказанных мероприятий жильем, транспортом, питанием и культур –
ным обслуживанием;
4) содержания культовых зданий, сооружений, духовных учебных за –
ведений и прилегающих к ним территорий, обучения учащихся или слушате –
лей указанных учебных заведений, а также другой аналогичной уставной
религиозной деятельности.

Статья 19. Предприятия

Для целей настоящего Кодекса предприятиями (коммерческими органи –
зациями) являются следующие организации, осуществляющие предпринима –
тельскую деятельность или созданные для выполнения такой д еятельности:
1) юридические лица, созданные ими обособленные подразделения в
соответствии с законодательством Республики Таджикистан, имеющие са –
мостоятельный баланс или смету;
2) корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные образования ,
созданные в соответствии с законодательством иностранного государства.

Статья 20. Резидентное и иностранное предприятие

1. Резидентным предприятием является предприятие, местом учрежде –
ния или управления которого является Республика Таджикис тан (статьи 21
и 22 настоящего Кодекса).
2. Иностранным предприятием является предприятие, не считающееся
резидентным в соответствии с настоящей статьей.

Статья 21. Место учреждения предприятия

Местом учреждения предприятия является мест о государственной ре –
гистрации или, при отсутствии таковой, юридический адрес предприятия,
указанный в документах об учреждении предприятия (уставе, контракте,
положении).

Статья 22. Место управления предприятием

Местом управления предприятием является действительное место уп –
равления им, то есть место, в котором его исполнительный руководящий
орган осуществляет свои повседневные управленческие функции.

Статья 23. Постоянное учреждение нерезидента (и ностранного предп –
риятия или нерезидентного физического лица)

1. Под постоянным учреждением нерезидента (иностранного предприя –
тия или нерезидентного физического лица) в Республике Таджикистан (да –
лее – "постоянное учреждение"), если иное не установлено в настоящей
статье, понимается постоянное место, через которое он полностью или

частично осуществляет предпринимательскую деятельность, в том числе
деятельность, выполняемую через уполномоченное лицо.
2. Постоянными учре ждениями, в частности, считаются:
1) любое место осуществления деятельности, связанной с производс –
твом, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой то –
варов, независимо от сроков осуществления такой деятельности;
2) любое мест о управления (в частности, филиал, отделение, предс –
тавительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мас –
терская, цех, лаборатория, магазин, склад) нерезидента независимо от
сроков осуществления такой деятельности;
3) любое место осуществления деятельности, включая установки или
площадки, бурильное оборудование или суда, используемые для разведки
природных ресурсов, шахту, рудник, нефтяную и (или) газовую скважину,
карьер, наземные или надводные вышки и (или) скважины, независимо от
сроков осуществления такой деятельности;
4) любое место осуществления деятельности (в том числе осущест –
вление контрольной, надзорной или наблюдательной деятельности), свя –
за нной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой
природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и
(или) обслуживанием оборудования, независимо от сроков осуществления
такой деятельности;
5) любое другое мест о осуществления деятельности, связанной с
эксплуатацией игорных автоматов (включая приставки), компьютерных се –
тей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструкту –
рой, независимо от сроков эксплуатации;
6) постоянная база, кот орую нерезидентное физическое лицо исполь –
зует для осуществления предпринимательской деятельности.
3. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект, выпол –
нение надзорной деятельности, связанной с такими объектами, проведение
проектных рабо т образуют постоянное учреждение, независимо от сроков
осуществления работ.
При этом под строительной площадкой (объектом), в частности, по –
нимается место осуществления деятельности по возведению и (или) ре –
конструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий,
сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или)
реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж
электрического, технологического или иного оборудования и (или) осу –
ществлен ие прочих схожих работ.
Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со
второго дня, следующего за днем подписания акта приёмки объекта в экс –
плуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.
4. Нерезидент также считается имеющим постоянное учреждение в
Республике Таджикистан, если:
1) через уполномоченного агента производит сбор страховых премий
и (или) осуществляет страхование или перестрахование рисков в Респуб –
лике Таджикис тан;
2) оказывает услуги на территории Республики Таджикистан непре –
рывно более девяносто календарных дней в любом последовательном две –
надцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде,
через служащих или персонал, нанятый д ля этих целей;
3) является участником простого товарищества (договора о совмест –
ной деятельности), образованного в соответствии с законодательством

Республики Таджикистан и действующего на территории Республики Таджи –
кистан;
4) проводит выс тавки в Республике Таджикистан на платной основе и
(или) на которых производится поставка (продажа) товаров;
5) на основании договорных отношений наделяет резидента или нере –
зидента правом представлять его интересы в Республике Таджикистан,
дейст вовать и (или) заключать от его имени контракты (договора, согла –
шения).
5. Временные или сезонные перерывы при осуществлении деятельнос –
ти, указанной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного
учреждения.
6. Нерезидент, осущест вляющий предпринимательскую деятельность в
Республике Таджикистан через независимого посредника (брокера и (или)
иного независимого агента, действующего на основании договора поруче –
ния, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не
уполномоченного подписывать контракты (договора) от имени этого нере –
зидента, не рассматривается как образующий постоянное учреждение.
Под независимым посредником понимается лицо, осуществляющее в
рамках своей обычной (основной) деятельности посреднические обязаннос –
ти с целью сотрудничества сторон и являющееся как юридически, так и
экономически независимым от нерезидента.
7. Дочернее предприятие юридического лица -нерезидента, созданное
в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, не рассмат –
ривается как постоянное учреждение своего основного предприятия -нере –
зидента, если между дочерним и основным предприятиями не возникают от –
ношения, отвечающие положениям пункта 5) част и 4 настоящей статьи.
8. Не считается постоянным учреждением иностранного предприятия в
Республике Таджикистан место, используемое (независимо от того, кто
его использует) в Республике Таджикистан для:
1) хранения товаров или изделий, прин адлежащих иностранному
предприятию;
2) закупки товаров или изделий, сбора информации для иностранного
предприятия;
3) осуществления любой другой деятельности подготовительного или
вспомогательного характера в интересах иностранного предприятия ;
4) подготовки к заключению или простому подписанию контрактов от
имени иностранного предприятия по вопросу о кредитах (ссудах), постав –
ке товаров или изделий или выполнении работ (предоставлении услуг);
5) осуществления любых видов деятельнос ти, указанных в пунктах 1)
– 4) настоящей части.
9. Зарегистрированное представительство иностранного предприятия,
не являющееся отдельным юридическим лицом, считается постоянным учреж –
дением иностранного предприятия.
10. Зависимые личные услуги (работа по найму), оказываемые физи –
ческим лицом – нерезидентом, не приводят к образованию постоянного уч –
реждения такого лица.
11. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в со –
ответствии с положениями настоящей статьи, независимо от его постанов –
ки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой
постановки.

Статья 24. Некоммерческие организации

1. Некоммерческими организациями считаются органы законодатель –
ной, исполнительной и судебной власти, общественные и (или) религиоз –
ные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы),
межгосударственные, межправительственные и иные организации, осущест –
вляющие непредпринимательскую деятельность, то есть субъекты – юриди –
ческие лица, не преследующие цели извлечения прибыли, дохода или ком –
пенсации и не распределяющие полученные прибыли (при их получении),
доходы или компенсации между участниками (учредителями).
2. Место у чреждения некоммерческой организации и место управления
некоммерческой организацией определяются в порядке, установленном для
предприятий статьями 21 и 22 настоящего Кодекса.
3. Некоммерческая организация признается резидентной или иност –
ранной не коммерческой организацией в порядке, установленном для предп –
риятий (статья 20 настоящего Кодекса).
4. В той части, в которой некоммерческая организация осуществляет
предпринимательскую деятельность, ее активы и деятельность, непосредс –
твенно связан ные с выполнением предпринимательской деятельности, также
считаются предприятием и подлежат отдельному (раздельному с основной
деятельностью) учету.

Статья 25. Бюджетная организация

Бюдж етной организацией является некоммерческая организация, дея –
тельности которой не менее чем на 70 процентов финансируется за счет
средств бюджета на основе ее бюджетной сметы доходов и расходов.

Статья 26. Благотворительная организация

1. Бл аготворительной организацией является некоммерческая органи –
зация, которая:
1) создается в целях осуществления благотворительной деятельнос –
ти;
2) зарегистрирована как таковая в порядке, установленном законо –
дательством Республики Таджикиста н и отвечающая требованиям, установ –
ленным Законом Республики Таджикистан "О благотворительной деятельнос –
ти".
2. Некоммерческая организация не считается благотворительной ор –
ганизацией (независимо от ее правового и организационного статуса или
наименования), если:
1) такая некоммерческая организация осуществляет прямое или кос –
венное участие в выборной кампании любого уровня любой политической
партии, общественной организации (движения) или отдельного физического
лица; или
2) пост упления или активы некоммерческой организации приносят или
могут приносить выгоду любому лицу, за исключением выгоды в результате
осуществления ее благотворительной деятельности или разумной платы за
имущество или услуги.

Статья 27. Религиозная организация

Религиозной организацией является некоммерческая организация,

созданная в целях осуществления религиозной деятельности и зарегистри –
рованная как таковая в установленном законодательством порядке.

Ста тья 28. Налоговый агент

1. Налоговым агентом является любое (физическое или юридическое)
лицо, не являющееся работником налогового органа, на которое в соот –
ветствии с настоящим Кодексом или иным актом налогового законодатель –
ства возлагаются о бязанности по исчислению налога, его удержанию у на –
логоплательщика (или у источника выплаты) и его перечислению в соот –
ветствующий бюджет.
2. Налоговый агент в отношении своих прав и обязанностей имеет
тот же статус, что и налогоплательщик, если в настоящем Кодексе не
указано иное.
3. Налоговый агент обязан:
1) правильно и своевременно исчислять соответствующие налоги,
удерживать их у налогоплательщика (или источника выплаты) и перечис –
лять их в соответствующие бюджеты;
2) вести учет доходов, выплаченных налогоплательщикам, и налогов,
удержанных у них (или источника выплаты) и перечисленных в соответс –
твующие бюджеты, в том числе вести отдельный учет по каждому налогоп –
лательщику;
3) представлять налоговым о рганам документы, необходимые для
контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов; и
4) выполнять другие обязанности, возложенные на него налоговым
законодательством.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, воз –
лагаемых на него налоговым законодательством, налоговый агент несет
ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом или други –
ми законодательными актами Республики Таджи кистан.

Статья 29. Взаимосвязанные лица

1. Взаимосвязанными лицами являются лица, имеющие особые взаимо –
отношения, которые могут оказывать непосредственное влияние на условия
или экономические результаты операций между ними.
2.Такие особ ые взаимоотношения включают, в частности, взаимоотно –
шения, при которых:
1) лица являются учредителями (участниками) одного и того же
предприятия, если доля каждого лица составляет не менее 20 процентов;
2) одно лицо непосредственно или ко свенно участвует в другом ли –
це, являющемся предприятием, если доля такого участия составляет не
менее 20 процентов;
3) одно лицо подчиняется другому лицу по должностному положению
или одно лицо находится под контролем (прямым или косвенным) д ругого
лица;
4) лица являются дочерними предприятиями одного и того же юриди –
ческого лица или находятся под прямым или косвенным контролем третьего
лица;
5) лица напрямую или косвенно контролируют третье лицо, если пра –
ва голоса каждого лица с оставляют не менее 20 процентов;
6) лица состоят в брачных отношениях или имеют родственные связи

(часть 48 статьи 34 настоящего Кодекса).

Статья 30. Физические лица -резиденты

1. Физические лица, если они в течение любого предшествующего
последовательно следующего 12 -месячного периода, оканчивающегося в
этом текущем календарном году, действительно находились на территории
Республики Таджикистан более 182 дней, ил и в течение этого текущего
календарного года находились на государственной службе Республики
Таджикистан за пределами Республики Таджикистан, независимо от
продолжительности такой службы в этом текущем календарном году,
считаются резид ентами применительно ко всему текущему календарному
году(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
2. Физическими лицами -резидентами, независимо от времени их
нахождения на территории Республики Таджикистан и любых других
критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические
лица, являющиеся гражданами Республики Таджикистан, физические лица,
подавшие заявление о приёме в гражданство Республики Таджикистан или о
разрешении постоянного проживания в Республике Таджик истан без приёма
в гражданство Республики Таджикистан:
1) командированные за рубеж органами государственной власти Рес –
публики Таджикистан, в том числе сотрудники дипломатических, консуль –
ских учреждений и приравненных к ним представительств, торг овых предс –
тавительств Республики Таджикистан, международных или межправительст –
венных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;
2) члены экипажей транспортных средств, принадлежащим юридическим
лицам или гражданам Республики Таджи кистан, осуществляющих международ –
ные перевозки;
3) военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских
частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за преде –
лами Республики Таджикистан;
4) работающие на объектах, находящихся за пределами Республики
Таджикистан и являющихся собственностью Республики Таджикистан или ре –
зидентов или субъектов Республики Таджикистан (в том числе на основе
концессионных договоров);
5) учащиеся, студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пре –
делами Республики Таджикистан с целью обучения или прохождения практи –
ки в течение всего периода обучения или практики;
6) преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами
территории Республики Таджикистан с целью преподавания, консультирова –
ния или осуществления научных работ в течение всего периода преподава –
ния или выполнения указанных работ.
3. Для целей части 1 настоящей статьи время, в течение которого
иностранное физи ческое лицо находилось в Республике Таджикистан, не
считается временем действительного нахождения на территории Республики
Таджикистан, если такое лицо пребывало:
1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский ста –
тус (или в качестве члена семьи такого лица);
2) в качестве сотрудника международной организации или в качестве
лица, находящегося на государственной службе иностранного государства
(или члена семьи такого лица);

3) исключительно для следования из одного иностранн ого государс –
тва в другое иностранное государство через территорию Республики Тад –
жикистан.
4. Днем пребывания в Республике Таджикистан считается любой день,
в течение которого физическое лицо действительно находилось на терри –
тории Республики Таджикистан, независимо от продолжительности пребыва –
ния.
5. Физическое лицо, которое не является резидентом Республики
Таджикистан в соответствии с настоящей статьей, считается нерезидентом
Республики Таджикистан.
6. Физиче ское лицо считается нерезидентом Республики Таджикистан
за период с последнего дня пребывания в данном налоговом году на тер –
ритории Республики Таджикистан до конца данного налогового года, если
таковое лицо является нерезидентом Республики Таджикистан в непосредс –
твенно следующем налоговом году.

Статья 31. Индивидуальный предприниматель

1. Физическое лицо, резидент или нерезидент, считается индивиду –
альным предпринимателем, если оно занимается предпринимательской дея –
тельностью (статья 15 настоящего Кодекса) без образования юридического
лица от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответс –
твенность.
2. Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельнос –
ти в нарушение установленного порядка регистрации и получения лицензии
или иного документа не может служить основанием непризнания для целей
налогообложения такого физического лица индивидуальным предпринимате –
лем.

Статья 32. Рыночные цены

1. Рыночной ценой является цена свободного рынка на товар (рабо –
ту, услугу), складывающаяся в результате взаимодействия спроса и пред –
ложения, а также интересов сторон сделки, не являющихся взаимосвязан –
ными лицами в соответствии со статьей 29 настоящего Кодекса, в сопос –
тавимых экономических (коммерческих) условиях.
2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для целей нало –
гообложения в качестве цены товаров (работ, услуг) принимается факти –
ческая цена, указанная (закрепленная действительными документами) с то –
ронами сделки. Если налоговым органом не доказано обратное, предпола –
гается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
3. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчис –
ления налогов вправе проверять соответствие рыночным у словиям применя –
емых цен лишь в следующих случаях по сделкам:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) обмена товарами, работами или услугами (бартерным операциям);
3) при совершении внешнеторговых (внешнеэкономических) операций;
4) при от клонении более чем на 30 процентов в сторону повышения
или в сторону понижения цен, применяемых налогоплательщиком по товарам
(работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени (не
более 30 календарных дней до или после момента поставки т оваров, работ
или услуг), от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ,

услуг).
В случаях, описанных в пунктах 3) и 4) настоящей части, считает –
ся, что сделка фактически совершена по рыночным ценам, если налогопла –
тельщик не докажет, что сделка фактически осуществлена по ценам, ука –
занным в действительных документах.
4. Только в случаях, предусмотренный частью 3 настоящей статьи,
когда цены товаров (работ, услуг) отклоняются в сторону повышения или
в сторону понижения более чем на 30 процентов от рыночной цены
идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налоговый орган вправе
вынести мотивированное решение о доначислении налогов, с учетом
рыночных цен соответствующих товаров (работ, услуг), определенных и
соответствии с настоящей статьей.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных
частями 5 -11 и 14 настоящей статьи. При этом также учитываются
надбавки или скидки к цене, обычные при заключении сделок между
невзаимос вязанными лицами. В частности, учитываются скидки, вызванные
в результате следующих факторов:
1) сезонных и иных колебаний спроса на товары (работы, услуги);
2) потери товарами качества или иных потребительских свойств;
3) истечения (прибл ижения даты истечения) сроков годности или
реализации (поставки, отпуска) товаров;
4) маркетинговой политики сторон сделки, в том числе при
продвижении на рынки новых товаров (работ, услуг), не имеющих
аналогов, а также при пр одвижении товаров (работ, услуг) на новые
рынки;
5) реализации (поставки) опытных моделей и образцов товаров в
целях ознакомления с ними потребителей(в редакции Закона РТ от
22.12.2006г.№219).
5. Рыночная цена на товар (работу, услуг у) определяется на основе
информации об осуществленных операциях в отношении идентичного (одно –
родного) товара (работы, услуги), заключенных на момент поставки това –
ра (работы, услуги), в том числе на основе цен международных и иных
бирж.
6. К и дентичным товарам относятся товары, имеющие одинаковые ха –
рактерные для них основные признаки.
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их
физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна про –
исхождения и производитель. При определении идентичности товаров нез –
начительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
7. К однородным товарам относятся товары, которые, не являясь
идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компо –
нентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть
коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их
качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна п роис –
хождения.
8. При определении рыночной цены на товар (работу, услугу) опера –
ции между взаимосвязанными лицами могут приниматься во внимание только
в том случае, если их взаимозависимость не повлияла на результаты та –
ких операций.
9. Рынок товара (работы, услуги) образуется из сферы обращения
такого товара (работы, услуги), определяемой возможностями продавца

(покупателя) реально и без значительных дополнительных затрат предла –
гать (приобретать) товар (работу, услугу) на ближайшей к продавцу (по –
купателю) территории в Республике Таджикистан или за ее пределами.
10. При определении рыночной цены товара, работы или услуги учи –
тывается информация о ценах на момент поставки этого товара, работы
или услуги в осуществленных оп ерациях (сделках) с идентичными (одно –
родными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В
частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем)
поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей,
обыч но применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные усло –
вия, которые могут оказать влияние на цену.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии
однородных) товаров (работ или услуг) признаются сопоставимыми, если
различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену та –
ких товаров (работ или услуг), либо может быть учтено с помощью попра –
вок.
11. Если никакие операции в отношении идентичного (однородного)
товара (работы, услуги) не были провед ены на соответствующем рынке то –
вара (работы, услуги) или если на рынке не существует предложения та –
кого товара (работы, услуги), рыночная цена определяется на основании
цен, сложившихся при соответствующих операциях в отношении идентичного
однородног о) товара (работы, услуги) на ближайшую дату к моменту пос –
тавки вышеуказанного товара (работы, услуги), но не более чем за 30
календарных дней до или после момента поставки товара (работы, услу –
ги). При этом рыночная цена ценной бумаги определяет ся на основании
котировок фондовой биржи для идентичных ценных бумаг того же эмитента
на ближайшую дату, предшествующую моменту продажи или передачи вышеу –
помянутой ценной бумаги, при условии объявления котировок в соответс –
твии с вышеуказанной проц едурой.
Рыночная цена товара (работы, услуги) может быть определена с
использованием метода учета цены последующей поставки (реализации) или
затратного метода.
При использовании метода учета цены последующей поставки
(реализации) ры ночная цена товаров (работ, услуг), поставляемых
(реализуемых) продавцом, определяется как разность цены, по которой
такие товары (работы, услуги) реализованы (поставлены) покупателем
этих товаров (работ, услуг) при последующей их реализации (поставке)
(при перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных
этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были
приобретены указанным покупателем у продавца товары (работы, услуги))
и продвижении на рынок прио бретенных у продавца товаров (работ,
услуг), с учетом обычной для данной сфере деятельности прибыли
покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей поставки
(в частности, при отсутствии информации о цене товаров (работ, услуг),
в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод,
при котором рыночная цена товаров (работ, услуг), реализуемых
(поставляемых) продавцом, определяется как сумма произведенных затрат
и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются
обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство
(приобретение) и (или) поставку (реализацию) товаров (работ, услуг),
обычные в подо бных случаях затраты на транспортировку, хранение,

страхование и иные подобные затраты(в редакции Закона РТ от
22.12.2006г.№219).
12. При возникновении спора между налогоплательщиком и налоговым
органом по вопросам применяемых рыночн ых цен вышестоящий налоговый
орган, уполномоченный государственный орган или суд вправе учесть
любые иные обстоятельства, имеющие значение для определения
результатов сделки и налоговых обязательств, не ограничиваясь
обстоятельс твами, перечисленными в настоящей статье, а также
возражения и факты, представленные налогоплательщиком(в редакции
Закона РТ от 22.12.2006г.№219).
13. Операции по обмену товарами, работами и услугами (бартерные
операции) являются опе рациями, в соответствии с которыми каждая из об –
менивающихся сторон поставляет свои товары (работы, услуги) и приобре –
тает другие товары (работы, услуги). При этом рыночные цены на постав –
ляемые (приобретаемые) в ходе таких операций товары (работы, ус луги)
определяются в соответствии с положениями настоящей статьи.
14. При определении и признании рыночной цены на товар (работу,
услугу) используются официальные источники информации о рыночных ценах
на товар (работу, услугу) и биржевых котировках, базы данных государс –
твенных и местных органов власти, информация, предоставляемая налого –
вым органам налогоплательщиками, а также другая соответствующая инфор –
мация.
15. Инструкция по применени ю налоговыми органами положений
настоящей статьи утверждается уполномоченным государственным органом
по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и
Министерством экономического развития и торговли Республики
Таджикис тан(в редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219).

Статья 33. Финансовая аренда (лизинг)

1. Если арендодатель сдает амортизируемое материальное имущество
в аренду по договору о финансовой аренде (лизинге), заключенному в
соответствии со статье й 7 Закона Республики Таджикистан "О финансовой
аренде (лизинге), то для целей настоящего Кодекса арендатор
рассматривается как владелец имущества, а арендные платежи как платежи
по кредитам (состоящие из выплат основного долга и процен тов),
предоставленным арендатору(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
2. Аренда амортизируемого материального имущества представляет
собой финансовую аренду (лизинг), если она отвечает одному из
следующих условий:
1) аренда пред усматривает передачу собственности по окончании
срока аренды или арендатор имеет право приобрести имущество по
окончании срока аренды по фиксированной цене или цене, определяемой в
соответствии с договором аренды; или
2) срок аренды пре вышает 75 процентов срока службы арендуемого
имущества; или
3) оценочная остаточная стоимость имущества по окончании срока
аренды составит менее 20 процентов его рыночной цены на начало аренды;
или
4) текущая дисконтированная стоимость минимального платежа за
весь срок аренды равна 90 процентам рыночной цены имущества на начало
аренды или превышает ее; или

5) арендуемое имущество изготовлено на заказ для арендатора и по
окончании срок а аренды не может быть использовано никем, кроме аренда –
тора.
3. Пункт 4) части 2 настоящей статьи не применяется к аренде, на –
чало которой приходится на последние 25 процентов срока службы иму –
щества.
4. Для целей настоящей статьи учетна я ставка, используемая для
определения текущей дисконтированной стоимости арендных платежей, рав –
на процентной ставке, указанной в части 3 статьи 93 настоящего Кодек –
са.
5. Для целей настоящей статьи срок аренды включает дополнительный
срок, на к оторый арендатор имеет право возобновить аренду в соответс –
твии с договором аренды.

Статья 33(1). Определение терминов, использованных для целей
Главы 52 настоящего Кодекса

1. Операционная компания (оператор) – юридичес кое лицо, созданное
инвестором в Республике Таджикистан, которое непосредственно
осуществляет для инвестора и от имени инвестора соответствующие
операции в соответствии с соглашением о разделе продукции.
2. Произведенная продукция – количество продукции горнодобывающей
промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в
фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) количестве
полезных ископаемых, минерального сырья (породы, жидкости и иной
смеси), по своему качеству соответствующее государственному стандарту
Республики Таджикистан или международному стандарту, добытое
инвестором в ходе выполнения работ по соглашению о разделе продукции и
уменьшенное на количество технологических потерь этой продукции в
пределах установленных нормативов.
3. Раздел продукции – раздел произведенной продукции в
натуральном и (или) стоимостном выражении между государством и
инвестором в соответс твии с Законом Республики Таджикистан "О
соглашениях о разделе продукции" и настоящим Кодексом.
4. Прибыльная продукция – произведенная за отчетный (налоговый)
период при выполнении соглашения о разделе продукции продукция за
вычетом ком пенсационной продукции.
5. Компенсационная продукция – часть произведенной продукции при
выполнении соглашения о разделе продукции, которая передается в
собственность инвестора для возмещения понесенных им в целях
выполнения соглаше ния о разделе продукции расходов (возмещаемые
расходы), состав которых устанавливается соглашением о разделе
продукции в соответствии с главой 52 настоящего Кодекса.
Компенсационная продукция устанавливается индивидуально по
каждо му соглашению о разделе продукции с учетом экономической ценности
разрабатываемого месторождения. Компенсационная продукция,
установленная соглашением о разделе продукции, не может превышать 70
процентов общего объема (количества) произведенн ой продукции.
6. Пункт раздела – место коммерческого учета произведенной
продукции, в котором осуществляется измерение (подсчет) ее общего
объема (количества) и определение качества, и в котором государство
передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по

условиям соглашения о разделе продукции(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).

Статья 34. Определение других терминов, используемых для целей
настоя щего Кодекса

1. Активы – имущество, иные вещественные материальные активы,
денежные фонды или имущественные права, составляющие общую сумму
основных и оборотных средств (фондов) предприятия (лица); любая
ценность, принадлежащая лицу ; учетная категория, включающая стоимость
собственного имущества субъекта, а также средства и запасы,
предназначенные для уплаты (погашения) задолженности (обязательств).
2. Недоимка – начисленные и не уплаченные в срок, в том числе в
изм ененный срок, суммы налогов, процентов и штрафов в бюджет.
3. Выигрыши – любые виды доходов в натуральном и денежном
выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях
(олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыг рышам, включая
розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам.
4. Импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию Респуб –
лики Таджикистан на основе таможенного режима выпуска для свободного
обращения согласно таможенного законодательства Р еспублики Таджикис –
тан.
5. Основные средства – материальные активы, которые одновременно
отвечают следующим условиям:
1) срок их службы более одного года;
2) они используются при производстве товаров (выполнении работ,
оказании услуг) либо для управленческих нужд в качестве средства
труда;
3) как правило, стоимость каждой единицы таких материальных
активов выше пределов, установленных нормативными правовыми актами
Республики Таджикистан по вопросам бухгалтерского учета для отнесения
материальных активов к средствам в обороте;
4) они подлежат амортизации в соответствии со статьей 153
настоящего Кодекса(в редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219)
6. Грант – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:
государствами, правительствами государств; международными и государс –
твенными организациями, зарубежными неправительственными общественными
организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и
международный хар актер и не противоречит Конституции Республики Таджи –
кистан, иностранцами и лицами без гражданства, – Республике Таджикис –
тан, Правительству Республики Таджикистан, юридическим лицам, а также
физическим лицам Республики Таджикистан для достижения оп ределенных
целей (задач), не противоречащих Конституции Республики Таджикистан.
7. Нерезидент – лицо, не являющееся резидентом.
8. Доходы из источников в Республике Таджикистан – это следующие
виды поступлений в денежной и (или) натуральной форм е, полученные ли –
цом (без осуществления вычетов):
1) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;
2) доход от поставки производителем товаров, произведенных в Рес –
публике Таджикистан, а также от выполнения работ и оказания услуг в
Рес публике Таджикистан;

3) доход от предпринимательской деятельности, который может быть
отнесен к постоянному учреждению нерезидента, расположенному на терри –
тории Республики Таджикистан, включая:
– доход, который может быть отнесен к продаже в Республике Таджи –
кистан товаров такого же или аналогичного вида, что и товары, реализу –
емые через такое постоянное учреждение;
– доход, получаемый от предпринимательской деятельности в Респуб –
лик е Таджикистан, которая имеет такой же или аналогичный характер, что
и деятельность, осуществляемая через такое постоянное учреждение;
4) доход, связанный с осуществлением предпринимательской деятель –
ности в Республике Таджикистан через постоянное учр еждение: от списа –
ния безнадежных долгов налогоплательщика его кредиторами; от продажи
основных средств, включенный в доход в соответствии с частью 7 статьи
153 настоящего Кодекса; от компенсации расходов в соответствии со
статьей 193 настоящего Кодекса;
5) доход в форме дивидендов, полученный от резидентного юридичес –
кого лица, а также доход, полученный в результате продажи или передачи
доли участия в таком юридическом лице;
6) доход в форме процентов, полученный от резидентов;
7) доход в форме процентов, полученный от нерезидентного лица,
имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на терри –
тории Республики Таджикистан, если задолженность такого лица связана с
этим постоянным учреждением или имуществом;
8) пенсия, если она уплачивается резидентом;
9) доход в форме роялти, получаемого за имущество, находящееся
или используемое в Республике Таджикистан, или доход от продажи или
передачи имущества, указанного в части 38 настоящей статьи, находяще –
гося или используемого в Республике Таджикистан;
10) доход, получаемый от сдачи в аренду движимого имущества, ис –
пользуемого в Республике Таджикистан;
11) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в
Республике Таджикистан, включая доход от продажи или передачи доли
участия в таком имуществе;
12) доход от продажи или передачи акций или доли участия в предп –
риятии, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно
образуется из с тоимости недвижимого имущества, расположенного в Рес –
публике Таджикистан;
13) иные доходы от продажи или передачи имущества резидентом, не
связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;
14) доход, полученный от оказания управлен ческих, финансовых или
страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается
резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, рас –
положенным на территории Республики Таджикистан, или если он получен
на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;
15) доход, выплачиваемый в форме страховых премий по договору о
страховании или перестраховании риска в Республике Таджикистан;
16) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осу –
ще ствлении международной связи или перевозок между Республикой Таджи –
кистан и другими государствами;
17) доходы от деятельности в Республике Таджикистан по индивиду –
альным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданс –
ко -правового характера;

18) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые чле –
нами высшего органа управления (совета директоров, правления или иного
подобного органа) юридического лица – резидента, независимо от места
фактического выполнения возлож енных на таких лиц управленческих обя –
занностей;
19) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике
Таджикистан;
20) доходы, полученные физическими лицами -нерезидентами, работаю –
щими в Республике Таджикистан, в форме компенсации им (этим лицам) со
стороны (за счет) работодателей или нанимателей расходов, понесенных
этими физическими лицами – нерезидентами на материальные, социальные
блага или иные материальные выгоды, в то м числе расходы на питание,
проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с
отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск;
21) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными
фондами – резидентами;
22) дох оды, выплачиваемые в связи с деятельностью в Республике
Таджикистан артистам театра и кино, работникам радио и телевидения,
музыкантам, художникам и спортсменам, независимо от того, кому осу –
ществляются выплаты таких доходов;
23) выигрыши, в ыплачиваемые резидентами;
24) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессио –
нальных) услуг в Республике Таджикистан;
25) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находяще –
гося в Республике Таджикистан, включая доходы о т такого имущества;
26) другие доходы, не охваченные предыдущими пунктами, возникаю –
щие на основании деятельности в Республике Таджикистан.
При определении источника дохода в соответствии с настоящей
частью место выплаты дохода не принима ется во внимание.
9. Доход в натуральной форме – доход в форме поставки товаров,
выполнения работ, оказания услуг.
10. Дивиденды – любое распределение средств или имущества юриди –
ческим лицом между его участниками (акционерами), включая: до ход, по –
лученный акционером (участником) от юридического лица – эмитента при
распределении ежегодной прибыли, остающейся после налогообложения,
пропорционально количеству (долям) акций акционера (участника) в ус –
тавном (акционерном, складочном) капитале этого юридического лица; по –
лученные акционером (участником) дивиденды (доходы), маскируемые под
другие платежи; доход, получаемый акционером (участником) от распреде –
ления средств или имущества в порядке выку па юридическим лицом – эми –
тентом своих акций и доход, получаемый акционером (участником) от
распределения имущества при ликвидации юридического лица за минусом (в
обеих случаях) стоимости имущества (акций), внесенной учредителем
(участником) в качестве вклада в уставной фонд (акционерный капитал).
Дивидендом не считается доход акционера (участника), полученный в фор –
ме распределения юридическим лицом – эмитентом своих акций между акци –
онерами, которое (распределение) не изменяет процентное соотношение
(доли) акций акционеров в акционерном (складочном) капитале юридичес –
кого лица – эмитента.
11. Земли для жилищного строительства – это земли городов и по –
селков городского типа, выделяемые физическим лицам в соответствии с
Земельны м кодексом Республики Таджикистан, для жилищного строительст –

ва.
12. Электронная подпись налогоплательщика – специальное криптог –
рафическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства
электронных документов.
13. Выполнение раб от – любое выполнение работ за вознаграждение.
14. Участник – акционер, партнер или другой участник в активах и
прибыли предприятия.
15. Работа – работой признается деятельность, результаты которой
имеют материальное выражение, включая строите льные, монтажные и ре –
монтные работы, научные исследования, опытно -конструкторские и проект –
ные разработки.
16. Дочернее предприятие – предприятие признается дочерним, если
другому (основному) предприятию принадлежит 50 или более процентов до –
лей участия (процентов акций) с правом голоса этого предприятия.
17. Гуманитарная помощь – имущество, предоставляемое безвозмездно
Республике Таджикистан в лице ее субъектов в виде продовольствия, то –
варов народного потребления, техники, снаряжения , оборудования, меди –
цинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зару –
бежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и
быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситу –
аций военного, эколог ического, природного, техногенного и иного харак –
тера, распределяемое в порядке, установленном Правительством Республи –
ки Таджикистан.
18. Благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на без –
возмездной основе физическим лицам с целью оказа ния им социальной под –
держки и некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной
деятельности.
19. Территория Республики Таджикистан – это таможенная территория
Республики Таджикистан в соответствии с определением таможенного зако –
нодате льства.
20. Безнадежный (сомнительный) долг – это сумма, причитающаяся
налогоплательщику, которую налогоплательщик не в состоянии полностью
получить из -за неплатежеспособности или ликвидации должника, или когда
реальность ее получения от должника или третьего лица маловероятна. В
любом случае безнадежным (сомнительным) долгом считается долг, в счет
погашения которого не осуществлен ни один платеж в течение трех лет с
момента, когда такой платеж должен был быть осуществлен.
21. Приусадебные земельные участки – это земли сельскохозяйствен –
ного назначения, выделенные физическим лицам в соответствии с нормами,
установленными Земельным кодексом Республики Таджикистан, включая зе –
мельную площадь, занятую под строения и дв оры. Приусадебные земельные
участки не включают земельные участки, выделенные в установленном по –
рядке для организации дехканских (фермерских) хозяйств, а также не
включают земельные участки, предоставленные физическим лицам на усло –
виях аренды.
22. Источник выплаты дохода – юридическое или физическое лицо, от
которого (за счет которого) субъект (другое лицо) получает доход.
23. Уполномоченный государственный орган – центральный исполни –
тельный орган Республики Таджикистан, обеспечиваю щий налоговый, конт –
роль за исполнением налоговых обязательств перед государством, опреде –
ляемый Правительством Республики Таджикистан.
24. Уполномоченные органы – государственные органы Республики

Таджикистан, за исключением налоговых о рганов, уполномоченные
Правительством Республики Таджикистан осуществлять исчисление и (или)
сбор налогов и других обязательных платежей в бюджет(в редакции Закона
РТ от 20.03.2008г.№376).
25. Место жительства физического лица – место, где это физич еское
лицо постоянно или преимущественно проживает. Это место может отли –
чаться от места "прописки" этого физического лица.
26. Место нахождения обособленного подразделения юридического ли –
ца – место осуществления этим юридическим лицом деяте льности через
свое обособленное подразделение; место фактического нахождения обособ –
ленного подразделения.
27. Сельскохозяйственная продукция – это первоначальный результат
(продукт) выращивания сельскохозяйственных растений и животных
(включая самих живых животных), не подвергнутый дальнейшей
переработке.
28. Товар – любое материальное или нематериальное имущество,
включая электроэнергию или тепловую энергию, газ и воду. Для целей
налога на добавленную стоимост ь товары не включают денежные средства и
землю(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
29. Страховая премия (страховой взнос) – сумма, уплачиваемая
страхователем страховому учреждению за принятое последним
обязательство возмести ть ущерб, причиненный застрахованному или
выплатить застрахованному страховую сумму (страховое возмещение) при
наступлении определенных событий (страхового случая).
30. Налоговый режим – совокупность норм налогового законодатель –
ства, применя емых налогоплательщиком при исчислении и уплате всех пос –
тупающих в бюджет налогов, установленных настоящим Кодексом.
31. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности – сис –
тема кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Межд уна –
родной конвенцией о гармонизированной системе описания и кодирования
товаров (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евра –
зийского экономического сообщества (ТН ВЭД ЕврАзЭС)).
32. Уведомление – любое письменное сообщение, сост авленное с уче –
том требований главы 5 и других положений настоящего Кодекса, направ –
ленное налоговыми органами налогоплательщикам, налоговым агентам или
другим лицам.
33. Семья – совместно проживающие и ведущие общее хозяйство суп –
руги, дети и родители.
34. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – номер,
присвоенный налоговыми органами юридическому или физическому лицу.
35. Резидент – физическое лицо -резидент, резидентное предприятие
или резидентная некоммерческая организация.
36. Реимпорт товаров – импорт товаров лицом, экспортировавшим
данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после
экспорта.
37. Реэкспорт товаров – экспорт товаров лицом, импор тировавшим
данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после им –
порта.
38. Роялти – плата: за право пользования природными ресурсами или
за пользование или право пользования авторскими правами, программным
обеспечением, патентами, чертежами или макетами, торговыми марками или
другими вытекающими из них правами; за пользование или право

пользования промышленным, торговым или научно -исследовательским
оборудованием; за пользование технологическими знаниями; за
пользование или право пользования кинофильмами, видеофильмами,
звукозаписями или другими носителями записей; за предоставление
технической помощи в связи с вышеуказанным; или за отказ от
использования любых из вышеназванных прав(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).
39. Экспорт товаров – вывоз товаров с территории Республики Тад –
жикистан в соответствии с таможенным законодательством Республики Тад –
жикистан.
40. Международная организация – это субъект между народного права,
созданный на основании договора между государствами или правительства –
ми государств.
41. Обособленное подразделение юридического лица – любое террито –
риально обособленное подразделение юридического лица, по местонахожде –
нию которог о оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть
функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если
оно создано на срок более одного месяца.
42. Поставка товаров – передача прав собственности на товары,
включая продажу, обмен или дарение, передачу безвозмездно или с час –
тичной оплатой, выплата заработной платы в натуральной форме и другие
платежи в натуральной форме, а также передача в собственность залого –
держателю товаров, помещенных в залог.
43. Транзит через территорию Республики Таджикистан – перевозка
товаров под контролем таможенных органов через территорию Республики
Таджикистан между двумя пунктами на таможенной границе Республики Тад –
жикистан.
44. Метод начислений – метод нал огового учета, согласно которому
независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента
выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки (поставки) товаров с
целью их реализации и оприходования имущества.
45. Чистая прибыль (чистый доход) – прибыль (доход), остающаяся
(остающийся) после вычета из налогооблагаемой прибыли (налогооблагае –
мого дохода) налога на прибыль (подоходного налога).
46. Проценты – любая плата, связанная с долговым обязательством,
в том числе с налоговым обязательством, включая платежи за предостав –
ленные кредиты (ссуды, займы) и за вклады на депозитах (счетах).
47. Представительские расходы – это расходы по приему и обслужи –
ванию любых лиц, включая производимые в целях установления или поддер –
жания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на засе –
дание совета директоров, ревизионной комиссии, собрания акционеров. К
представительским расходам относятся расходы по проведению официально –
го приема указанных лиц, их буфетное (фуршет ное) обслуживание во время
переговоров.
48. Родственники –
1) лица, признаваемые таковыми в соответствии с семейным законо –
дательством Республики Таджикистан;
2) лица, которые вследствие долгого опекунства или попечительства
установили отношения, подобные родственным отношениям.
Опекунские или попечительские отношения между совместно проживаю –
щими лицами приравниваются к родственным отношениям. Прекращение сов –
местного проживания между вышеуказанными лицами не учит ывается при

сохранении отношений, подобных родственным отношениям.
49. Оказание услуг – любая деятельность за вознаграждение,
результаты которой не имеют материального выражения, в том числе(в
редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665):
1) транспортные или экспедиторские услуги, включая транспортиров –
ку газа, нефти и нефтепродуктов и подачу электроэнергии или тепловой
энергии;
2) аренда движимого или недвижимого имущества;
3) услуги торговли, связи, бытовые услуги, жилищно -коммунальные
услуги (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665);
4) услуги в области физической культуры и спорта, образовательные
и медицинские услуги;
5) рекламные услуги;
6) услуги по обновлению технологии, услуги по обработке данных и
по ведению базы данных;
7) услуги по предпродажной подготовке товаров;
8) услуги по хранению товаров или другого имущества или по обес –
печению защиты;
9) прочие услуги, но исключая для целей налога на добавленную
стоимость передачу прав с обственности на денежные средства и арендные
отношения на землю, а также оказание услуг работодателю в качестве на –
емного работника.
50. Финансовые услуги –
1) предоставление, продажа или передача кредитов, кредитных га –
рантий и любого другого залогового обеспечения денежно -кредитных опе –
раций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями лицом,
предоставившим кредит или гарантию;
2) предоставление, продажа или передача займов (включая микрозай –
мы), г арантий по займам (микрозаймам) и любого другого залогового
обеспечения таких денежно -кредитных операций, включая управление зай –
мами (микрозаймами) и гарантиями по займам (микрозаймам) лицом, пре –
доставившим займы (микрозаймы) или гарантии;
3) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, плате –
жами, денежными переводами, долговыми обязательствами, платежными
средствами и инструментами клиентов;
4) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и
банкнот, я вляющихся законными платежными средствами (кроме нумизмати –
ческих предметов);
5) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертифика –
тов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хране –
нию);
6) операции, относящиес я к сделкам с производными финансовыми
инструментами, форвардным контрактам, опционам и аналогичным соглаше –
ниям;
7) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами;
8) операции страхования и перестрахования;
9) финансовая арен да (лизинг). Для целей настоящего Кодекса
финансовая аренда (лизинг) рассматривается как единая операция,
включающая в себя приобретение (поставку и (или) импорт)
амортизируемого материального имущества (амортизируемых основных
средств) и (или) передачу его (их) в аренду в соответствии со статьями
33 и 192 настоящего Кодекса, а также получение лизинговых платежей, в

состав которых входят сумма основного долга (погашение задолженности
арендатора по договору финансовой аренды (лизинга)) и дохода
арендодателя, получаемого в виде процентов(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493)
Конкретный перечень операций, определяемых термином "финансовы е
услуги", в соответствии с настоящей частью устанавливается
Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с
Национальным банком Таджикистана и уполномоченным государственным
органом.
51. Доля участия – долево е участие физических и юридических лиц
своим имуществом в создании предприятий, за исключением акционерных
обществ.
52. Электронный документ налогоплательщика – документ, составлен –
ный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованн ый и
заверенный электронной подписью, имеющий силу отчетности после его
приема и подтверждения достоверности.
53. Страховая выплата (страховое возмещение, страховая сумма) –
сумма, выплачиваемая страховой организацией застрахованному лицу по
имущественному страхованию и страхованию ответственности в покрытие
ущерба вследствие страховых случаев.
54. Лизинговая компания – юридическое лицо, более 50 процентов
доходов которого являются доходы от лизинговых операций.
55. Лицо – фи зическое или юридическое лицо в соответствии с
Гражданским кодексом Республики Таджикистан. Если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом, корпорация, компания, фирма, фонд,
учреждение или иное образование, созданные в соответствии с
законодательством иностранного государства, а также их обособленные
подразделения (филиалы, представительства, постоянные учреждения и
т.п.), созданные в соответствии с зако нодательством иностранного
государства или Республики Таджикистан, международные организации, их
филиалы и представительства, созданные и (или) функционирующие на
территории Республики Таджикистан, для целей настоящего Кодекса
рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо
от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного
государства, где они созданы.
56. Показатель для расчетов – денежная сумма, устанавливаемая
ежегодно Законом Республик и Таджикистан о Государственном бюджете
Республики Таджикистан на соответствующий год в соответствии с Законом
Республики Таджикистан "О показателе для расчетов", применяемая для
исчисления налогов, пошлин, иных обязательных платежей и штрафных
санкций, а также для исчисления тех или иных стоимостных (нижних или
верхних) величин в соответствии с законодательством Республики
Таджикистан. Для целей настоящего Кодекса показатель для расчетов
применяется из расчета на один календарный месяц.
57. Амортизируемое материальное имущество для целей финансовой
аренды (лизинга) – все виды амортизируемых основных средств, за
исключением недвижимого имущества, используемых для
предпринимательской деятельности, п ередаваемых в финансовую аренду
(лизинг) на срок не менее 12 полных последовательно (друг за другом)
следующих месяцев(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
58. Налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком,
-непогашенная сумма налогового обязательства:

1) указанная налогоплательщиком в своей налоговой отчетности;
2) уплата которой в соответствии с настоящим Кодексом была
отсрочена и после истечения срока отсрочки должна была быть сразу и
полностью выплачена;
3) начисленная по акту проверки налогового органа, полученном и
не оспоренном налогоплательщиком;
4) определенная вступившим в силу решением суда(в редакции Закона
РТ от 3.12.2009г.№571).
59. Коммерческое обнаружение – это запасы о тдельных видов
полезных ископаемых, открытые в пределах лицензионной территории,
подтвержденные в соответствии с установленным порядком Государственной
комиссией Республики Таджикистан по запасам полезных ископаемых и
являются экономически эффе ктивными для добычи(в редакции Закона РТ от
21.07.2010г.№627).
60. Безответственный налогоплателыцик – для целей налогового
контроля налогоплателыцик, который своими действиями (бездействием)
приводит к повышению возможности (риска) несво евременной и (или)
неполной уплаты установленных налогов, в том числе:
– в течение более 3 последовательных месяцев не ведет в
установленном порядке учет своих доходов, расходов и хозяйственных
операций, либо допустил утерю бухгалте рской документации и (или)
документов, связанных с налогообложением;
– в течение более 3 последовательных месяцев не представил для
налогового учета сведения о своих объектах налогообложения и (или)
объектах, связанных с налогообложением, ли бо в случаях, установленных
настоящим Кодексом, не обеспечил изменение ранее представленных для
налогового учета данных;
– в течение более 6 последовательных месяцев с момента
возникновения обязательства своевременно и в полном о бъеме не
обеспечил представление налоговой отчетности и (или) уплаты суммы
налога (налогов) и (или) уплаты признанной налоговой задолженности;
– доля начисленной суммы налогов в валовом доходе за прошедший
календарный год является более чем на 25 процентов ниже, чем
определенная средняя доля исчисленных налогов в валовом доходе по
данной отрасли;
– представлена счет -фактура по налогу на добавленную стоимость в
случае, когда в дейст вительности налогооблагаемая операция не
осуществлялась, или представлена фальшивая счет -фактура;
– открыты дополнительные банковские счета в случае когда
исполняется решение о приостановлении расходных операций по имеющимся
счетам;
– осуществляет иные действия (бездействие), перечень которых
устанавливается уполномоченным государственным органом.
Налоговые органы вправе собирать дополнительные сведения в
отношении таких безответственных налогоплателыциков, уточн ять их
налоговую базу на основе хронометражных обследований или
дополнительных проверок, а также осуществлять другие меры налогового
контроля.
Перечень безответственных налогоплателыциков разрабатывается
уполномоченным государств енным органом, размещается на его электронном
сайте, имя (наименование) безответственного налогоплателыцика
исключается из этого списка после исправления допущенных нарушений и

(или) представления обоснованных сведений. Любые операц ии
налогоплателыциков с лицом, признанным безответственным
налогоплателыциком, для целей налогообложения при зачете уплаченной
суммы налога на добавленную стоимость приобретенных товаров (работ,
услуг), не принимаются во внимание.
Лица, не включенные в список безответственных налогоплательщиков,
считаются ответственными налогоплательщиками(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).

РАЗДЕЛ II. ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 3. ОБЩ ИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 35. Порядок применения административных положений

Административные положения, установленные в настоящем разделе и в
разделе III, применяются ко всем видам налогов, если иное не предус –
мотрено в настоящем Кодексе.
Пра вила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на
налоговых агентов.

Статья 36. Налоговый контроль за полным и своевременным поступле –
нием платежей в бюджет

1. Налоговые органы несут полную и исключительную ответст венность
за осуществление налогового контроля над физическими и юридическими
лицами, проверку точности расчета и своевременности уплаты налогов и
за все другие аспекты осуществления налогообложения и сбора налогов,
за исключением случаев, в которых настоящим Кодексом такая ответствен –
ность возложена на другие органы.
2. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами посредс –
твом;
1) регистрационного учета налогоплательщиков и присвоения иденти –
фикационного номера налогоплательщика;
2) учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налого –
обложением;
3) учета поступлений в бюджет;
4) учета плательщиков налога на добавленную стоимость;
5) налоговых проверок;
6) ка мерального контроля;
7) контроля правил применения контрольно -кассовых машин с фис –
кальной памятью;
8) контроля правильности маркировки отдельных видов подакцизных
товаров и установления акцизных постов;
9) контроля над уполномоченными органами по взиманию налогов,
сборов и иных обязательных платежей в бюджет;
10) хронометражного обследования(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).
3. Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах
своей компетен ции по взиманию налогов и других обязательных платежей в

бюджет, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через тамо –
женную границу Республики Таджикистан, в соответствии с настоящим Ко –
дексом и таможенным законодательством Республики Таджикис тан.

Статья 37. Права налогоплательщиков, их обеспечение и защита

1. Налогоплательщик имеет право:
1) требовать от налоговых органов информацию, связанную со всеми
вопросами налогообложения и других обязательных платежей в бюджет, в
том числе о нормативных правовых актах, регулирующих вопросы
налогообложения, о предстоящей проверке их деятельности (за
исключением рейдовых проверок), и получить письменное разъяснение по
вопросам, связанным с соблюдением нал огового законодательства(в
редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193);
2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений
лично либо через своего представителя;
3) присутствовать при проведении налогового контроля, требовать и
получа ть копии документов о результатах налогового контроля(в редакции
Закона РТ от 28.07.2006г.№193);
4) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и
уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в ходе
проведения налого вого контроля и по его результатам(в редакции Закона
РТ от 28.07.2006г.№193);
5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюд –
жетом по исполнению налоговых обязательств;
6) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другим и зако –
нодательными актами Республики Таджикистан порядке акты налоговых про –
верок и уведомления по актам налоговых проверок и действия (бездейс –
твие) должностных лиц налоговых органов;
7) требовать соблюдения налоговой тайны;
8) не предста влять информацию и документы, не относящиеся к нало –
гообложению;
9) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в поряд –
ке, установленном налоговым законодательством;
10) получать продление срока уплаты налогов (отсрочку) в порядке
и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
11) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов (излишне поступивших в бюджет нало –
гов);
12) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения на –
логового законодательства при совершении ими действий в отношении на –
логоплательщиков;
13) не выполнять акты (решения) и требования налоговых органов и
их должностных лиц, не с оответствующие налоговому законодательству,
другим нормативным правовым актам по вопросам налогообложения и зако –
нодательству Республики Таджикистан;
14) требовать от проверяющих должностных лиц налоговых органов
основания для проведения нал оговой проверки, ознакамливаться с их
служебными удостоверениями;
15) требовать в порядке, установленном законодательством, от
налогового органа возмещение ущерба, причиненных в результате
неправомерных решений и действий (бездействия) его должностных лиц;

16) привлекать специалистов, представителей ассоциаций и других
общественных организаций в процесс проведения налоговых проверок, а
также полномочия привлекаемых лиц должны подтверждаться в соответствии
с частью 3 статьи 39 настоящего Кодекса(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193).
2. Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым
законодательством Республики Таджикистан.
3. Налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и за –
кон ных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков опре –
деляется настоящим Кодексом и иным законодательством Республики Таджи –
кистан.
4. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обя –
зательствами должнос тных лиц налоговых органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспе –
чению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную
законодательством Республики Таджикистан.

Статья 38. Обязанности налогоплательщи ка

1. Налогоплательщик обязан:
1) своевременно встать на регистрационный учет в качестве нало –
гоплательщика и учет в качестве плательщика налога на добавленную сто –
имость;
2) в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответс –
твии с настоящим Кодексом;
3) выполнять законные требования налоговых органов об устранении
выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятс –
твовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязаннос –
тей;
4) н а основании предписания допускать должностных лиц налоговых
органов к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения
и (или) объектом, связанным с налогообложением;
5) представлять в соответствующие налоговые органы налоговые дек –
лара ции, иную налоговую отчетность и документы в порядке, предусмот –
ренном настоящим Кодексом;
6) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при
торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, пла –
тежных банковских ка рточек, чеков с обязательным применением контроль –
но -кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на
руки потребителю в соответствии с настоящим Кодексом;
7) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов),
объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложени –
ем в соответствии с налоговым законодательством;
8) в течение не менее 3 лет после истечения календарного года
обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета, иного уч ета и
других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов этого
календарного года, а также документов, подтверждающих полученные дохо –
ды, произведенные расходы и уплаченные (удержанные) налоги;
9) ежегодно проводить инвентаризацию имущес тва и обязательств в
соответствии с законодательством Республики Таджикистан и
бухгалтерском учете(в редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219);

10) сообщать налоговому органу по месту регистрационного учета
обо всех открытых им сче тах в банках и других финансово – кредитных
учреждениях (кроме вкладных сберегательных (депозитных) счетов
физических лиц) в срок не позднее 5 рабочих дней со дня открытия
счетов(в редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219);
11) до 15 июля текущего года для первого полугодия текущего года
и до 15 января следующего года для второго полугодия текущего года,
представлять налоговому органу по месту регистрационного учета в
случаях по форме и в порядке, утвержденным уполном оченным
государственным органом по согласованию с Министерством финансов
Республики Таджикистан и Государственным комитетом статистики
Республики Таджикистан, отчет о сумме налоговых льгот по
общегосударственным и местным налог ам, полученным им при определении
своих налоговых обязательств, в соответствии с налоговым
законодательством Республики Таджикистан, в том числе о налоговых
льготах, предоставленных иным лицам при выполнении данным
налогоп лательщиком функций налогового агента(в редакции Закона РТ от
22.12.2006г.№219).
2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные
настоящим Кодексом.
3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, помимо обя –
занностей, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, обязаны письмен –
но сообщать в налоговый орган по месту регистрационного учета:
1) обо всех обособленных подразделениях, существующих на террито –
рии Республики Таджикистан – в срок не позднее 30 календарных дней со
дня их создания, реорганизации или ликвидации;
2) об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации
или реорганизации – в срок не позднее 10 календарных дней со дня при –
нятия такого решения;
3) об изменении свое го места нахождения или места жительства – в
срок не позднее 10 календарных дней с момента такого изменения.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на не –
го обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии
с на стоящим Кодексом и иным законодательством Республики Таджикистан.

Статья 39. Право на представительство в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
за конодательством о налогах, через законного или уполномоченного
представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах, не лишает его права имет ь представителя,
равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на
личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя должны быть документально подтвержде –
ны в соответствии с настоящим Кодексом и иными законами Республики
Таджикистан.

Статья 40. Законный представитель налогоплательщика

1. Законными представителями налогоплательщика – юридического ли –

ца признаются лица, уполномоченные предст авлять указанное юридическое
лицо на основании закона или его учредительных документов.
2. Законными представителями налогоплательщика – физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответс –
твии с гражданским законод ательством Республики Таджикистан.

Статья 41. Действия (бездействие) законных представителей юриди –
ческого лица

Действия (бездействие) законных представителей юридического лица,
совершенные в связи с участием этого лица в отн ошениях, регулируемых
законодательством о налогах, признаются действиями (бездействием) это –
го юридического лица.

Статья 42. Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается фи –
зиче ское или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными
участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах.
2. Не могут быть уполномоченными представителями
налогоплательщика должностные лица налоговых органов, судьи,
следователи и прокуроры, а также другие сотрудники правоохранительных
и судебных органов, таможенных органов и военнослужащие(в редакции
Закона РТ от 30.07.2007г.№306).
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика – юридического
лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдавае –
мой в порядке, установленном гражданским законодательством Республики
Таджикистан .
Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверен –
ной в соответствии с гражданским законода тельством Республики Таджи –
кистан.

Статья 43. Валюта, используемая в целях налогообложения

Любая операция в иностранной валюте в целях налогообложения пе –
ресчитывается в национальную валюту Республики Таджикистан по офици –
альному учетн ому курсу Национального банка Таджикистана на день совер –
шения операции.
Иностранная валюта, по которой отсутствует официальный учетный
курс Национального банка Таджикистана, определяется и пересчитывается
по учетному курсу другой валюты на основ ании курса соответствующих ва –
лют по отношению к доллару США.

Статья 44. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтерна –
тивные методы налогообложения

1. Любая сумма, используемая в интересах какого -либо лица, счита –
ется для целей налогообложения выплаченной данному лицу.
Полученный(ая) доход (прибыль) подлежит налогообложению в соот –

ветствии с настоящим Кодексом независимо от оснований, по которым он
(она) получен(а).
Если в установленном законом поряд ке будет определено, что ка –
кой -либо доход или его элемент (часть) получен незаконно и подлежит
обращению в собственность государства, то в этом случае подлежит пере –
числению в государственный бюджет сумма, равная разности между величи –
ной этого н езаконного дохода или его элемента (части) и величиной на –
логов, ранее удержанных (уплаченных) в пользу государства с этого не –
законного дохода или его элемента (части).
2. Для целей определения налоговых обязательств налоговые органы
имеют право :
1) не принимать в расчет операции, которые не имеют существенного
экономического значения (за исключением значения для налоговых обяза –
тельств); или
2) переквалифицировать операцию в соответствии с реальной ситуа –
цией, если ее форма не соот ветствует ее содержанию.
3. Налоговые органы имеют право установить (начислить) сумму
причитающегося налога, используя методы прямой или косвенной оценки
(на основе активов, оборота, производственных затрат, методов
сопоставления с аналогичными налогоплательщиками, хронометражного
обследования и т.д.) в следующих случаях(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193):
1) когда, что налогоплательщик не точно отражает свои операции в
учете или не отражает их по установленной форме и в установленном
порядке(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665);
2) когда учетные документы, необходимые для определения налоговых
обязательств, утеряны или уничтожены;
3) непредставления налоговой отчетности;
4) отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового
органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых
и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для
извлечения дохода либо связанных с содержа нием объектов налогообложе –
ния;
5) непредставления в течение 30 календарных дней после установ –
ленного срока налоговому органу необходимых для расчета (начисления)
налогов документов.
4. В случае любой операции между взаимосвязанными лицами налого –
вые органы могут распределить доходы или вычеты между этими лицами для
целей исчисления налогооблагаемого дохода, который был бы получен при
проведении операции между независимыми лицами. Если налогоплательщик
применяет в своих коммерческих ил и финансовых операциях со связанной
стороной цены, отличающиеся от применяемых между независимыми лицами,
то в целях налогообложения налоговые органы корректируют доход нало –
гоплательщика на возникшую разницу в ценах.
5. В случае, если физическ им лицом декларирован доход, не соот –
ветствующий фактически произведенным расходам на личное потребление,
включая приобретение имущества, налоговые органы могут определить до –
ход для целей налогообложения на основе оценки расходов, произведенных
таки м лицом, с учетом доходов за предыдущие периоды.
6. Применительно к любым налогам бартерные и (или) другие опера –
ции, предусмотренные в части 3 статьи 32 настоящего Кодекса, включая
получение доходов и осуществление расходов в натуральной форме расс –

матриваются налоговыми органами как продажа товаров (результата работ,
услуг) по рыночным ценам с обязательным выставлением счетов -фактур в
отношении соответствующих операций в том же порядке, что и при продаже
за денежные средства. Если стоимость бартерной и (тли) другой опера –
ции, предусмотренной в части 3 статьи 32 настоящего Кодекса, указанная
в счете -фактуре, занижена, налоговый орган корректирует налогооблагае –
мые объекты с учетом рыночных цен в соответ ствии с положениями статьи
32 настоящего Кодекса, пересчитывает сумму налога и налагает санкции в
соответствии с настоящим Кодексом.
7. Хронометражное обследование для определения (уточнения)
объема доходов и расходов иалогоплательщика проводи тся в течение до 2
рабочих дней не чаще двух раз за один календарный год в соответствии с
решением первого руководителя (уполномоченного заместителя первого
руководителя) налогового органа в случае возникновения у налогового
органа сомнений в отноше нии достоверности бухгалтерского учета и (или)
налоговой отчетности этого налогоплательщика. Хронометражное
обследование может также проводиться в ходе налоговой проверки или на
основании заявления налогоплательщика. Порядок проведе ния
хронометражного обследования определяется уполномоченным
государственным органом(в редакции Закона РТ от 29.12.2010н.№665).
8. Порядок применения мер борьбы с уклонением от уплаты налогов и
альтернативных методов налогообложе ния по представлению
уполномоченного государственного органа, согласованному с
Министерством финансов Республики Таджикистан, утверждается
Правительством Республики Таджикистан.

Статья 45. Регистрационный учет налогопл ательщиков. Порядок пос –
тановки на регистрационный учет, переучета и снятия с
регистрационного учета. Идентификационный номер
налогоплательщика

1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики и на –
логовые агенты, а также все юридические лица, в том числе образованные
ими обособленные подразделения (филиалы, представительства, постоянные
учреждения и т.п.) и граждане Республик и Таджикистан старше 16 лет
(далее в данной статье – "налогоплательщик", "налогоплательщики"),
подлежат постановке на регистрационный учёт в налоговых органах соот –
ветственно по месту нахождения юридического лица, месту нахождения его
обособленных по дразделений, месту жительства физического лица, а также
по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транс –
портных средств, подлежащих налогообложению, в порядке, определенном
уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящей
статьей.
Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразде –
ления, расположенные на территории Республики Таджикистан, а также в
собственности которого находятся подлежащие налогообложению недвижи –
мое, имущество и тра нспортные средства, обязано встать на учет в ка –
честве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахож –
дения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подраз –
деления и месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущес тва и
транспортных средств.
Уполномоченный государственный орган, с учетом положений настоя –

щей статьи, вправе определять особенности постановки на учет крупных
налогоплательщиков.
2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налог опла –
тельщиков физических и юридических лиц осуществляется независимо от
наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникно –
вение обязанности по уплате того или иного налога.
3. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц осущест –
вляется налоговым органом по месту жительства физического лица на ос –
нове информации, предоставляемой органами, указанными в статье 47 нас –
тоящего Кодекса и (или) заявления физическо го лица, представленного в
налоговые органы в срок, установленный законодательством Республики
Таджикистан.
4. Заявление о постановке на регистрационный учет юридического
лица подается в налоговый орган по месту нахождения этого юридического
ли ца в течение 30 календарных дней после его государственной регистра –
ции.
5. При осуществлении деятельности в Республике Таджикистан через
обособленное подразделение заявление о постановке на регистрационный
учет юридического лица по месту нахожден ия обособленного подразделения
подается в течение 30 календарных дней после создания обособленного
подразделения.
6. Заявление юридического лица о постановке на регистрационный
учет по месту нахождения подлежащих налогообложению недвижимого им у-
щества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту
нахождения этого имущества в течение 30 календарных дней после его го –
сударственной регистрации.
Постановка на учет в налоговых органах физического лица по месту
нахождения пр инадлежащего ему недвижимого имущества, являющегося объ –
ектом налогообложения, осуществляется на основе информации, предостав –
ляемой органами, указанными в статье 47 настоящего Кодекса.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признаетс я:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств – место
нахождения (жительства) собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в пункте 1) настоящей
части, – место (порт) приписки или место государственной регистрации,
а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника
имущества;
3) для недвижимого имущества – место фактического нахождения иму –
щества.
7. В случаях, пред усмотренных частью 3 и абзацем вторым части 6
настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить фи –
зическое лицо о постановке его на регистрационный учет.
8. В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с опре –
делением ме ста постановки на регистрационный учет соответствующее ре –
шение на основе представленных им данных принимается налоговым органом
по месту, жительства физического лица или месту нахождения налогопла –
тельщика – юридического лица.
9. Налоговые органы вправе на основе имеющихся у них данных и
сведений, сообщаемых им органами, указанными в статье 47 настоящего
Кодекса, а также любой ставшей известной им информации, необходимой и
достаточной для целей регистрационного учета, самостоятельно (до по да –
чи заявления налогоплательщиком) обеспечить постановку на учет нало –

гоплательщиков в налоговых органах.
10. Форма заявления о постановке на регистрационный учет физичес –
кого или (и) юридического лица устанавливается уполномоченным госу –
дар ственным органом. При подаче заявления юридическое лицо одновремен –
но с заявлением о постановке на регистрационный учет представляет ко –
пии заверенных в установленном порядке: свидетельства о государствен –
ной регистрации, учредительных и иных документ ов, подтверждающих в со –
ответствии с законодательством Республики Таджикистан создание юриди –
ческого лица.
При подаче заявления физическое лицо одновременно с заявлением о
постановке на регистрационный учет представляет паспорт гражданина
Республики Таджикистан (далее – "паспорт"), удостоверяющий личность
налогоплательщика. Истребование иных документов, не предусмотренных
настоящей статьей, запрещается.
При постановке на регистрационный учет в состав сведений о нало –
гоплательщи ках – физических лицах включаются также их персональные
данные:
1) фамилия, имя, отчество;
2) дата рождения;
3) пол;
4) адрес места жительства;
5) данные паспорта (номер, серия, дата выдачи, кем выдан);
6) гражданство.
11. Налоговый орган обязан осуществить постановку
налогоплательщика на регистрационный учет в течение 3 рабочих дней со
дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать
соответствующее свидетельство о постановке на регистрационный учет,
форма которого устанавливается уполномоченным государственным органом,
и в установленных настоящим Кодексом случаях присвоить
идентификационный номер налогоплательщика и выдать Удостоверение о
присвоении идент ификационного номера налогоплательщика(в редакции
Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
12. Об изменениях в уставных и других учредительных документах
юридических лиц, в том числе связанных с образованием новых обособлен –
ных подразделений или их ликв идацией, изменением места нахождения, а
также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности юри –
дические лица обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состо –
ят на учете, в течение 30 календарных дней с момента регистрации изме –
нений в учредительных документах или выдачи разрешения заниматься ли –
цензируемыми видами деятельности. Об изменении места жительства физи –
ческие лица обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят
на регистрационном учете, течение 30 календ арных дней с момента такого
изменения.
13. Если состоящий на регистрационном учете налогоплательщик сме –
нил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета
налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогопла –
тель щик состоял на регистрационном учете до изменения места нахождения
или жительства, в течение 10 календарных дней после подачи налогопла –
тельщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жи –
тельства.
14. В случае ликвидации или реор ганизации юридического лица, при –
нятия юридическим лицом решения о закрытии своего филиала или иного

обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное
учреждение, утраты дееспособности физическим лицом или его смерти сня –
тие с рег истрационного учета производится налоговым органом, в котором
налогоплательщик состоял на регистрационном учете, по заявлению нало –
гоплательщика или иного уполномоченного законодательством лица в тече –
ние 10 календарных дней со дня подачи такого заявлен ия.
15. Постановка на регистрационный учет, снятие с регистрационного
учета осуществляются бесплатно.
16. При постановке на регистрационный учет по месту нахождения
юридического лица, по месту нахождения его обособленных подразделений
(филиал ов, представительств, постоянных учреждений и т.д.) и месту жи –
тельства физического лица каждому из этих лиц, включая вышеуказанные
обособленные подразделения, присваивается идентификационный номер на –
логоплательщика (далее – ИНН), который должен использоваться для целей
взимания всех налогов, в том числе таможенных платежей, социального
налога и государственной пошлины.
Присвоенный данному налогоплательщику ИНН не подлежит изменению
ни при ка ких обстоятельствах (за исключением случаев, указанных в нас –
тоящей статье) и не может быть присвоен другому налогоплательщику (лю –
бому другому физическому или юридическому лицу), даже при ликвидации
данного налогоплательщика – юридического лица (его о бособленного под –
разделения) или смерти данного налогоплательщика – физического лица.
Присвоенный конкретному налогоплательщику идентификационный номер
налогоплательщика может быть изменен только при принятии Правительст –
вом Республики Таджикистан специального решения о полном переучете
всех налогоплательщиков или одной из двух их групп (физических или
юридических лиц), а также при допущении ошибок налоговыми органами при
присвоении ИНН (неправильное присвоение ИНН, присвоение одного и тог о
же ИНН разным налогоплательщикам или присвоение более одного ИНН одно –
му и тому же налогоплательщику).
Физическим лицам, юридическим лицам и их обособленным
подразделениям соответствующим налоговым органом выдается
Удостове рение о присвоении идентификационного номера налогоплательщика
по форме, утвержденной Правительством Республики Таджикистан(в
редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
О присвоении физическому лицу – гражданину Республики Таджикистан
идентифика ционного номера налогоплательщика в паспорте в разделе
"Особые отметки" делается отметка путем проставления штампа и записи в
нем ИНН. Правила подготовки штампов, проставления штампа и оформления
записи ИНН и паспорте по представлению уполномоченного
государственного органа, согласованному с Министерством внутренних дел
Республики Таджикистан, утверждаются Правительством Республики
Таджикистан(в редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219).
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения и
исправления идентификационного номера налогоплательщика в соответствии
с настоящим Кодексом определяются Правительством Республики
Таджикистан.
Государственные органы и иных лица, уполномоченные совершать с
физическими и юридическими лицами (в отношении, в пользу таких лиц)
нижеследующие действия (операции, сделки), обязаны требовать от этих
лиц подтверждения присвоения идентификационного номера
на логоплательщика путем представления удостоверения о присвоении

идентификационного номера налогоплательщика или паспорта гражданина
Республики Таджикистан с соответствующей записью о присвоении
идентификационного номера налогоплательщика:
1) нотариальные действия, за которые предусмотрено взимание
государственной пошлины, в том числе с недвижимостью и транспортными
средствами, действия, за которые предусмотрено взимание установленных
законом иных обязательных платежей, де йствия, предусматривающие
обязательное предоставление паспорта гражданина Республики
Таджикистан;
2) выдачу лицензий, свидетельств и иных разрешительных
документов, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики
Та джикистан, в том числе сертификатов на право пользования земельными
участками и участками недр;
3) прием на работу в органы государственной власти и управления,
на предприятия, в организации и учреждения;
4) оформление внешнеэкономических опера ций, перечисление денежных
средств за пределы и в пределах Республики Таджикистан, выдачу
кредитов и других денежных средств из банков и других
финансово -кредитных учреждений, за исключением приходных и расходных
операций по вкладным сберегательным (депозитным) счетам физических лиц
в соответствии со статьей 76 настоящего Кодекса, отпуск товаров в
кредит (с оплатой в рассрочку).
Государственные органы и иные лица, уполномоченные совершать с
физическими и юридическими лицами (в отношении, в пользу таких лиц)
действия (операции, сделки), предусмотренные в абзаце седьмом
настоящей части, обязаны указывать идентификационный номер
налогоплательщика в оригиналах и копиях документов, подтверждающих
совершение вышеуказанных действий (операций, сделки)(в редакции Закона
РТ от 20.03.2008г.№376).
17. Физические и юридические лица обязаны указывать свой
идентификационный номер налогоплательщика в налоговых декларациях,
счетах -фактурах, переписке с налоговыми, таможенными или финансовыми
органами, в таможенных декларациях, при взаимоотношениях с другими
уполномоченными органами, в деловых документах (контрактах, договорах)
и в других документах, предусмотренных наст оящим Кодексом. ИНН должен
быть размещен на бланках и штампах юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376)
18. На основе данных регистрационного учета уполномоченный
государственный орган ве дет Единый государственный реестр
налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Республики
Таджикистан.
19. Инструкция о порядке постановки на регистрационный учет,
переучета и снятия с регистрационного учета налого плательщиков
принимается уполномоченным государственным органом по согласованию с
Министерством внутренних дел Республики Таджикистан, Министерством
финансов Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376)

Статья 46. Особенности постановки на регистрационный учет физи –
ческих и юридических лиц, являющихся нерезидентами

1. С учетом положений статьи 45 настоящего Кодекса, постановке на

регистрационный учет в Республике Таджикистан в качестве налогопла –
тельщиков с присвоением идентификационного номера налогоплательщика
подлежат:
1) физические лица -нерезиденты, осуществляющие индивидуальную
предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через посто –
янное уч реждение, – в налоговом органе по месту пребывания (жительст –
ва);
2) юридические лица -нерезиденты, осуществляющие деятельность в
Республике Таджикистан с образованием постоянного учреждения, – в на –
логовом органе по месту нахождения постоянного учреждения.
2. Физическое лицо -нерезидент, осуществляющее индивидуальную
предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через посто –
янное учреждение, обязано встать на регистрационный учет в налоговом
органе в течение 30 календ арных дней со дня начала осуществления
предпринимательской деятельности.
3. Юридическое лицо -нерезидент, осуществляющее деятельность в
Республике Таджикистан через постоянное учреждение, обязано пройти ре –
гистрацию в налоговом органе в течение 30 календарных дней со дня на –
чала осуществления деятельности.
4. Физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент, дея –
тельность которого в соответствии с пунктом 5) части 4 статьи 23 нас –
тоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение юридического
лица -нерезидента, обязано представить в налоговый орган заявление о
постановке на регистрационный учет своего партнера – юридического ли –
ца -нерезидента в течение 10 календарных дне й с даты заключения соот –
ветствующего соглашения (договора, контракта) со своим партнером или в
течение 10 календарных дней с даты начала фактического осуществления
такой деятельности с целью присвоения юридическому лицу -нерезиденту
идентификационн ого номера налогоплательщика.
5. Датой начала осуществления деятельности нерезидента в Респуб –
лике Таджикистан признается одна из следующих дат.
1) дата заключения контракта (договора, соглашения):
– на выполнение работ (оказание услуг) в Республике Таджикистан;
– на предоставление полномочий на совершение от его (нерезидента)
имени действий в Республике Таджикистан;
– на приобретение товаров в Республике Таджикистан в целях даль –
нейшей поставки;
– на осуществление совместн ой деятельности (участие в простом то –
вариществе) в Республике Таджикистан;
– на приобретение работ (услуг) в целях осуществления деятельнос –
ти в Республике Таджикистан;
2) дата заключения индивидуального трудового договора или иного
договора гражданско -правового характера с физическим лицом в Республи –
ке Таджикистан;
3) дата заключения договора (договора купли -продажи, договора об
аренде имущества), указывающего на открытие офиса.
В случае наличия нескольких условий настоящей част и датой начала
осуществления деятельности в Республике Таджикистан признается дата
заключения первого (наиболее раннего) из указанных контрактов (догово –
ров, соглашений).
6. Нерезиденты, не указанные в части 1 настоящей статьи, прибыва –
ющие в Республику Таджикистан с целью получения доходов из источников

в Республике Таджикистан, обязаны представить в соответствующий нало –
говый орган в течение 10 календарных дней со дня приезда в Республику
Таджикистан заявление о начале деятельности .
7. Правительство Республики Таджикистан может определять иные
особенности постановки на регистрационный учет физических и юридичес –
ких лиц, являющихся нерезидентами.

Статья 47. Обязанности органов, осуществляющих государственную
регистрацию юридических лиц, места жительства физичес –
ких лиц, актов гражданского состояния, выдачу паспор –
тов гражданам, учет и регистрацию имущества и сделок
с ним

1. Органы, осуществл яющие государственную регистрацию юридических
лиц, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, за
исключением лиц, зарегистрированных в соответствии с Законом
Республики Таджикистан "О государственной регистрации юридических л иц
и индивидуальных предпринимателей", обязаны сообщать в налоговый орган
по месту своего нахождения о зарегистрированных (перерегистрированных)
или ликвидированных (реорганизованных) в течение отчетного месяца
юридических лицах до 15 числа месяца, сл едующего за отчетным месяцем(в
редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571).
2. Органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные подобные
документы физическим и юридическим лицам, обязаны сообщать
соответствующим налоговым органам по месту своего нахождения о таких
лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие
указанные документы, до 15 числа месяца, следующего за месяцем выдачи
указанных документов, их изъятия либо истечения срока их действия.
3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту
жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических
лиц, выдачу паспортов гражданам Республики Таджикистан, обязаны
сообщать соответственно о фактах регист рации либо о фактах смерти
физических лиц, выдачи паспортов гражданам Республики Таджикистан, в
налоговые органы по месту своего нахождения за первые 15 дней
отчетного месяца до конца отчетного месяца и за вторую половину
отчетного месяц а до 15 числа Месяца, следующего за отчетным месяцем.
4. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию
(перерегистрацию) недвижимого имущества и транспортных средств,
являющихся объектом налогообложения, обязаны сообщать еж егодно по
состоянию на 31 декабря отчетного года о расположенных на
подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных
средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в
налоговые органы по месту сво его нахождения до 31 января года,
следующего за отчетным.
5. Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные
учреждения, учреждения социальной зашиты населения и иные аналогичные
учреждения, которые в соответствии с законодате льством Республики
Таджикистан осуществляют опеку, попечительство или управление
имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над
физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке,
попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных
несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом

в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми
установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц,
признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих
изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или
управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения
до 15 числа месяца, следующего за месяцем принятия соответствующего
решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные
действия, и нотариусы обязаны сообщать о нотариальном удостоверении
права на недвижимое имущество, права на наследство и договоров дарения
в налоговый орган по месту своего нахождения ежеквартально до 15 числа
месяца, следующего за отчетным кварталом.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей
природн ыми ресурсами, в том числе государственную регистрацию прав
пользования землей, а также лицензирование деятельности, связанной с
пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав
на такое пользование в налоговый орган по месту св оего нахождения до
15 числа месяца следующего за месяцем регистрации (выдачи соответству –
ющей лицензии, разрешения недропользователя).
8. Уполномоченный орган по вопросам таможенной деятельности
представляет сведения об экспортной и им портной деятельности
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на основе
соглашения, заключенного между уполномоченным органом по вопросам
таможенной деятельности и уполномоченным государственным органом(в
редакции Закона РТ о т 29.12.2010г.№665);
9. Налоговые органы, получившие от органов, указанных в частях
1-7 настоящей статьи, соответствующие сведения, обязаны в течение 30
календарных дней со дня их получения довести эти сведения до налоговых
органов, в которых на логоплательщики – физические и юридические лица,
имеющие отношение к вышеуказанным сведениям, состоят на регистрацион –
ном учете.

ГЛАВА 4. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ И ДРУГИЕ ФОРМЫ КОНТРОЛЯ

Статья 48. Понятие и виды налоговых проверок

1. Налоговая проверка – осуществляемая налоговыми органами про –
верка исполнения налогового законодательства Республики Таджикистан.
Участниками налоговых проверок являются должностные лица налоговых ор –
ганов, указанные в предписании, и налогопла тельщик.
2. Налоговые проверки осуществляются исключительно налоговыми
органами в соответствии с настоящим Кодексом.
При наличии достаточных оснований и в соответствии с письменным
запросом органов государственного финансового контроля и борьбы с
коррупцией уполномоченный государственный орган обязан проводить
совместно с этими органами налоговые проверки, предусмотренные
настоящим Кодексом(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
3. Налоговые проверки подразделяютс я на следующие виды:
1) документальная проверка;
2) рейдовая проверка;
3) исключен (в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).
4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) комплексная проверка – проверка исполнения налогового
обязательства по всем видам налогов;
2) в тематическую проверку входит проверка:
– исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов
и других обязательных платежей, а также взаимосвязанных с ними
налогов. Налог считается взаимосвязанным с другим налогом, если
изменение исчисленной суммы другого налога приводит к соответствующему
изменению суммы этого налога(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571);
– исполнения уполномоченными органа ми возложенных на них
обязательств по исчислению и (или) сбору налогов и других обязательных
платежей в бюджет;
– исполнения органами определенными в статье 47 настоящего
Кодекса возложенных на них обязанностей;
– исполнения банкам и и другими финансово – кредитными
учреждениями, проводящими отдельные банковские операции, обязанностей,
установленных настоящим Кодексом;
– вопросов оборота отдельных видов подакцизных товаров и
осуществления отдельных видов по дакцизной деятельности(в редакции
Закона РТ от 20.03.2008г.№376);
3) встречная проверка – проверка, проводимая в отношении третьих
лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового
органа возникает, необходимость в получении д ополнительной информации
о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций
налогоплательщиком. При этом проверяющее должностное лицо имеет право
проверять у третьих лиц правильность отражения в налоговом учете
проведенных конкр етных операций налогоплательщика, которые указаны в
предписании о проведении встречной проверки(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193);
5. Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в отношении
отдельных налогоплательщиков по вопроса м соблюдения ими отдельных
требований налогового законодательства Республики Таджикистан, а
именно:
1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в нало –
говых органах;
2) правильности применения контрольно -кассовых машин с фискальной
памятью;
3) соблюдение правил розлива (упаковки), маркировки акцизными
марками, хранения, реализации подакцизной продукции и осуществления
отдельных видов подакцизной дея тельности(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
Должностное лицо налогового органа, проводящее рейдовую проверку,
не имеет права требовать от налогоплательщика информацию, не связанную
с предметом проверки, который предусмотрен в предписании о проведении
рейдовой проверки(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).
6. Документальные налоговые проверки, в том числе внеочередные,
на основании обращений правоохранительных органов осуществляются нало –
говыми органами исключительно по тем нал огоплательщикам, в отношении
которых получено письменное подтверждение о возбуждении уголовного де –
ла по признакам преступлений, связанных с налогообложением, в соот –
ветствии с законодательством Республики Таджикистан.
7. Проведение налоговой п роверки не должно приостанавливать дея –
тельность налогоплательщика за исключением случаев,когда

индивидуальный предприниматель работает без привлечения наемного
работника и его участие в процессе проверки обязательно(в редакции
За кона РТ от 28.07.2006г.№193)
8. Налоговый орган вправе проверять обособленные подразделения
юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого
юридического лица.

Статья 49. Периодичность проведения налоговых проверок

1. Периодичность налоговых проверок каждого конкретного субъекта
(налогоплательщика) определяется на основе анализа статистических
данных, налоговой декларации и выполнения по её обязательствам,
результатов предыдущей проверки, а также других норм, которые могут
быть основанием для оценки степени исполнения закона хозяйствующим
субъектом (налогоплательщиком). Периодичность налоговых проверок всех
конкретных хозяйствующих субъектов (налогоплательщиков), за
исключением бе зответственных налогоплательщиков определяется в плане
проведения налоговых проверок, утверждаемом первым руководителем
территориального налогового органа или уполномоченным лицом, его
замещающим, и письменно одобряемом первым р уководителем
уполномоченного государственного органа или уполномоченным лицом, его
замещающим. Порядок определения периодичности налоговых проверок и
составления плана проведения налоговых проверок устанавливается
уполномоченным государственны м органом(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).
2. Комплексные и тематические проверки налогоплательщиков, за
исключением безответственных налогоплательщиков и налогоплательщиков,
стоимость поставки товаров, выполнения работ и усл уг которых (за
исключением налога на добавленную стоимость и налога с розничной
продажи) в прошедшем налоговом году составила более 15 млн. сомони,
проводятся не чаще одного раза в два года(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).
Ко мплексные и тематические проверки налогоплательщиков, стоимость
поставки товаров, выполнения работ и услуг которых (за исключением
налога на добавленную стоимость и налога с розничной продажи) в
прошедшем налоговом году составила более 15 млн. с омони, проводятся не
чаще одного раза в год.
При этом тематическая налоговая проверка одного конкретного
налогоплательщика может проводиться только в отношении отдельных видов
налогов и других обязательных платежей, а также взаимосв язанных с ними
налогов, которые в соответствии с настоящим Кодексом должен платить
этот налогоплательщик, или в отношении одной темы, определенной
статьей 48 настоящего Кодекса(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376, от 3.12.20 09г.№571).
Если в отношении запланированного для проведения проверки периода
была проведена комплексная проверка налогоплательщика, то в таком
случае тематическая проверка этого периода не проводится.
Комплексная проверка в обязательном п орядке проводится при
прекращении деятельности индивидуального предпринимателя -плательщика
налога на добавленную стоимость или реорганизации, или ликвидации
юридического лица. Комплексная проверка в обязательном порядке
проводится также при прекращении действия льгот для юридических лиц,

предусмотренных главами 49, 50 и 52 настоящего Кодекса. Такая проверка
проводится только в отношении периода, не подвергнутого ранее
комплексной проверке в соответствии с настоящим Кодексом( в редакции
Закона РТ от 3.12.2009г.№571).
3. Первая комплексная и тематическая проверка деятельности вновь
образованного хозяйствующего субъекта (налогоплательщика), являющегося
плательщиком налога, уплачиваемого по упрощенной системе, а также
индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую
деятельность на основе свидетельства о регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя, валовой доход которого удовлетворяет
требованиям статей 302 и 303 настоящ его Кодекса, может быть
осуществлена только по истечении 30 полных календарных месяцев со дня
их государственной регистрации. Если хозяйствующий субъект
(налогоплательщик) реорганизуется или ликвидируется до истечения
указанного срока, его деятельность подлежит комплексной налоговой
проверке на основании(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493):
1) заявления налогоплательщика;
2) сообщения или принятого решения соответствующего органа о
реорганизаци и или ликвидации хозяйствующего субъекта
(налогоплательщика);
3) информации органа, осуществляющего регистрацию реорганизации
или ликвидации юридического лица.
В период освобождения от налоговых проверок вновь образованный
хозяйствующий субъект (налогоплательщик) не освобождается от
исполнения налоговых обязательств, установленных настоящим Кодексом.
4. Рейдовые проверки на определённой территории проводятся:
1) по решению первого руководителя территори ального налогового
органа или уполномоченного лица, его замещающего – не чаще одного раза
в год;
2) по решению первого руководителя уполномоченного
государственного органа или уполномоченного лица, его замещающего –
при появлении необходимости проведения рейдовых проверок чаще, чем
один раз в год;
5. Все виды налоговых проверок по конкретным налогам
осуществляются по оконченным налоговым периодам.
6. Ограничения, предусмотренные в частях 2,3 и 4 наст оящей
статьи, не распространяются на следующие случаи:
1) при проведении документальных налоговых проверок,
осуществляемых в случае снятия с учета по налогу на добавленную
стоимость на основании заявления налогоплательщика. При эт ом проверка
должна быть начата не позднее 30 календарных дней после получения
заявления налогоплательщика;
2) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи
с истечением срока действия контракта на недропользование;
3) при проведении встречных проверок;
4) при проведении тематических проверок, проводимых на основании
заявления налогоплательщика, на предмет достоверности сумм налога на
добавленную стоимость, предъявленного к возврату;
5) при дополните льных проверках, проводимых на основании решения
органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика на уведомление по
акту налоговой проверки;
Орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика на уведомление о

результатах налоговой проверки, н аправляет налогоплательщику,
подавшему жалобу, обоснование о необходимости проведения
дополнительной налоговой проверки. Если в течение 10 рабочих дней со
дня направления налогоплательщику вышеуказанного, обоснования не будет
получено е го письменное согласие на проведение дополнительной
налоговой проверки, связанной с жалобой налогоплательщика, такая
проверка органом, в адрес которого была направлена жалоба, не
проводится, и уведомление о результатах налоговой п роверки остается
без изменения. При этом налогоплательщик может обратиться с
аналогичной жалобой на вышеуказанное уведомление о результатах
налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган, в уполномоченный
государственный орган или в суд.
Связанная с рассмотрением жалобы налогоплательщика дополнительная
налоговая проверка вышестоящим налоговым органом или уполномоченным
государственным органом проводится с соблюдением процедуры направления
обоснования о необходимости про ведения дополнительной налоговой
проверки и последующих действий в зависимости от согласия или
несогласия налогоплательщика на проведение такой налоговой проверки.";
6) при внеочередных документальных проверках, проводимых согласно
приказу первого руководителя (его уполномоченного заместителя)
уполномоченного государственного органа в отношении конкретного
налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным в части 6
статьи 48 настоящего Кодекса(в ред акции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
Налоговые органы могут проводить встречные проверки только на
основании отдельного предписания первого руководителя налогового
органа (или лица, его замещающего), разрешившего проведение основ ной
проверки.
7.Запрещается проведение налоговыми органами повторных
документальных налоговых проверок за уже проверенный налоговый период,
за исключением, когда такие налоговые проверки в пределах срока
исковой давности, установле нного статьей 86 настоящего Кодекса,
проводятся:
1) на основании письменного заявления самого налогоплательщика;
2) по основаниям, предусмотренным частью 6 статьи 48;
3) по решению первого руководителя уполномоченного
гос ударственного органа или уполномоченного лица, его замещающего,
принятого на основании обоснования руководителя территориального
налогового органа;
4) по решению первого руководителя уполномоченного
государственного органа или уполномоченного лица, его замещающего, в
порядке надзора над деятельностью территориального налогового органа,
проводившего документальную налоговую проверку. Такая проверка
проводится только в отношении периода, охваченного последней
проведенной документальной налоговой проверкой(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376);
5) исключен (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)
исключен (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)
При дополнительном начис лении налогов в ходе повторной
документальной проверки за уже проверенный налоговый период
налогоплательщик в отношении таких налоговых обязательств
освобождается от ответственности в виде штрафов и процентов,

уста новленных настоящим Кодексом, за период с момента появления таких
налоговых обязательств до их доначисления в ходе повторной
документальной налоговой проверки. При этом налогоплательщик не
освобождается от обязательства своевременно ( в установленный срок)
перечислить дополнительно начисленные суммы налогов в соответствующий
бюджет(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).

Статья 50. Продолжительность и время проведения налоговых
проверок(в редакции Закона РТ о т 28.07.2006г.№193)

1. Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых
предписаниях, не должен превышать 30 рабочих дней с момента вручения
предписания, если иное не установлено настоящей статьей.
2. При проведении налоговой проверки налогоплательщиков, у
которых стоимость поставки товаров, выполнения работ и услуг (за
исключением налога на добавленную стоимость и налога с розничной
продажи) в прошедшем налоговом году составила более 15 млн. сомони,
срок про ведения налоговой проверки может быть установлен до 60 рабочих
дней.
Срок проведения налоговой проверки налогоплательщика, являющегося
в соответствии с настоящим Кодексом плательщиком налога по упрощенной
системе, а также индивидуального предпринимателя, валовой доход
которого удовлетворяет требованиям статей 302 и 303 настоящего
Кодекса, не должен превышать 10 рабочих дней с начала налоговой
проверки. Налоговая проверка деят ельности индивидуального
предпринимателя, не являющегося в соответствии с настоящим Кодексом
плательщиком налога на добавленную стоимость, не должна превышать 5
рабочих дней с начала налоговой проверки(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№19 3, от 26.03.2009г.).
3. Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается
на периоды времени между моментами вручения налогоплательщику
требований налогового органа о представлении документов и
представления налог оплательщиком запрашиваемых при проведении
налоговой проверки документов, а также на период получения сведений и
документов от третьих лиц по запросу налогового органа. При этом в
период приостановления срока проведения налоговой проверки нало говый
орган не имеет права на данном объекте и по данному вопросу совершать
какие – либо действия, связанные с данной проверкой(в редакции Закона
РТ от 28.07.2006г.№193).
4. Каждая рейдовая проверка в отношении отдельного
налогоплател ьщика не должна продолжаться более четырех рабочих часов и
общая продолжительность каждой рейдовой проверки на основании одного
предписания не может превышать один рабочий день(в редакции Закона РТ
от 28.07.2006г.№193).
5. Налоговая проверка може т проводиться только в установленные
рабочее время и рабочие дни. Если рабочее время налогового органа и
налогоплательщика не совпадают, по решению первого руководителя
налогового органа или уполномоченного лица, замещающего его, налоговая
прове рка может проводиться в рабочее время налогоплательщика.
6. Налоговый орган не имеет права проводить в хозяйствующих
субъектах, деятельность которых носит сезонный характер, налоговые
проверки в следующих случаях, за исключением рейдовых и встречных

проверок:
1) в хозяйствах, производящих сельскохозяйственную продукцию, во
время посевной с 20 марта до 20 мая календарного года;
2) в хозяйствах, производящих сельскохозяйс твенную продукцию, во
время сбора урожая с 20 июля до 20 ноября календарного года;
3) на предприятиях по переработке Сельскохозяйственной продукции
(скоропортящейся плодоогородной продукции) с 20 июня до 20 октября
календарного года(в редакции За кона РТ от 28.07.2006г.№193).

Статья 50(1). Уведомление о предстоящей налоговой проверке

1. В целях проведения налоговой проверки, за исключением рейдовой
проверки и встречной проверки, проверяющий налоговый орган письменно
уведомляет налого плательщика о предстоящей налоговой проверке не
позднее 5 рабочих дней до начала налоговой проверки. В уведомлении о
проведении налоговой проверки обязательно указываются(в редакции
Закона РТ от 26.03.2009г.№493):
1) дата и номер регистра ции уведомления;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование
налогоплательщика;
3) идентификационный номер налогоплательщика;
4) основание для проведения налоговой проверки;
5) вид налоговой проверки;
6) дата, время начала и срок, на протяжении которого
предполагается проведение налоговой проверки.
2. О предстоящей встречной налоговой проверке налогоплательщик
письменно уведомляется не позднее 24 часов до начала встречной
налоговой проверки.
В уведомлении о проведении встречной налоговой проверки должны
быть указаны сведения, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, а
также конкретные операции, достоверность отражения которых в налоговом
учете должна быть устан овлена.
3. Налогоплательщик, получивший уведомление о предстоящей
налоговой проверке, обязан обеспечить начало проверки в день и время,
предусмотренные уведомлением.
4. В случае, если налогоплательщик не может по уважительным
причи нам обеспечить начало проверки в предусмотренные в уведомлении
день и время, он обязан письменно предупредить проверяющий налоговый
орган об этом до начала налоговой проверки и предложить проверяющему
налоговому органу приемлемую для сторон дату и в ремя начала налоговой
проверки, но не позднее 3 рабочих дней со дня, когда должна была
начаться налоговая проверка в соответствии с уведомлением проверяющего
налогового органа В любом случае налоговый орган имеет право начать
налоговую проверку, предусмотренную уведомлением, по истечении 10
рабочих дней после срока, указанного в уведомлении, а налогоплательщик
обязан обеспечить условия и предоставить документы, необходимые для
проведения налоговой проверки(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).
Уважительными причинами, в связи с которыми налогоплательщик не
может обеспечить начало проверки в предусмотренные в уведомлении день
и время, могут быть болезнь и нахождение в командировке ответственного
должностного лиц а, которое обязано обеспечить начало проверки(в

редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).

Статья 5О(2). Регулирование уровня налоговой проверки.

Если налоговая проверка в установленном – настоящим Кодексом
порядке проводилась уполномоченным государственным органом или одним
из территориальных налоговых органов, то другим территориальным
налоговым органам запрещается проводить налоговую проверку того же
налогоплательщика по тому же вопросу и тем же видам налоговой
проверки, по которым уже была проведена налоговая проверка в течение
установленных статьей 49 настоящего Кодекса сроков(в редакции Закона
РТ от 28.07.2006г.№193).

Статья 51. Основание проведения налоговой проверки

1. Основанием для проведения налоговой проверки является
предписание, содержащее следующие реквизиты:
1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) идентификационный номер налогоплательщика;
5) вид проверки;
6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц;
7) срок проведения проверки;
8) проверяемый налоговый период при документальных проверках.
2. При назначении рейдовых проверок в предписании должны быть
указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению
в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные частью 1 настоящей
статьи, за исключением пунктов 3) и 4)(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193).
3. При назначении тематических, встречных проверок в предписании
указывается проверяемый вид налога.
В предписании о проведении встречной проверки также указываются:
1) полное наименование и ИНН налогоплательщика – юридического
лица или фамилия, имя, отчество и ИНН налогоплательщика – физического
лица, в отношении которого проводится основная документальная
налоговая проверка;
2) конкретные опе рации, связанные с основной документальной
налоговой проверкой, достоверность отражения которых в налоговом учете
должна быть установлена(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).
4. Предписание, должно быть подписано первым руководителем
налогового органа или уполномоченным лицом, его замещающим(в редакции
Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
Предписание о проведении рейдовой проверки на определённой
территории один раз в год подписывается первым руководителем
территориа льного налогового органа или уполномоченным лицом, его
замещающим. При появлении необходимости проведения рейдовых проверок
на определённой территории чаще, чем один раз в год, решение об этом
принимается первым руководителем уполномоченного государственного
органа или уполномоченным лицом, его замещающим, самостоятельно или на
основании письменного обоснования первого руководителя
территориального налогового органа или уполномоченного лица, его

замещающего.
Во испо лнение такого решения первого руководителя уполномоченного
государственного органа или уполномоченного лица, его замещающего,
предписания о проведении рейдовых проверок подписываются первым
руководителем территориального налогового органа или уполномоченным
лицом, его замещающим.
Каждое решение первого руководителя уполномоченного
государственного органа или уполномоченного лица, его замещающего,
может служить основанием для подписания предписаний о проведении
рейдовых проверок на определенной территории в течение не более 15
последовательно (друг за другом) следующих рабочих дней(в редакции
Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
При появлении необходимости проведения рейдовых проверок за
пределами каждых следующих 15 последовательно (друг за другом)
следующих рабочих дней первый руководитель уполномоченного
государственного органа или уполномоченное лицо, его замещающее,
самостоятельно или на основании обоснования перво го руководителя
территориального налогового органа или уполномоченного лица, его
замещающего, принимает новое решение о проведении (продолжении)
рейдовых проверок на определённой территории(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).
В предписании о проведении налоговой проверки, подписанном первым
руководителем территориального налогового органа или уполномоченным
лицом, его замещающим, во исполнение решения уполномоченного
государственного органа помимо сведений, предус мотренных настоящей
статьей, также должны быть указаны дата и номер решения
уполномоченного государственного органа, во исполнение которого
подписано предписание.
Предписание должно быть заверено гербовой печатью и
зарегистрировано в налоговом органе в порядке, установленном
уполномоченным государственным органом(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193).
5. На основании одного предписания может проводиться только одна
налоговая проверка.

Статья 52. Начало налоговой проверки

1. Началом налоговой проверки считается момент вручения налогоп –
лательщику (налоговому агенту) предписания.
2. Должностные лица налогового органа, проводящие налоговую
проверку, обязаны предъяви ть налогоплательщику (налоговому агенту)
служебное удостоверение и внести соответствующую запись в Книгу
регистрации проверок хозяйствующих субъектов в порядке, установленном
законодательством Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193).
3. Должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую
проверку, за исключением рейдовых проверок, налогоплательщику
вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка
налогоплательщика (нал огового агента) об ознакомлении и получении
предписания.
4. При проведении рейдовых проверок налогоплательщику
предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его

копия, подписанная проверяющим должностным лицом нал огового органа. В
подлиннике ставится отметка и подпись налогоплательщика об
ознакомлении с предписанием и получении копии.
5. При назначении налоговых проверок во исполнение решения
уполномоченного государственного органа должно стное лицо налогового
органа, проводящее налоговую проверку, должно также вручить
налогоплательщику копию решения уполномоченного государственного
органа, на основании которого принято предписание территориального
налогового органа о п роведении налоговой проверки(в редакции Закона РТ
от 28.07.2006г.№193).
6. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения
предписания не является основанием для отмены налоговой проверки.

Статья 53. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию
или в помещение для проведения налоговой проверки

1. Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц налогового
органа, проводящих налоговую проверку, на тер риторию или в помещения
(Кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на
объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, для
обследования.
2. При воспрепятствовании доступа должностных лиц налогового ор –
гана, проводящих налоговую проверку, на указанные территории либо на
объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, или
в помещения (за исключением жилых помещений) составляется протокол.
3. Протокол подписывается должностными лицами налогового органа,
проводящими налоговую проверку, и налогоплательщиком (налоговым аген –
том). При отказе от подписания указанного протокола налогоплательщик
(налоговый агент) обязан дать письменные объяснения о причине отказа.
Если налогоплательщик о тказывается дать письменные объяснения причин
неподписания протокола, должностные лица налогового органа, проводящие
налоговую проверку, с привлечением не менее двух понятых составляют
акт об отказе налогоплательщика дать письменные объяснения причин не –
подписания протокола, который (акт) подписывается этими должностными
лицами и понятыми и принимаются меры, предусмотренные настоящим Кодек –
сом.
Протокол составляется в двух экземплярах, один из которых
передается налогоплательщику. При получении протокола налогоплательщик
на другом экземпляре протокола, который остается у должностного лица
налогового органа, проводящего налоговую проверку, делает только
отметку о его получении и ставит подпись. П одпись налогоплательщика не
означает, что он согласен или не согласен с заключением проверяющего
должностного лица налогового органа и это не "может ограничивать право
налогоплательщика на обжалование решений и действий (бездействия)
данного должнос тного лица(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).
4. Должностные лица налогового органа должны иметь при себе спе –
циальные допуски, если в соответствии с законодательными актами Рес –
публики Таджикистан они необходимы для допуска на территорию или в по –
мещение налогоплательщика.
5. Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в
помещение для проведения налоговой проверки должностных лиц налогового
органа в случаях, если:

1) отсутствует предписание или предписание не вручено либо не
оформлено в установленном порядке;
2) сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или ис –
текли;
3) данные лица не указаны в предписании;
4) запрашиваемые документы не относятся к проверяемому налоговому
периоду ;
5) должностные лица налогового органа отказались внести соответс –
твующую запись о налоговой проверке в книгу регистрации проверок хо –
зяйствующих субъектов;
6) отсутствуют специальные допуски, предусмотренные частью 4 нас –
тоящей статьи;
7) ими не соблюдены требования статьи 50(1) или статьи 5О(2)
настоящего Кодекса;
8) каждый из них не предъявил налогоплательщику (налоговому
агенту) служебное удостоверение. В этом случае налогоплательщик имеет
право не допускать на территорию или в помещение для проведения
налоговой проверки только то должностное лицо налогового органа,
которое не предъявило свое служебное удостоверение;
9) ими не соблюдена периодичность или продолжительность н алоговых
проверок, установленных настоящим Кодексом(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193).

Статья 54. Изъятие документов

1. Изъятие документов производится в соответствии с настоящим
Кодексом и законодательными актами Республики Тад жикистан.
2. Налоговая отчетность и любые другие документы, формирующиеся в
процессе деятельности налоговых органов (личные дела
налогоплательщиков в соответствии с пунктом 21) части 1 статьи 119
настоящего Кодекса, акты налог овых проверок, уведомления и иная
документация, необходимая для осуществления целей налогового
контроля), не подлежат передаче другим государственным органам и
лицам, если иное не предусмотрено статьей 123 настоящего Кодекса.
С соб людением требований части 1 настоящей статьи и статьи 123
настоящего Кодекса правоохранительным и другим государственным органам
по их письменным запросам при наличии зарегистрированного уголовного
дела, возбужденного в отношении данного налогоплател ьщика, могут быть
переданы оригиналы документов, указанных в абзаце первом настоящей
части. При этом в налоговой инспекции в обязательном порядке
сохраняются оформленные в соответствии с нормативными правовыми актами
Республики Таджикистан копии переданных в правоохранительные органы и
другие государственные органы документов, указанных в настоящей части.
В случае прекращения возбужденных уголовных дел по причине отсутствия
состава преступления или по иным законным основаниям, или вступления
приговора суда в законную силу оригиналы вышеуказанных документов в
течение 30 календарных дней со дня прекращения дела или вступления
приговора суда в законную силу, подлежат возврату в соответствующие
налоговые орган ы(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).

Статья 55. Завершение налоговой проверки

1. По завершении налоговой проверки должностным лицом налогового
органа составляется акт налоговой проверки с указанием:
1) места проведения налоговой проверки, даты составления акта;
2) вида проверки;
3) должности, фамилии, имени, отчества должностных лиц налогового
органа, проводивших налоговую проверку;
4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогопла –
тельщика (налогово го агента);
5) местонахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (на
логового агента), а также его идентификационного номера;
6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц нало –
гоплательщика (налогового агента), ответстве нных за ведение налоговой
и бухгалтерской отчетности и уплату налогов в бюджет;
7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению
ранее выявленных нарушений налогового законодательства Республики Тад –
жикистан;
8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах,
представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения
проверки;
9) подробного описания выявленного налогового нарушения со
ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства
Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193);
10) результатов налоговой проверки.
2. Завершением налоговой проверки считается день вручения
налогоплательщику акта налоговой пров ерки или дата направления ему
акта налоговой проверки заказным письмом с уведомлением в случае
отказа налогоплательщика (налогового агента) получить акт налоговой
проверки, но не позднее 5 рабочих дней от срока, указанного в
предписании.
3. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены
нарушения налогового законодательства, то об этом в акте налоговой
проверки делается соответствующая отметка.
4. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии доку –
ментов, расчеты, произведенные должностным лицом налогового органа, и
другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки.
5. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух
экземпляров и подписывается должностными лицами налого вого органа,
проводившими налоговую проверку, и налогоплательщиком.
6. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается
налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой
проверки налогоплательщик (налоговый аг ент) обязан на другом
экземпляре акта сделать только отметку о его получении и поставить
свою подпись. При этом, подпись налогоплательщика не означает, что он
согласен или не согласен с заключением проверяющего должностного лица
налогового органа и это не может ограничивать право налогоплательщика
на обжалование решений и действий (бездействия) данного должностного
лица(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).
Если налогоплательщик (налоговый агент) отказался получить акт
налоговой проверки, об этом делается соответствующая запись в
экземпляре акта налоговой проверки, остающемся в налоговом органе,
подтвержденная подписями должностных лиц налогового органа,

проводивших налоговую проверку. В эт ом случае акт налоговой проверки
направляется налогоплательщику (налоговому агенту) заказным письмом с
уведомлением.
7. Акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале
регистрации актов налоговых проверок и предписаний, который ведетс я в
каждом налоговом органе и должен быть пронумерован, прошнурован и
скреплен печатью налогового органа. Форма и порядок ведения этого спе –
циального журнала, а также порядок хранения актов налоговых проверок
определяются уполномоченным государстве нным органом.

Статья 56. Решение по результатам налоговой проверки

1. По завершении налоговой проверки на основе результатов,
отраженных в акте налоговой проверки, налоговым органом за подписью
первого руководителя налогового органа или лица, его замечающего,
выносится уведомление о результатах налоговой проверки (далее –
уведомление), которое направляется налогоплательщику (налоговому
агенту) в течение 10 рабочих дней со дня завершения налоговой
проверки(в р едакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).
2. Регистрация уведомления и акта налоговой проверки
осуществляется налоговым органом под одним номером.
3. В уведомлении должны содержаться следующие сведения(в редакции
Закона РТ от 28.07.2006г.№193):
1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой провер –
ки;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплатель –
щика;
3) идентификационный номер налогоплательщика;
4) подробное оп исание налогового нарушения и примененная мера
ответственности, в том числе сумма начисленных налогов, включая
проценты и штрафы, со ссылкой на соответствующие нормы
законодательства Республики Таджикистан;
5) требование об исполнении налоговых обязательств и сроках их
исполнения, в том числе об устранении выявленных нарушений(в редакции
Закона РТ от 28.07.2006г.№193).
6) реквизиты соответствующих налогов (номера счетов, на которые
следует зачислить начисленные сумм ы);
7) сроки и место обжалования.
4. Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных
суммах налогов, штрафов и процентов, обязан исполнить его в сроки,
установленные в уведомлении, если налогоплательщик не обжаловал
резу льтаты налоговой проверки.
5. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения
налогового законодательства не установлены, налогоплательщик также
получает уведомление об этом.
6. В уведомлении по результатам налоговой проверки,
удовлетворяющем требованиям пункта 22) части 1 статьи 119 настоящего
Кодекса, в обязательном порядке приводится запись о том, что в течение
10 рабочих дней со дня вынесения вышеуказанного уведомления материалы
налоговой проверки будут переданы в соответствующие правоохранительные
органы для принятия мер в соответствии с законодательством Республики
Таджикистан(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).

Статья 57. Понятие камерального контроля

Камера льный контроль – контроль, осуществляемый непосредственно
налоговым органом на основе изучения и анализа представленной
налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов.
Камеральный контроль осуществляется непосредственно по местонахождению
налогового органа.

Статья 58. Результаты камерального контроля

1. Камеральный контроль проводится уполномоченными должностными
лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями
без какого -либо специальн ого решения (предписания) руководителя
налогового органа.
2. Если в ходе камерального контроля:
– выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или)
противоречия между сведениями, содержащимися в представленных
документ ах,
– либо выявлено несоответствие между сведениями, представленными
налогоплательщиком, и сведениями, содержащимися в документах,
имеющимся у налогового органа, и полученными им в ходе контрольной
деятельности,
– а также выявлено превышение показателей, предусмотренных для
плательщиков для целей налога, уплачиваемого по упрощенной системе и
(или) иных налогов,
– об этом налогоплательщику направляется уведомление с
требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые
пояснения и документы и (или) выполнить иные обязательства,
установленные настоящим Кодексом.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов,
либо при отсутствии пояснений (документов) налогоплательщика налоговый
орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного
нарушения налогового законодательства, налоговый орган обязан в
порядке, установленном для налоговых проверок, соста вить акт и принять
решение по нему(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).

Статья 59. Применение контрольно -кассовых машин с фискальной па –
мятью

1. На территории Республики Таджикистан денежные расчеты с
потребителям и, осуществляемые при реализации товаров или оказании
услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков
производятся с обязательным применением контрольно -кассовых машин с
фискальной памятью и выдачей контрольного чека потребит елю.
Положение настоящей части не распространяется на денежные
расчеты:
1) индивидуальных предпринимателей (за исключением реализующих
подакцизные товары):
– осуществляющих деятельность на основе патента;
– если с момента гос ударственной регистрации налогоплательщика в
качестве индивидуального предпринимателя (за исключением осуществляю –

щего деятельность на основе патента) не истекло шесть месяцев;
2) налогоплательщиков в части оказания услуг населению с выдачей
квитанций, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других прирав –
ненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным
Министерством финансов Республики Таджикистан;
3) адвокатов, врачей и других лиц свободных професс ий,
определенных Правительством Республики Таджикистан;
4) физических лиц, освобожденных от подоходного налога в
соответствии с пунктами 12) и 13) статьи 141 настоящего Кодекса,
реализующих сельскохозяйственную продукцию собственного производства
на рынках и в других специально отведенных местах вне стационарных
помещений.
2. Порядок применения контрольно -кассовых машин с фискальной па –
мятью устанавливается Правительством Республики Таджикистан.
3. Контрольно -кассовые машины с фискальной памятью – это
электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) компьютерные
системы, используемые для регистрации денежных расчетов с
потребителями при реализации товаров и оказании услуг, обеспечивающие
некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое
долговременное хранение информации. Уполномоченный государственный
орган по согласованию с Министерством экономического развития и
торговли Республики Таджикистан утверждае т Государственный реестр
контрольно – кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к
использованию на территории Республики Таджикистан(в редакции Закона
РТ от 20.03.2008г.№376, от 26.03.2009г.№493).
4. В случаях технической неисправнос ти контрольно -кассовой машины
с фискальной памятью или отсутствия электроэнергии временно
допускается использование и выдача покупателям товарных чеков в
порядке, предусмотренном пунктом 2) части 1 настоящей статьи.

Статья 60. Требования по применению контрольно -кассовых машин с
фискальной памятью

При применении контрольно -кассовых машин с фискальной памятью
предъявляются следующие требования:
1) до начала деятельности производитс я регистрация контрольно –
кассовых машин с фискальной памятью в налоговых органах по месту
осуществления деятельности;
2) осуществляется выдача чека контрольно -кассовой машины с
фискальной памятью;
3) обеспечивается доступ налого вых органов к контрольно -кассовой
машине с фискальной памятью.

Статья 61. Налоговый контроль за соблюдением порядка применения и
использования контрольно -кассовых машин с фискальной
памятью

Налоговые органы:
1) осуществляют контроль за соблюдением порядка применения и
использования контрольно -кассовых машин с фискальной памятью;
2) используют данные, хранящиеся в фискальных блоках памяти
контрольно -кассовых машин с фискальной памятью, при проведении

налоговых проверок.

Статья 62. Контроль за подакцизными товарами

1. Подакцизные товары подлежат маркировке акцизными марками в
порядке и на условиях, определяемых уполномоченным государственным
органом.
2. Ответственными за маркировку акцизными марками подакцизных
товаров являются изготовители и импортеры подакцизных товаров.
3. Налоговый орган в порядке, установленном уполномоченным
государственным органом, осуществляет контрол ь за соблюдением
изготовителем подакцизных товаров правил маркировки отдельных видов
подакцизных товаров.
4. Налоговый орган устанавливает акцизные посты на территории
налогоплательщика, осуществляющего производство подакцизных товаров, в
по рядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
5. Контроль ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию
Республики Таджикистан осуществляется таможенными органами Республики
Таджикистан в соответствии с положениями части 3 стать и 249 настоящего
Кодекса(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571).

Статья 63. Контроль над уполномоченными органами

Налоговые органы осуществляют контроль над уполномоченными
органами по вопросам правильности исчисления, полноты взи мания и
своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в
бюджет.

ГЛАВА 5. СВЯЗЬ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

Статья 64. Переписка с налогоплательщиками

Любое уведомление или любой другой документ, напра вляемые
налоговым органом налогоплательщику, должны быть составлены в
письменной форме, подписаны руководителем или уполномоченным
должностным лицом налогового органа с указанием его фамилии и
инициалов, заверены печатью и отправлены или вручены
налогоплательщику. Документы считаются должным образом врученными,
если они доставлены по адресу налогоплательщика заказной почтой с
уведомлением о получении или лично вручен ы налогоплательщику или его
доверенному лицу.

Статья 65. Действительность уведомлений и других документов

Никакое уведомление, о начислении налога или иной документ,
составленный в соответствии с налоговым законодательством, не
считаются недействительными, если:
1) они по содержанию и по существу соответствуют настоящему
Кодексу; и
2) лицо, налог которого начисляется или которое затрагивается
этими документами, указано понятным для всех образом.

Статья 66 . Процедура установления обязательств

С учетом статей 64 и 65 настоящего Кодекса никакое уведомление
налоговыми органами налогоплательщика не имеет обязательной
юридической силы для налоговых органов или налогоплательщика, если
толь ко оно не составлено в письменной форме и не вручено
налогоплательщику должным образом.

Статья 67. Письменные разъяснения по применению налогового зако –
нодательства

1. Конкретному налогоплательщику письменное разъяснение о
применении налогового законодательства дает Маджлиси намояндагон
Маджлиси Оли Республики Таджикистан и (или) Правительство Республики
Таджикистан, о применении нормативных пр авовых актов, принятых в
соответствии с настоящим Кодексом, первый руководитель (его
уполномоченный заместитель) уполномоченного государственного органа.
2. Если налогоплательщиком полностью и верно указан характер всех
аспектов операции , относящихся к данному письменному разъяснению, и
операция проводится во всех существенных отношениях в соответствии с
описанием, приводимым в обращении конкретного налогоплательщика,
письменное разъяснение, не противоречащее законодательству Республики
Таджикистан, имеет обязательную юридическую силу для налоговых органов
и этого налогоплательщика в отношении применения налогового
законодательства, действовавшего на момент направления письменного
разъяснения.

ГЛА ВА 6. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И СБОР ИНФОРМАЦИИ

Статья 68. Составление и хранение учетной документации

1. Любое лицо обязано вести учетную документацию по операциям,
которые:
1) могут вести к возникновению налоговых обязательств у данного
лица;
2) могут вести к возникновению обязательств у данного лица по
удержанию налога; или
3) могут вести к возникновению обязательств у данного лица по
представлению сведений в связи с налогообложением.
2. Учетная документация представляет собой первичные документы,
регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием
для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с нало –
гообложением, а также для исчисления налого вых обязательств.
3. Налогоплательщики обязаны вести учетную документацию в соот –
ветствии с нормативными актами Министерства финансов Республики Таджи –
кистан и уполномоченного государственного органа, а в необходимых слу –
чаях Национального банка Таджикистана и других уполномоченных органов
государственной власти в соответствии с законодательством Республики
Таджикистан.
Любой первичный учетный документ, как минимум, должен содержать
следующие реквизиты:
1) наименование документа;

2) дату составления документа;
3) наименование лица (официальное наименование юридического лица
или фамилия и инициалы физического лица), от имени которого (от кого)
составлен и выдан документ;
4) наименование лица (официальное наименование юридического лица)
или фамилия и инициалы физического лица, для кого (кому) составлен и
выдан документ;
5) идентификационный номер налогоплательщика лица, составившего и
выдавшего документ и идентификационный номер налогоплательщика лица,
для кото рого составлен и которому выдан данный документ;
6) содержание экономической операции;
7) измерители экономической операции в натуральном и денежном вы –
ражении;
8) наименование должностей лиц, ответственных за совершение эко –
номической операции и правильность ее оформления и их личные подписи и
печати (при их наличии).
Любой первичный учетный документ должен быть составлен, как мини –
мум, в двух идентичных экземплярах, один из которых остается у лица,
составившего и выд авшего данный документ, а другой передается и хра –
нится у лица, для которого предназначен данный документ.
4. Если определенные учетные и иные документы налогоплательщика
составлены на иностранном языке и они не понятны налоговым органам,
таки е документы должны быть переведены налогоплательщиком на государс –
твенный язык по требованию налоговых органов.
5. При составлении учетной документации в электронной форме
налогоплательщик обязан в ходе налоговой проверки по требованию
налоговых органов представить бумажные копии таких документов.
6. Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, обязаны хранить
учетную документацию в течение не менее срока исковой давности,
установленного статьей 86 настоящего Кодекса (в реда кции Закона РТ от
26.03.2009г.№493, от 29.12.2010г.№665).

Статья 69. Раздельный учет и правила его ведения

1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для
которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия
налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов
налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в связи с
этими видами деятельности.
2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками путем осуществле –
ния расчетов на основании данных бухгалтерского учета с учетом положе –
ний настоящего Кодекса. Данные расчеты производятся отдельно по каждо –
му виду деятельности.
3. Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятель –
ности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.

Статья 70. Налоговая отчетность

1. Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержа –
щую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую
налогоп лательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы.
2. Налоговая отчетность представляет собой:

1) налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоп –
лательщиком по каждому виду налога;
2) заявления на получение патента или на пр именение иных налого –
вых режимов;
3) заявления на получение свидетельства индивидуального предпри –
нимателя;
4) заявления о постановке на учет в качестве плательщика налога
на добавленную стоимость;
5) заявления на получение возврата на лога на добавленную стои –
мость;
6) заявления на применение норм соглашений об избежании двойного
налогообложения и других международных договоров, затрагивающих вопро –
сы налогообложения, признанных Республикой Таджикистан;
7) годовую бухг алтерскую отчетность, материалы аудиторских
проверок, предусмотренных законодательством Республики Таджикистан,
используемые для налогового контроля(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493);
8) заявление о переходе на другой налоговый режим;
– сведения об обособленных подразделениях;
– копия решения о ликвидации или банкротстве;
– сведения об открытии счетов в банковских организациях;
– сведения о внешней экономической деятельности (ввозе и вывозе);
– сведения об изменении места жительства или места нахождения в
сроки, установленные статьей 38 настоящего Кодекса;
– сведения о получении лицензии на осуществление отдельных видов
деятельности;
– сведения о получении сертификата на з емлепользование и (или)
другого документа, представляющего право на пользование землей(в
редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665);
9) иную документацию, подлежащую составлению и представлению в
налоговые органы в соответствии с положениями нас тоящего Кодекса.
3. Налоговая декларация, налоговый расчет – это письменное
заявление и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового
агента, представленное (ый) в налоговые органы в соответствии с
порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно
(должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах,
связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых
обязательств и другие данные, связанные с исчислением и уплато й
налогов в бюджет.
4. В случае фактического отсутствия определенных данных,
подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах,
соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным
государственным органом , не представляются.

Статья 71. Порядок составления и представления налоговой отчет –
ности

1. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком либо его
представителем, налоговым агентом самостоятельно в порядке и по фор –
мам, установленным уполномоченным государственным органом в соответс –
твии с настоящим Кодексом.
2. Налоговая отчетность составляется в бумажной или электронной

формах на госуда рственном языке. При составлении налоговой отчетности
в электронной форме налогоплательщик, налоговый агент обязаны по
требованию налоговых органов представлять копии таких документов в
бумажной форме. Порядок представления налоговой отч етности в
электронной форме (без дополнительного требования данной отчетности в
бумажной форме) устанавливается уполномоченным государственным
органом(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
3. Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком,
налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером), а также
заверена печатью налогоплательщика, налогового агента. При составлении
налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен
быть заверен электронно й подписью руководителя и главного бухгалтера и
электронной печатью юридического лица. В случае отсутствия либо
недееспособности налогоплательщика – физического лица налоговая
отчетность подписывается и заверяется его представителем.
4. Представитель налогоплательщика, налогового агента,
оказывающий услуга по составлению налоговой отчетности, обязан ее
подписать, проставить печать и указать свой идентификационный номер
налогоплательщика. Если налоговая отчетность готови тся более чем одним
представителем налогоплательщика, она подписывается только главным
представителем.
5. При составлении налогоплательщиком, налоговым агентом
налоговой отчетности, в том числе в случаях, когда такая отчетность
составляется его представителем, ответственность за достоверность
данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на
налогоплательщика, налогового агента.
6. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком,
налог овым агентом в соответствующие налоговые органы в порядке и
сроки, установленные настоящим Кодексом.
7. При реорганизации, ликвидации налогоплательщика (юридического
лица) на каждого реорганизованного, ликвидированного налогоплательщика
составл яется отдельная налоговая отчетность с начала налогового
периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании
передаточного акта, разделительного баланса или ликвидационного
баланса. Данная отчетность представляется в н алоговые органы до
внесения соответствующих сведений в государственный реестр юридических
лиц.
8. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять нало –
говую отчетность по выбору:
1) в явочном порядке;
2) по почте заказным письмом с уведомлением;
3) в случаях, установленных уполномоченным государственным орга –
ном в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации.
9. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган яв –
ляется дата приёма докумен тов налоговым органом или дата уведомления о
доставке отправления отчетности по электронной почте.
Налоговая отчетность, сданная в почтовую организацию или в иную
организацию связи до 24 часов последнего дня срока, установленного
настоящим Кодек сом, считается представленной в срок при наличии отмет –
ки времени и даты приёма почтовой или иной организации связи.
10. Налоговая отчетность принимается без предварительного каме –
рального контроля.

Статья 72. Срок хранения налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность хранится у налогоплательщиков и налоговых
агентов в течение не менее срока исковой давности,установленного
статьей 86 настоящего Кодекса (в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493, от 29.12.2010г.№665).
2. При реорганизации налогоплательщика, налогового агента –
юридического лица обязательства по хранению налоговой отчетности за
период деятельности реорганизованного лица (в пределах с рока,
установленного частью 1 настоящей статьи) возлагаются на его
правопреемника.

Статья 73. Представление налоговых деклараций

1. Налогоплательщики обязаны представлять в соответствии с поло –
жениями настоящего Кодекса налоговые декларации в налоговые органы в
сроки, определенные настоящим Кодексом, по форме и в порядке, установ –
ленным уполномоченным государственным органом.
2. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию (нало –
говые расчеты) допускается в течен ие 3 -хлетнего срока исковой давнос –
ти, предусмотренного настоящим Кодексом.
3. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию и (или)
расчет производится налогоплательщиком путем составления дополнитель –
ной налоговой декларации и (или) расч ета за налоговый период, к кото –
рому относятся данные изменения и дополнения.
4. В дополнительных налоговой декларации и (или) расчете по соот –
ветствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по
сравнению с ранее предоставленными налоговой декларацией и (или) рас –
четом.
5. При представлении дополнительных декларации и (или) расчета до
начала налоговой проверки выявленные налогоплательщиком суммы налогов
подлежат внесению в бюджет без начис ления штрафов.
6. Если в установленном законодательством Республики Таджикистан
порядке юридическое лицо, его обособленное подразделение не
ликвидировано или индивидуальный предприниматель не прекратил
предпринимательскую деятельн ость, то вышеуказанные лица представляют в
налоговые органы налоговые декларации в соответствии с требованиями
настоящего Кодекса. независимо от того, осуществляют ли эти лица
какую -либо деятельность(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).

Статья 74. Представление информации о платежах или иных операциях

В случаях и в порядке, установленных инструкцией о представлении
налоговым органам информации о платежах или иных операциях, принимае –
мой уполномоченным государственным органом по согласованию с Минис –
терством финансов Республики Таджикистан и Национальным банком Таджи –
кистана, лицо, осуществляющее платеж или иную операцию, обязано пре –
доставить налоговым органам информацию об этом.

Статья 75. Продление срока предста вления налоговых деклараций

Если налогоплательщик обращается до истечения срока представления
декларации с просьбой о продлении срока представления декларации для
подоходного налога или налога на прибыль и уплачивает при этом
оценочную сумму причитающегося налога, срок представления декларации
автоматически продлевается на два месяца. Продление срока в
соответствии с настоящей статьей не меняет срока уплаты налога и не
ведет к приостановке начисления процентов в соответствии со статьей 93
настоящего Кодекса.

Статья 76. Банковские счета

Банки и другие финансово -кредитные учреждения, проводящие
отдельные банковские операции, обязаны:
1) открывать расчетные или другие счета (кроме вкладных
сберегательных (депозитных) счетов физических лиц) физическим и
юридическим лицам только по предъявлении документов, подтверждающих
присвоение налоговыми органами идентификационного номера
налогоплательщика, уведомлять на логовые органы в пятидневный срок об
открытии налогоплательщиком указанных счетов и не проводить операций
по счетам без проставления в банковских документах идентификационного
номера налогоплательщика;
2) в очередности, установленной Гражданским кодексом Республики
Таджикистан, осуществлять списание денежных средств в уплату налогов с
расчетных или других, в том числе валютных, счетов налогоплательщика;
3) по поручению налогоплательщика зачислять (перечислять) на счет
Казначейства Министерст ва финансов Республики Таджикистан в банке или
другом финансово -кредитном учреждении, осуществляющем кассовое обслу –
живание бюджета, суммы налогов в доход соответствующего бюджета не
позднее следующего дня после совершения операции по списанию средст в с
расчетного или другого счета налогоплательщика;
4) представлять налоговым органам сведения в соответствии со
статьей 48 Закона Республики Таджикистан "О банковской деятельности" и
при наличии предписания на осуществление налоговой проверки допускать
работников налоговых органов к проверке совершаемых операций по
банковским счетам проверяемого юридического или физического лица и к
проверке наличия денег на этих счетах( в редакции Закона РТ от
3.12.2009г.№571).
5) при приеме платежных документов в уплату налогов или иных
обязательных платежей требовать указания идентификационного номера
налогоплательщика, социального индивидуального номера, вид ов
уплачиваемых налогов (кодов налогов), а также контролировать
правильность указания банковских сведений (реквизитов) получателя
платежа(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571).

Статья 77. Представление информации налоговым органам

1. Для целей осуществления налогового контроля и для достижения
законных целей налоговый орган имеет право путем направления письмен –
ного уведомления от любого лица потребовать в 10 -дневный срок с даты
направления уведомления:
1) представи ть информацию, указанную в уведомлении,в том числе

информацию о другом лице" заменить словами "включая информацию о своих
доходах и расходах за определенный период (в пределах срока исковой
давности, установленного статьей 86 настоящего Кодекса), в том числе
информацию о своих доходах, полученных от лица, конкретно указанного в
уведомлении, и о своих расходах, понесенных в связи со
взаимоотношениями с лицом, конкретно указанным в уведомлении(в
редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193);
2) явиться в указанное в уведомлении место и время для проведения
опроса или предоставления документов или иных данных, имеющихся в рас –
поряжении этого лица и указанных в уведомлении.
2. Для достижения законной цели, связанной с выполнением
налогового контроля, уполномоченное лицо налогового органа имеет право
вхождения, при наличии предписания, на территорию или в помещения, или
на объекты налогообложения, или объекты, связанные с налогообложение м,
предусмотренные в статье 53 настоящего Кодекса, а в жилье – в
соответствии с санкцией прокурора(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193).
3. Уполномоченное должностное лицо налогового органа, находящееся
на законном основании в служебном или жилом помещении в соответствии с
частью 2 настоящей статьи, имеет право в установленном законом поряд –
ке:
1) снять копию с любой учетной и иной документации, связанной с
налогообложением;
2) изъять учетную и иную документац ию, которая представляется
имеющей отношение к достижению разрешенной цели, на основе письменного
подтверждения об изъятии , копии которых подписываются уполномоченным
лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, и
налогоплательщ иком, и остаются у налогоплательщика(в редакции Закона
РТ от 28.07.2006г.№193);
3) устанавливать счетчики или снимать с них показания; и
4) опечатывать учетную и иную документацию.
Если уполномоченное должностное лицо налогового органа исп ользует
оборудование и материалы другого лица для целей получения выписки из
учетной и иной документации или копии с нее в соответствии с настоящим
пунктом, налоговый орган должен возместить данному лицу затраты на ис –
пользование оборудования и материалов, причем размер компенсации дол –
жен основываться на рыночных ценах за использование оборудования и ма –
териалов. Если уполномоченное должностное лицо изымает учетную и иную
документацию на основании полномочий, преду смотренных в настоящей час –
ти, налоговый орган может снять копию с учетной и иной документации и
должен вернуть оригиналы в возможно короткие сроки, но не позже
10 -дневного срока с даты изъятия.
При изъятии учетных документов или иных докумен тов уполномоченное
лицо должно составить акт с вручением его копии налогоплательщику.
4. Настоящая статья не дает права доступа без их официального
согласия в помещения дипломатических, консульских или иных представи –
тельств иностранных государс тв, а также международных организаций, ко –
торые пользуются иммунитетом от подобных расследований в соответствии
с международным правом.
5. Допуск к документам или иным объектам, содержащим какую -либо
тайну, осуществляется в соответствии с законо дательством Республики
Таджикистан.

6. В настоящей статье "законная цель" означает сбор информации с
целью определения обязательств налогоплательщика по уплате налога или
с целью взыскания налога с конкретного лица.
7. В настоящей статье "упо лномоченное должностное лицо" означает
сотрудника налогового органа, назначенного первым руководителем или
заместителем первого руководителя соответствующего налогового органа
для исполнения прав, указанных в настоящей статье.

ГЛАВ А 7. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Статья 78. Налоговое обязательство

1. Налоговым обязательством является обязанность
налогоплательщика уплатить определенный налог, а также начисленные
штрафы и проценты, в бюджет при наличии обстоятельств, указанных в
настоящем Кодексе или ином акте налогового законодательства.
2. Основания для возникновения, изменения или прекращения
налогового обязательства, а также порядок и ус ловия исполнения
налогового обязательства могут определяться только настоящим Кодексом
или другими актами налогового законодательства.
3. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика с
момента возникновения обстоятельств, предусматр ивающих уплату налога,
начисленных штрафов и процентов в соответствии с требованиями
налогового законодательства.

Статья 79. Исполнение налоговых обязательств

1. Исполнение налоговых обязательств заключается в уплате суммы
причитающи хся налогов, начисленных штрафов и процентов, в
установленные сроки, независимо от наличия средств на счетах и иного
имущества у налогоплательщика.
2. Исполнение налоговых обязательств осуществляется
непосредственно налого плательщиком, если иное не установлено настоящим
Кодексом или иными актами налогового законодательства. В случаях,
указанных в настоящем Кодексе или иных актах налогового
законодательства, ответственность за исполнение налоговых обязате льств
возлагается на иное обязанное лицо.
3. Односторонний отказ от исполнения налоговых обязательств или
одностороннее изменение порядка их исполнения налогоплательщиков или
иным обязанным лицом не допускаются, если это не предусмотрено в
налоговом законодательстве.
4. Исполнение налоговых обязательств в случае банкротства
налогоплательщика осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом
Республики Таджикистан и законодательством о банкротстве.
5. При уплате налогов и иных обязательных платежей в платежных
документах налогоплательщика указываются фамилия, имя, отчество (при
его наличии) физического лица или официальное наименование
юридического лица, его идентификационный номер, социальный
индивидуальный номер, виды уплачиваемых налогов (коды налогов) и
банковские сведения (реквизиты) получателя платежа(в редакции Закона
РТ от 3.12.2009г. №571).

Статья 80. Исполнение налоговых обязательств в случае ликвидации
предприятия (организации)

1. Налоговые обязательства ликвидируемого предприятия
(организации) исполняются ликвидационной комиссией предприятия
(организации) за счет его денежных средств, в том числе доходов от
реализации им ущества предприятия (организации). При этом
ликвидационная комиссия предприятия должна также исполнить налоговые
обязательства его обособленных подразделений, признаваемых
предприятиями в соответствии со статьей 19 настоящего Код екса, если
иное не установлено настоящей статьей. Налоговые обязательства
ликвидируемого обособленного подразделения предприятия (организации)
исполняются непосредственно предприятием – организацией), в состав
которого входило указанное обособленное подразделение, а при
ликвидации и этого предприятия (организации) – ликвидационной
комиссией этого предприятия (организации).
2. Если денежных средств ликвидируемого предприятия (организации)
недостаточно для исполнения в полном объеме его налоговых
обязательств, в том числе после реализации его имущества для
исполнения налоговых обязательств, остающаяся задолженность по
налоговым обязательствам должна бы ть погашена участниками
(учредителями) предприятия (организации), если в соответствии с
законом, уставом или иными учредительным и документами они несут
солидарную ответственность по обязательствам предприятия
(организации).

Статья 81. Исполнение налоговых обязательств при реорганизации
юридического лица

1. Налоговые обязательства реорганизованного юридического лица
исполняются его правопреемником (правопреемниками) в порядке,
установ ленном настоящей статьей.
2. Исполнение налоговых обязательств реорганизованного
юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников),
независимо от того, были ли известны правопреемнику (правопреемникам)
до завершения рео рганизации факты или обстоятельства неисполнения или
ненадлежащего исполнения налоговых обязательств реорганизованным
юридическим лицом. При этом на правопреемника (правопреемников)
возлагается обязанность уплатить все причитающиеся в связи с
налоговыми обязательствами реорганизованного юридического лица
проценты и штрафы.
3. Реорганизация юридического лица не меняет сроков исполнения
его налоговых обязательств правопреемником (правопреемниками) этого
юридического лица.
4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в
части исполнения налоговых обязательств признается возникшее в
результате такого слияния юридическое лицо.
5. При присоединении одного юридического лица к другому
юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в
части исполнения налоговых обязательств признается присоединившее его
юридическое лицо.

6. При разделении физические и юридические лица, возникшие в
резул ьтате такого разделения, признаются правопреемниками
реорганизованного юридического лица в части исполнения налоговых
обязательств(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каж дого из
них в исполнении налоговых обязательств реорганизованного юридического
лица определяется в соответствии с разделительным балансом или другим
передаточным актом. Если разделительный баланс или передаточный акт не
позволяют определить долю каждог о правопреемника реорганизованного
юридического лица либо исключают возможность исполнения в полном
объеме налоговых обязательств каким – либо правопреемником, то вновь
возникшие юридические лица несут солидарную ответственность по
исполне нию налоговых обязательств реорганизованного юридического лица
либо соответствующей части указанных налоговых обязательств.
8. При преобразовании одного юридического лица в другое
юридическое лицо путем изменения организационно -правов ой формы
правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения
налоговых обязательств признается вновь возникшее юридическое лицо.
9. При выделении из состава юридического лица одного или
нескольких юридических дни правопреемства по отношению к
реорганизованному юридическому лицу по исполнению налоговых
обязательств у выделенных юридических лиц не возникает, если только
такая реорганизация не направлена н а неисполнение налоговых
обязательств реорганизованным юридическим лицом. Если в результате
выделения из состава юридического лица одного или нескольких
юридических лиц первое юридическое лицо -налогоплательщик не имеет
возможности исп олнить в полном объеме свои налоговые обязательства, то
по решению уполномоченного государственного органа выделившиеся
юридические лица солидарно исполняют налоговые обязательства
реорганизованного лица.

Статья 82. Исполнение налог овых обязательств умерших, недееспо –
собных, безвестно отсутствующих физических лиц или
лиц, объявленных судом умершими

1. Налоговые обязательства умершего физического лица или лица,
объявленного судом умершим , исполняются его наследником (наследниками)
в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в
наследстве на дату его получения.
2. При отсутствии наследника (наследников) либо отказе всех
наследников от наследства налоговые обязательства умершего физического
лица иди лица, объявленного судом умершим, прекращаются.
3. Налоговые обязательства физического лица, признанного судом
безвестно отсутствующим или недееспособным, объявленного судом
умершим, исполняютс я лицом, которое распоряжается имуществом
недееспособного или безвестно отсутствующего лица, лица, объявленного
судом умершим, за счет этого имущества.
4. Если имущество физического лица, признанного в установленном
порядке безвестно отсутствующим или недееспособным, объявленного судом
умершим, недостаточно для исполнения налоговых обязательств этого
физического лица, включая начисленные проценты и штрафы, то
неисполненная из -за недостаточности им ущества часть налоговых

обязательств, включая проценты и штрафы, безвестно отсутствующего или
недееспособного – физического лица или лица, объявленного судом
умершим, списывается в порядке, установленном статьей 99 настоящего
Кодекса.
5. При принятии в установленном порядке решения об отмене
признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным
(в последнем случае при признании физического лица дееспособным) или
об отмене соответствующего решения суда об о бъявлении гражданина
(физического лица) умершим возобновляется действие ранее списанных в
соответствии с частью 4 настоящей статьи налоговых обязательств, но
проценты и штрафы не начисляются за период с момента признания
физического лица бе звестно отсутствующим или недееспособным или
объявления гражданина (физического лица) умершим до момента принятия
решения об отмене признания или объявления.

Статья 83. Порядок исполнения налоговых обязательств

1. Налогоплательщик самос тоятельно, если иное не установлено
налоговым законодательством, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате
за отчетный налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой
ставки и налоговых льгот.
2. В случаях, установленных настоящим Кодексом или иным актом
налогового законодательства, обязанность по исчислению подлежащей
уплате суммы налога может быть возложена на налоговый орган, или
налогового агента.
3. Исчисление налог а производится в порядке, установленном для
соответствующего налога настоящим Кодексом или иным актом налогового
законодательства.
4. Подлежащая уплате в установленные сроки сумма налога
уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или иным обязанным
лицом в соответствии с настоящим Кодексом или иным актом налогового
законодательства.

ГЛАВА 8. НАЧИСЛЕНИЕ СУММ НАЛОГОВ

Статья 84. Начисление сумм налогов

1. Под начислением суммы налога (налоговог о обязательства) в
настоящем Кодексе подразумевается подсчет и внесение налоговыми
органами в лицевые счета налогоплательщика суммы причитающегося с него
налога, штрафов и процентов за конкретный налоговый период. Начисление
включает исправленное начисление и предполагаемое начисление.
2. Налоговые органы уполномочены производить начисление
налогового обязательства каждого налогоплательщика в соответствии с
настоящим Кодексом на основании одного или более из нижеследующих
ист очников информации:
1) информации, содержащейся в налоговых декларациях и другой
налоговой отчетности налогоплательщика;
2) информации о платежах согласно статье 74 настоящего Кодекса;
3) информации о текущих налоговых платежах в соответствии со
статьей 198 и другими положениями настоящего Кодекса; и
4) материалов налоговой проверки и любой другой информации,

известной налоговым органам.
Если налогоплательщик н е предоставляет информацию, необходимую
для начисления налога, налоговые органы имеют право начислить налог на
основе любой доступной информации.
3. В случаях, когда налоговое законодательство не требует уплаты
налога с представлением декларации, а также в случаях, когда налоговые
органы считают, что ранее произведенное начисление налога было
составлено неверно, налоговый орган производит начисление налога и
направляет налогоплательщику уведомление о начислении налога в
соответст вии со статьей 85 настоящего Кодекса. Налоговые органы могут
производить начисление налога или вносить изменения в ранее
начисленную сумму налога до истечения срока исковой давности,
указанного в статье 86 настоящего Кодекса.
4. В случае, когда взимание налога связано с заполнением
налоговой декларации, заполнение декларации, отражающей обязательство
по уплате налога, следует рассматривать в качестве:
1) начисления такого налога; и
2) уведомления и требования о б уплате такого налога в срок,
установленный в настоящем Кодексе.
5. В случае взимания налогов путем удержания у источника выплаты,
когда налогоплательщик не представляет налоговой декларации, а
налоговые органы не производят начи сления причитающейся с
налогоплательщика суммы налога на основе иной информации, считается,
что налоговые органы произвели начисление налогового обязательства
налогоплательщика за год в сумме налога, удержанного из платежей,
полученных налогоплательщиком за год, если таковые имелись, и
уведомили налогоплательщика о начислении налога.
6. Руководитель налогового органа имеет право произвести
начисление суммы налога и потребовать немедленной уплаты начисле нного
налога до даты, на которую налог обычно подлежит уплате, если эта мера
необходима для обеспечения взимания налога и имеются конкретные
сведения о том, что налогоплательщик планирует избежать
налогообложения путем выезда за п ределы страны, передачи активов
другому лицу или принятия других мер, которые могут воспрепятствовать
взиманию налога, если не будет произведено немедленное начисление
налога.
Начисление суммы налога в соответствии с данной частью, как и
любое иное начисление суммы налога, произведенное налоговыми органами
в соответствии с предоставленными им правами в условиях
недостаточности или сомнительности имеющейся у них (предоставленной
им) информации, используемой при начислении суммы налога, может быть
оспорено налогоплательщиком, в том числе в суде.

Статья 85. Уведомление о начислении налога и требование об уплате
налога

Налогоплательщик уведомляется о начислении налогового обязатель –
ства. В уведо млении о начислении налога указываются:
1) фамилия, имя, отчество (или наименование) налогоплательщика;
2) идентификационный номер налогоплательщика;
3) дата уведомления;
4) объект, к которому относится уведомление, и охватываемый уве –

домлением налоговый год (налоговый период) или налоговые годы (налого –
вые периоды);
5) сумма начисленного налога, в том числе процентов и штрафов;
6) требование об уплате налога и сроки уплаты;
7) место и способ уплаты налога (реквизиты в соответствии с
частью 3 статьи 88 настоящего Кодекса);
8) указание оснований, на которых было произведено начисление, и
9) порядок обжалования.

Статья 86. Сроки исковой давности

1. Если иное не установлено частями 3 и 4 настоящей
статьи,налоговые органы могут начислять и пересматривать начисленную
сумму налога с физического и юридического лица в течение 3 лет после
окончания налогового периода, а взыскивать начи сленную (исправленную)
сумму налога в течение 6 лет после окончания налогового периода(в
редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
2. Налогоплательщик имеет право потребовать возврата или зачета
суммы налога в течение 3 лет после окончания на логового периода, с
учетом дополнительного времени, предоставляемого главой 11 настоящего
Кодекса, сверх этого трехлетнего периода.
3. В отношении налогоплательщиков, использующих специальные
налоговые режимы в соответствии с Разделом XVIII настоящего Кодекса,
срок исковой давности увеличивается на срок льготного налогообложения
в соответствии с подписанными соглашениями или определяемым
Правительством Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).
4. Срок исковой давности на период действия моратория на
налоговые проверки приостанавливается(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).

ГЛАВА 9. УПЛАТА, СБОР И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ

Статья 87. Формы игроки уплаты налогов, штрафов и процентов

1. Если настоящей статьей не установлен иной порядок, налоги,
штрафы, проценты и иные обязательные платежи, принятые на основании
настоящего Кодекса, подлежат уплате перечисление м в сроки, указанные в
настоящем Кодексе и других нормативных актах по налогам.
2. Земельный налог с физических лиц и налог на недвижимое
имущество физических лиц могут взиматься в наличной форме
уполномоченным должностным лицом налогового органа и не вправе
проводить последующую налоговую проверку у этих налогоплательщиков в
отношении данных налогов. При этом специально уполномоченное для сбора
этих налогов должностное лицо и должностное лицо налогового органа,
провод ящее налоговую проверку, не могут явиться к налогоплательщику
одновременно в один и тот же день.
3. При взимании земельного налога с физических лиц и налога на
недвижимое имущество с физических лиц в наличной форме в двух
идентичных экз емплярах заполняется документ строгой отчетности об
уплате налога, форму которого устанавливает уполномоченный

государственный орган по согласованию с Министерством финансов
Республики Таджикистан. Этот документ должен быть подпис ан специально
уполномоченным для сбора этих налогов должностным лицом налогового
органа и налогоплательщиком. Один экземпляр заполненного и
подписанного документа в момент сбора налогов, указанных в части 2
настоящей статьи, передается налогоплательщику(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193).

Статья 88. Место уплаты налогов и бюджеты, в которые зачисляются
налоги

1. Налоги, штрафы и проценты подлежат уплате:
1) в месте, указанном в уведомлении о начислении налога и требо –
вании об уплате налога; или
2) если уведомление о начислении налога не требуется, в месте,
указанном в соответствующем акте налогового законодательства; или
3) если место не указано в соотв етствующем акте налогового зако –
нодательства, по месту жительства налогоплательщика – физического лица
или по месту управления налогоплательщика – юридического лица.
2. Если иное не установлено законодательством, независимо от
региона экономиче ской деятельности налогоплательщика в Республике
Таджикистан, налоги, штрафы и проценты подлежат зачислению в
республиканский бюджет и соответствующие местные бюджеты в
соответствии с бюджетным законодательством Республики Таджики стан.
Независимо от положений абзаца первого настоящей части,
подоходный налог и социальный налог в отношении физических лиц,
работающих на обособленных подразделениях юридических лиц, и в
отношении физических лиц, работающих по найму на стационарных рабочих
местах, созданных индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность на основе свидетельства о регистрации
в качестве индивидуального предпринимателя, подлежат оплате в бюджет
по месту нахождения обособленных подразделений (стационарных рабочих
мест) с учетом распределения сумм этих налогов между республиканским и
местными бюджетами в соответствии с бюджетным законодательством
Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
3. Уточнение реквизитов (банковских и казначейских счетов), на
которые следует производить уплату того или иного налога, штрафов и
процентов, в тот или иной бюджет, производится е жегодно налогоплатель –
щиком в налоговом органе, где он состоит на регистрационном учете.

Статья 89. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога

1. Если уплаченная сумма налога, штрафов, за исключением
положений статьи 236 нас тоящего Кодекса в отношении налога на
добавленную стоимость и процентов превышает начисленную сумму налога,
штрафов и процентов, то налоговые органы(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665):
1) без согласия налогоплательщика зачитывают п ревышение в счет
погашения налоговых обязательств налогоплательщика по другим налогам,
штрафам и процентам, поступающим в тот же бюджет;
2) с письменного согласия налогоплательщика, полученного в ответ

на соответствующее письменное обращение налог овых органов, зачитывают
остаток, образовавшийся после выполнения действий, указанных в пункте
1) настоящей части в счет обязательств по предстоящим платежам тех на –
логов, которые поступают в тот же бюджет, что и образовавшийся оста –
ток;
3) посл е выполнения действий, предусмотренных пунктами 1) и 2)
настоящей части, если настоящим Кодексом не установлено иное, совмест –
но с соответствующими финансовыми органами возвращают налогоплательщи –
ку превышение (остаток) в 30 -дневный календарный срок с момента подачи
налогоплательщиком письменного заявления в налоговый орган по месту
своего регистрационного учета.
2. Если излишняя сумма налога, штрафов и процентов, уплаченная
налогоплательщи ком зачитывается в счет обязательств по другим налогам
в соответствии с пунктом 1) части 1 настоящей статьи, налоговые органы
должны уведомить об этом налогоплательщика в 3 -дневный срок с даты
проведения вышеуказанного зачета.
3. Если сумма налог а, штрафов и процентов (таможенных платежей),
фактически уплаченная при перемещении (в счет перемещения) товаров и
транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан,
превышает сумму налога, штрафов и процентов (таможенных платежей), на –
численную фактически при перемещении (в счет перемещения) товаров и
транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан,
то налоговые органы, получив подтверждение о вышеуказанном превышении
от соответствующих таможенных органов при письменном обращении нало –
гоплательщика производят действия, предусмотренные частью 1 настоящей
статьи, и в 3 -дневный срок уведомляют о своих действиях налогоплатель –
щика и соответствующий таможенный орган.
4. Превышения, рассмотренные в на стоящей статье, могут быть
направлены на погашение задолженности по налогам, штрафам и процентам,
подлежащим уплате при перемещении товаров и транспортных средств через
таможенную границу Республики Таджикистан, если превышения и
задолженности имеют отношение к одному и тому же бюджету по
согласованию между налогоплательщиком и соответствующими налоговыми и
таможенными органами.
5. Если превышение уплаченной суммы налога, штрафов и процентов
имеет место по одному бюджету, а налоговые обязательства имеют место
по другому бюджету, зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога,
штрафов и процентов осуществляется в порядке, установленном инструкци –
ей об осуществлении зачета или возврата излишне уплаченных сумм нало –
га, штрафов и процентов, принимаемой уполномоченным государственным
органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикис –
тан.

Статья 90. Изменение срока уплаты налога

1. Изменением срока уплаты налогов, штрафов и процентов
(отсрочкой) является перенос установленного настоящим Кодексом срока
уплаты налогов, штрафов и процентов, в том числе авансовых платежей,
на более поздний срок.
2. Изменение срока уплаты налогов, штрафов и процентов
производит ся на основании гарантии банка для обеспечения налоговых
обязательств в порядке, установленном законодательством Республики

Таджикистан(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571).
3. Отсрочка предоставляется только в отношении налоговых
обязательств, по которым наступили сроки уплаты.
4. Отсрочка может быть предоставлена по одному или нескольким
налогам.
5. Сумма налогов, штрафов и процентов, по которым предоставлена
отсрочка, не рассматривается как недоимка до исте чения периода
отсрочки и в отношении нее не применяются меры принудительного
взимания налогов, штрафов и процентов, за исключением начисления
процентов.
6. Отсрочка освобождает налогоплательщика от ответственности в
виде начисления пр оцентов по отсроченным суммам налогов(в редакции
Закона РТ от 3.12.2009г.№571).
7. Отсрочка не освобождает налогоплательщика от обязанности
представлять в налоговые органы в установленные сроки декларации и
иную установлен ную отчетность в отношении налогов, по которым
предоставлена отсрочка.
8. На период отсрочки прерывается течение сроков исковой
давности, предусмотренных настоящим Кодексом.
9. Погашение отсроченной суммы налоговых обязательств н ачинается
с месяца, следующего за месяцем, в котором истек период отсрочки. При
этом налогоплательщик, одновременно с погашением отсроченных сумм,
обязан уплачивать в бюджет всю сумму текущих налоговых обязательств.
10. При осуществлении платеж ей в бюджет суммы, направляемые на
исполнение налоговых обязательств, в первую очередь засчитываются в
счет погашения текущих налоговых обязательств и в оставшейся части в
счет погашения налоговых обязательств, по которым была предоставлена
отсрочк а.
11. Отсрочка может быть предоставлена лицу, заинтересованному в
ее получении (заинтересованному лицу), при наличии хотя бы одного из
следующих оснований:
1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия,
технологической кат астрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты
выполненного этим лицом государственного заказа;
3) проведение этим лицом научно -исследовательских или
опытноконструк торских работ;
4) осуществление этим лицом внедренческой или инновационной
деятельности, в том числе создание новых или совершенствование
применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов.
12. Повторное предоставлени е отсрочки по уплате налогов, штрафов
и процентов, без полного погашения ранее отсроченных сумм налогов,
штрафов и процентов, запрещается, за исключением случая, когда имеют
место основания, предусмотренные в пунктах 1) и 2) части 10 настоящей
статьи.
13. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
при предоставлении отсрочки по уплате налогов, штрафов и процентов в
связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную
границу Республики Таджикистан, ес ли иное не предусмотрено таможенным
законодательством Республики Таджикистан.
14. Решение об отсрочке по общегосударственным налогам по
представлению Министерства финансов Республики Таджикистан,

согласованном с уполномоченным госуд арственным органом и Министерством
экономики и торговли Республики Таджикистан, принимается
Правительством Республики Таджикистан.
15. Решение об отсрочке по местным налогам по представлению
соответствующего городского (районного ) финансового и налогового
органов принимается Председателем соответствующего города (района).
16. С учетом требований настоящей статьи Положение о порядке и
сроках (продолжительности) отсрочки налоговых обязательств
определяется Пр авительством Республики Таджикистан.

Статья 91. Порядок погашения налоговых обязательств

Погашение налоговых обязательств производится в следующем
порядке:
1) начисленные суммы налогов;
2) начисленные штрафы;
3) начисленн ые проценты.
При этом по начисленным суммам налогов, штрафов и процентов
погашение налоговых обязательств осуществляется в следующей
последовательности:
а) сначала погашаются налоговые обязательства текущего года (если
они имеются);
б) оставшаяся сумма направляется на погашение налоговых обяза –
тельств прошлых лет, начиная с более поздней налоговой задолженности
(налоговой задолженности, наиболее близкой к текущему году) до более
ранней налоговой задолженно сти (налоговой задолженности, наиболее
дальней к текущему году) (в редакции Закона РТ от 26.12.2005г.№114).

ГЛАВА 10. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ

Статья 92. Меры обеспечения исполнения не выполненного в срок на –
логового обязательства

1. Налоговые органы обеспечивают исполнение налогового
обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные
сроки, следующими мерами, предусмотренными настоящим Кодексом:
1) начислением процен тов на неуплаченную в срок сумму налогов;
2) исключен (в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571)
3) исключен (в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571)
4) арестом имущества налогоплательщика(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).
Меры, предусмотренные пунктами 2), 3) и 4) настоящей части,
осуществляются в судебном порядке. При выполнении требований пункта 2)
части 1 статьи 94 настоящего Кодекса в отношении налогоплательщика,
имеющего налоговую задолженность, налоговый орган может одновременно
применить все меры, предусмотренные настоящей частью.
Порядок обращения налоговых органов в соответствующие суды о
применении мер, предусмотренных в пунктах 2), 3) и 4) настоя щей части,
устанавливается Положением, которое принимается Правительством
Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
2. Меры, предусмотренные пунктами 2), 3) и 4) части 1 настоящей

статьи, применяются в следующем поряд ке:
1) непосредственно налоговыми органами во внесудебном порядке в
отношении налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком;
2) в отношении иных видов налоговой задолженности, не указанных в
пункте 1) настоящей части, в судебном порядке, предусмотренном
статьями 94 -97 настоящего Кодекса и законодательством Республики
Таджикистан.
При выполнении требований пункта 2) части 1 статьи 94 настоящего
Кодекса в отношении налогоплательщика, имеющего налоговую
зад олженность, налоговый орган может одновременно применить все меры,
предусмотренные частью 1 настоящей статьи.
3. При внесудебном порядке применения мер принудительного
взимания налогов осуществляются следующие действия:
1) в отношении пр иостановления расходных операций по счетам в
кредитных организациях, за исключением накопительных (депозитных)
счетов физических лиц, не занятых предпринимательской деятельностью,
кредитных счетов и специальных счетов, открытых за счет ср едств
международных финансовых организаций:
а) соответствующее постановление первого руководителя (или
уполномоченного заместителя первого руководителя) налогового органа
направляется для исполнения в кредитные организации, где открыты и
обслуживаются счета налогоплательщика;
б) кредитные организации с учетом ограничений, предусмотренных
частью 3 статьи 94 настоящего Кодекса в отношении заработной платы и
приравненных к ней выплат,а также выплаты налоговых обязательств
текущего года и выплаты налоговой задолженности обязаны исполнить
соответствующее постановление налогового органа о приостановлении
расходных операций по счетам налогоплательщика, а также не вправе
открывать ему новые счета, выдавать налич ные денежные средства с его
счетов и/или выдавать ему кредиты(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665);
в) до представления письменного уведомления налоговых органов о
полном исполнении принятых ими решений о приостановлении расходн ых
операций налогоплательщика по счетам, кредитные организации обязаны в
соответствии с запросом этого налогового органа ежемесячно
представлять в налоговый орган, где налогоплательщик поставлен на
учет, сведения о доходных и расходн ых операциях и поступлении
(расходе) средств на приостановленных банковских счетах
налогоплательщика. Налоговые органы могут провести проверку
достоверности представленных сведений(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г. №665);
2) в отношении взыскания налоговой задолженности за счет денежных
средств на банковских счетах налогоплательщика и/или его дебиторов, а
также наличных денежных средств налогоплательщика, за исключением
накопительных (депозитных) счето в физических лиц, не занятых
предпринимательской деятельностью, кредитных счетов и специальных
счетов, открытых за счет средств международных финансовых организаций:
а) соответствующие инкассовые распоряжения первого руководителя
(или уп олномоченного заместителя первого руководителя) налогового
органа, а также акты сверки дебиторской задолженности(только в случае
взыскания задолженности за счет дебиторов налогоплательщика -должника),
направляются для исполнения в кредитные организации, где открыты и

обслуживаются счета налогоплательщика и/или его дебиторов. При
взыскании средств, находящихся на валютных счетах, первый руководитель
(или уполномоченный заместитель первого руководителя) налогового
органа одновременно с инкассовым распоряжением налогового органа на
перечисление денежных средств направляет поручение кредитным
организациям на продажу в течение двух операционных дней валютных
средств налогоп лательщика. Расходы, связанные с продажей иностранной
валюты, осуществляются за счет налогоплательщика(в редакции Закона РТ
от 29.12.2010г.№665);
б) кредитные организации с учетом ограничений, предусмотренных
частью 3 статьи 94 настоящего Кодекс а, в отношении выплаты заработной
платы и приравненных к ней выплат, а также выплаты налоговых
обязательств текущего года и выплаты налоговой задолженности, обязаны
без предъявления требований к налоговым органам о представлении
дополнит ельных документов в соответствии с порядком, установленным
статьей 91 настоящего Кодекса, исполнить соответствующие инкассовые
распоряжения налогового органа о взыскании со счетов налогоплательщика
и/или со счетов его дебиторов денежных средств для погашения налоговой
задолженности(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665);
в) для взыскания налоговой задолженности за счет наличных
денежных средств налогоплательщика соответствующее решение первого
руководителя (уполномоченного за местителя первого руководителя)
налогового органа направляется для исполнения налогоплательщику;
3) для обеспечения исполнения налоговой задолженности
налогоплательщика посредством ареста его имущества принимается и в
соответствии с Законом Республики Таджикистан "Об исполнительном
производстве" исполняется соответствующее постановление налогового
органа об аресте имущества налогоплательщика и его реализации в счет
погашения налоговой задолженности;
4) после устранения оснований, ставших причиной применения
принудительных мер взимания налогов, налоговый орган на основе
письменных сведений кредитных организаций о взысканных суммах денежных
средств со счетов налогоплательщика и (или) его дебиторов, и (или)
письменных сведений судебного исполнителя о взысканных суммах, в
течение одного рабочего дня признает исполненными принятые ранее
решения и одновременно направляет извещения соответствующим лицам.
Ранее принятые решени я налогового органа считаются исполненными для
кредитных организаций и (или) судебного исполнителя и (или)
налогоплательщика со дня направления письменного уведомления
налогового органа об их исполнении(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).
4. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки
обязанностей по уплате налога, штрафов и процентов, то есть при
наличии у налогоплательщика недоимки, налоговые органы уведомляют
налогоплательщика о необходимости уплаты налога в течение 10
календарных дней со дня получения налогоплательщиком этого уведомления
и о возможности применения к нему мер, предусмотренных в пунктах 2),3)
и 4) части 1 настоящей статьи. Если иное не предусмотрено н астоящим
Кодексом, начисление процентов производится во всех случаях наличия
недоимки и для применения этой меры не требуется уведомление
налогоплательщика(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493, от
3.12.2009г.№571).

5. Правила настоящей главы применяются в отношении налоговых
агентов в том же порядке, который установлен для налогоплательщиков.
6. Настоящая глава применяется с соблюдением положений
Гражданского кодекса Республики Таджикистан в отношении очередности
списания денежных средств с банковских счетов.
7. В случае, если налогоплательщик, в отношении которого
реализуются меры по принудительному взысканию налогов, предста вит
реальный план финансового оздоровления, налоговый орган и
налогоплательщик могут заключить на срок до шести последовательно
следующих календарных месяцев договор о порядке и сроках погашения
задолженности. Одновременно исполнен ие ранее принятых решений о
применении мер по принудительному взысканию налогов приостанавливается
на срок действия договора. Срок исполнения указанного договора и
приостановления ранее принятых решений налогового органа о применении
мер по при нудительному взысканию налогов не может быть продлен(в
редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).

Статья 93. Проценты по недоплате и переплате налогов

1. За исключением случаев, установленных настоящим Кодексом, если
какая -либо сумма налога , в том числе текущего платежа, не уплачена к
установленному сроку, то есть имеет место недоплата (недоимка),
налогоплательщик обязан уплатить проценты с этой суммы недоплаты
(недоимки) за период с даты наступления срока платежа до даты уп латы
суммы недоплаты (недоимки).
2. Если за период с даты подачи налогоплательщиком заявления на
возврат излишне уплаченных сумм налога, то есть переплаты, до даты
фактического осуществления возврата сумм переплаты истекло более 30
календарных дней, проценты в пользу налогоплательщика на сумму
переплаты налога подлежат уплате из соответствующего бюджета за период
с даты подачи заявления за возврат суммы переплаты до даты
фактического осуществления возврата.
Для целей предыдущего предложения в случаях зачета суммы
переплаты возврат считается произведенным на дату осуществления зачета
или если переплата и недоимка относятся к различным бюджетам, на дату
получения разрешения на зачет.
Проценты не п одлежат уплате налогоплательщику, если возврат суммы
переплаты осуществляется в срок не более 30 дней с момента подачи
налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных сумм.
3. Ставка процента устанавливается в размере 0,08 процента за
каждый день наличия недоплаты или переплаты(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376, от 26.03.2009г.№493).
4. Проценты на штрафы и начисленные проценты не начисляются.
5. При наличии у налогоплательщика переплаты по одним налогам и
недо платы по другим налогам начисление процентов на сумму недоимки за
период, когда сумма недоимки была меньше суммы переплаты, не
производится, если переплаты и недоимки имеют место по одному и тому
же бюджету.
6. Инструкция о начислении процентов по недоплате и переплате
налогов принимается уполномоченными государственным органом по
согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и

Национальным банком Таджикистана.

Статья 94. Приостановление расходных операций по счетам налогоп –
лательщика в банках и других финансово -кредитных
учреждениях

1. Приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика
в банках и других финансово -кредитных учреждениях (за исключением
корреспондентских счетов банков) (далее – "приостановление расходных
операций по банковским счетам") производится при наличии хотя бы
одного из следующих случаев(в редакции Зако на РТ от 26.03.2009г.№493):
1) если налогоплательщик не представляет налоговую декларацию к
установленному сроку и налоговый орган уведомил его о необходимости ее
предоставления и если по истечении 30 календарных дней с даты такого
уведомления нал оговая декларация не представлена;
2) в случае неуплаты налога, штрафов и процентов в срок,
установленный в части 4 статьи 92 настоящего Кодекса, налоговый орган
повторно уведомляет о необходимости уплаты налога, штрафов и процентов
и если налоговая задолженность (недоимка) не будет погашена в течение
30 календарных дней после получения налогоплательщиком повторного
уведомления(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571);
3) недопуска должностных лиц налоговых органов к налогов ой
проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных
с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного
настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки, если со дня
получения налогоплательщиком уведомл ения налогового органа о
необходимости допуска должностных лиц налогового органа к налоговой
проверке и о возможности применения мер, предусмотренных настоящей
статьей, истекли 10 календарных дней.
2. При наличии оснований, предусмотренн ых в части 1 настоящей
статьи, при наличии налоговой задолженности, определенной в пункте 2)
части 2 статьи 92 настоящего Кодекса первый руководитель (или лицо,
его замещающее) налогового органа, в котором налогоплательщик состоит
на регистрационном учете, обращается в установленном законодательством
порядке в суд по месту нахождения налогоплательщика о приостановлении
расходных операций по банковским счетам налогоплательщика с
одновременным уведомлением налогоплательщик а о своем обращении в суд(в
редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571).
Экономический суд рассматривает обращение налогового органа о
приостановлении расходных операций по банковским счетам юридического
лица или индивидуального предпринимателя в порядке упрощенного
производства в соответствии с Кодексом Республики Таджикистан об
экономическом судопроизводстве.
Суд общей юрисдикции рассматривает обращение налогового органа о
приостановлении расходных операций по банковским счета м физического
лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в ходе
приказного процесса в соответствии с Гражданским процессуальным
кодексом Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).
3. Пр иостановление расходных операций по банковским счетам
распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме
заработной платы и других приравненных к ней платежей, операций по

погашению налоговой задолженности, а также расхо дных операций по
исполнительным документам, которые в соответствии со статьей 879
Гражданского кодекса Республики Таджикистан подлежат исполнению до
платежных документов, предусматривающих платежи в государственный
бюджет(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
4. Решение суда о приостановлении расходных операций по
банковским счетам налогоплательщика подлежит безусловному исполнению
банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских
операций.
5. Налоговый орган для исполнения решения суда о приостановлении
расходных операций по банковским счетам налогоплательщика направляет
копию данного решения банкам и другим финансовокредитным учреждениям,
в которых налогоплательщик имеет банковские счета(в редакции Закона РТ
от 26.03.2009г.№493).
6. Банк или другое финансово – кредитное учреждение и налоговый
орган не несут ответственности за убытки, понесенные
налогоплательщиком в результате приостановления его расходных оп ераций
по банковским счетам по решению суда, принятому в соответствии с
требованиями настоящего Кодекса(в редакции Закона РТ от
22.12.2006г.№219).
7. Со дня получения решения суда о приостановлении расходных
операций по банко вским счетам налогоплательщика любой банк или другое
финансово – кредитное учреждение не вправе открывать этому
налогоплательщику новые счета, выдавать кредиты или наличные денежные
средства с его счетов, за исключением выдачи денежных средств на
осуществление расходных операций в соответствии с частью 3 настоящей
статьи(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
8. После устранения оснований, ставших причиной для
приостановления расходных операций по банковским с четам, налоговый
орган, не позднее одного банковского дня, в соответствии с
установленным статьей 64 настоящего Кодекса порядком направляет
письменное уведомление налогоплательщику, а также заинтересованному
банку об устранении осн ований, ставших причиной для приостановления
расходных операций по банковским счетам налогоплательщика. Банк,
получивший вышеуказанное уведомление, с момента его получения
возобновляет расходные операции по банковским счет ам
налогоплательщика(в редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219).
9. исключена (в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493)

Статья 95. Арест имущества

1. Арест имущества применяется для обеспечения контроля за
сохранностью имущества налогоплательщика, которое в целях погашения
налоговых обязательств налогоплательщика подлежит последующему
отчуждению (продаже).
2. Арест имущества налогоплательщика состоит из описи имущества,
установления порядка распоряжения, владения и пользования арестованным
имуществом, а также передачи арестованного имущества на хранение или
его изъятия для последующего отчуждения (продажи) в целях погашения
налоговых обязательств налогоплательщика.
3. При наличии на логовой задолженности, определенной в пункте 2)
части 2 статьи 92 настоящего Кодекса, первый руководитель

(уполномоченный заместитель первого руководителя) налогового органа
может обратиться в установленном законодательством порядке в су д по
месту нахождения налогоплательщика об аресте имущества
налогоплательщика с одновременным уведомлением налогоплательщика о
своем обращении в суд при выполнении требований пунктов 1) или 2)
части 1 статьи 94 настоящего Код екса(в редакции Закона РТ от
3.12.2009г.№571).
Экономический суд рассматривает обращение налогового органа об
аресте имущества юридического лица или индивидуального предпринимателя
в порядке упрощенного производства в соответствии с Кодексом
Республики Таджикистан об экономическом судопроизводстве.
Суд общей юрисдикции рассматривает обращение налогового органа об
аресте имущества физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, в ходе приказного процесса в соответствии с
Гражданским процессуальным кодексом Республики Таджикистан.
4. Решение суда об аресте имущества в течение трех рабочих дней
со дня принятия передается соответствующему судебному исполнителю для
исполнения в соответствии с Законом Республики Таджикистан "Об
исполнительном производстве". Копия решения суда об аресте имущества
налогоплательщика в этот же срок передается соответствующему
налоговому органу для к онтроля за ходом погашения налоговых
обязательств налогоплательщика за счет поступления денежных средств в
государственный бюджет от отчуждения (продажи) арестованного
имущества(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
5. Таможенн ые органы на основании письменного уведомления
налогового органа о решении суда о полном аресте имущества
налогоплательщика приостанавливают экспортные операции всего
арестованного имущества данного налогоплательщика на срок, указанный в
письменном уведомлении налогового органа.
6. Решение суда об аресте имущества считается отмененным с
момента отмены этого решения вышестоящим судом, а исполненным с
момента исполнения налогового обязательства. Реше ние суда
приостанавливает свое действие с момента протеста прокурора до
рассмотрения этого протеста по существу в установленном законом
порядке(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).

Статья 96. Реализация арестованного имущества

1. Арестованное имущество налогоплательщика и имущество,
полученное от должника налогоплательщика в соответствии со статьей 97
настоящего Кодекса, если оно не представлено в денежной форме,
реализуется судебными исполнителями в соответствии с Законом
Республики Таджикистан "Об исполнительном производстве"(в редакции
Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
2. Поступления от продажи имущества направляются на уплату
налогов, ш трафов и процентов в соответствии с решением суда согласно
статьи 95 настоящего Кодекса в соответствии со статьей 91 настоящего
Кодекса, а также расходов по хранению и реализации, в том числе
понесенных налоговым органом(в редакции За кона РТ от
30.07.2007г.№306).
Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех
банковских дней(в редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219).

Статья 97. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику

Первый руков одитель (уполномоченный заместитель первого
руководителя) налогового органа может обратиться в установленном
законодательством порядке в суд по месту нахождения налогоплательщика
о взыскании денежных средств с банковских счетов налогоплате льщика и
его дебиторов с одновременным уведомлением налогоплательщика о своем
обращении в суд при выполнении требований пункта 2) части 1 статьи 94
настоящего Кодекса.
Экономический суд рассматривает обращение налогового органа о
взыскании де нежных средств с банковских счетов юридического лица или
индивидуального предпринимателя и его дебиторов в порядке упрощенного
производства в соответствии с Кодексом Республики Таджикистан об
экономическом судопроизводстве.
Суд общей юрисдикц ии рассматривает обращение налогового органа о
взыскании денежных средств с банковских счетов физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, и его дебиторов в ходе
приказного процесса в соответствии с Гражданским процессуальным
кодексом Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).
Налоговый орган имеет право направить банку или другому
финансово -кредитному учр еждению, в которых открыты и обслуживаются
счета налогоплательщика и (или) его дебиторов, решение суда о
взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика и (или) его
дебиторов, обязывающее банк и другие финансово -кредитные учрежде ния
осуществить прямую уплату (минуя налогоплательщика и его счета) в
соответствующий бюджет любой суммы, имеющейся на счетах
налогоплательщика и (или) его дебиторов на основании инкассового
распоряжения налогового органа в со ответствии с частью 2 настоящей
статьи(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493) .
2. В случае применения части 1 настоящей статьи взыскание суммы
налоговой задолженности за счет сумм, находящихся на счетах
налогоплательщика в банке или другом финансово -кредитном учреждении,
производится после получения решения суда о взыскании денежных средств
со счетов налогоплательщика в следующем порядке:
1) банку и другому финансово -кредитному учреждению, где открыты и
обслуживаются счета нал огоплательщика, налоговый орган направляет
соответствующее решение суда;
2) взыскание суммы налоговой задолженности за счет сумм,
находящихся на счетах налогоплательщика в банке и другом финансово –
кредитном учреждении, производитс я на основании инкассового
распоряжения соответствующего налогового органа;
3) инкассовое распоряжение на взыскание сумм налоговой задолжен –
ности направляется в банк и другое финансово -кредитное учреждение, где
открыты и обслуживаются счета налогоплательщика, и подлежит исполнению
в порядке, установленном пунктом 2) статьи 76 настоящего Кодекса;
4) инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной
нормативными правовыми актами Республики Таджики стан, и должно содер –
жать указание на тот счет (счета) налогоплательщика, с которого (кото –
рых) производится взыскание суммы налоговой задолженности.
5) в случае отсутствия денег на счетах налогоплательщика в нацио –

нальной валюте взыскание налогов ой задолженности производится с валют –
ных счетов налогоплательщика с применением курса национальной валюты к
иностранным валютам, установленного Национальным банком Таджикистана
на день взыскания;
6) при достаточности денег на счете (счетах) нал огоплательщика
инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности ис –
полняется банком и другим финансово -кредитным учреждением не позднее
одного операционного дня, следующего за днем получения указанного рас –
поряжения;
7) при недо статочности денег или их отсутствии на счете (счетах)
налогоплательщика инкассовое распоряжение (инкассовые распоряжения)
исполняется (исполняются) по мере поступления денег на этот (эти) счет
(счета).
3. При отсутствии случаев, предусмотренных в части 2 настоящей
статьи, применение части 1 настоящей статьи по взысканию суммы налого –
вой задолженности со счетов дебиторов налогоплательщика производится в
следующем порядке:
1) при отсутствии денег на счетах налогоплательщика налоговый ор –
ган, в котором налогоплательщик состоит на регистрационном учете, име –
ет право в пределах образовавшейся налоговой задолженности взыскать
деньги, причитающиеся налогоплательщику, со счетов дебиторов налогоп –
лательщика. При этом дебитору и банку или другому финансово – кредитно –
му учреждению дебитора этим налоговым органом направляется соответс –
твующее решение суда и уведомление об обращении взыскания на деньги на
его (дебитора) счетах в счет погашения нало говой задолженности нало –
гоплательщика. Такое уведомление означает запрет на осуществление де –
битором платежей в счет погашения своей задолженности перед налогопла –
тельщиком.
Не позднее 30 календарных дней после даты получения уведомления
деби тор обязан предоставить в налоговый орган, направивший уведомле –
ние, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогопла –
тельщиком на дату получения уведомления;
2) акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его деби –
тором должен содержать следующие сведения:
– наименование налогоплательщика и его дебитора, их идентификаци –
онные номера налогоплательщика;
– наименование налогового органа, где состоит на учете налогопла –
тельщик и его дебитор;
– реквизиты счет ов налогоплательщика и его дебитора;
– сумма задолженности дебитора перед налогоплательщиком;
– юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика и его
дебитора;
– дата составления акта сверки;
3) на основании акта сверки взаимо расчетов налоговый орган, в ко –
тором состоит на регистрационном учете налогоплательщик, выставляет на
счет (счета) дебитора инкассовое распоряжение о взыскании налоговой
задолженности налогоплательщика;
4) банк или другое финансово -кредитное учреж дение дебитора обязан
исполнить выставленное инкассовое распоряжение о взыскании суммы нало –
говой задолженности налогоплательщика в соответствии с требованиями,
предусмотренными частью 2 настоящей статьи.

Статья 97(1). Обращение в суд о признании налогоплательщика
банкротом

В случае непогашения юридическим лицом, индивидуальным
предпринимателем суммы налоговой задолженности после реализации всех
мер, предусм отренных статьей 92 настоящего Кодекса, налоговый орган
вправе обратиться в суд о признании налогоплательщика банкротом в
соответствии с законодательством Республики Таджикистан(в редакции
Закона РТ от 26.03.2009г.№493).

Статья 98. Ответст венность лиц, получивших активы налогоплатель –
щика по нерыночным ценам

В случае, когда налоговое обязательство налогоплательщика
осталось неисполненным после реализации арестованного имущества, лицо,
получившее активы налого плательщика в ходе операции, которая совершена
не по рыночным условиям и имела место в течение трехлетнего периода,
предшествующего дате применения процедуры ареста имущества, несет
ответственность по исполнению налогового обязательс тва
налогоплательщика в размере стоимости полученных активов за вычетом
любых сумм, уплаченных данным лицом за такие активы.

Статья 99. Списание безнадежной задолженности по налогам

Списание безнадежной задолженности по налогам, процент ам и
штрафам производится в порядке, установленном Правительством
Республики Таджикистан.

ГЛАВА 11. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

Статья 100. Право на обжалование

1. Налогоплате льщик, оспаривающий акт налоговой проверки, начис –
ление суммы налога, штрафов и процентов, а также иные решения налого –
вого органа, может обратиться с заявлением (жалобой) о пересмотре вы –
шеуказанных решений в налоговый орган, принявший эти решения, в вышес –
тоящий налоговый орган, в уполномоченный государственный орган или в
суд. В заявлении (жалобе) должны быть изложены доводы и указаны доку –
менты, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу о пересмот –
ре принятых в отношении него решен ий.
Подача заявления (жалобы) в любой из вышеуказанных налоговых ор –
ганов не исключает права налогоплательщика на одновременную или после –
дующую подачу аналогичной жалобы в налоговый орган более высокого
уровня (в вышестоящий налоговый орган) или в суд.
2. Жалобы (исковые заявления) налогоплательщика на акты налоговых
проверок, начисления суммы налогов, штрафов и процентов, а также иные
решения налоговых органов, поданные в суд, рассматриваются и
разрешаются в порядке, устано вленном законодательством Республики
Таджикистан(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).

Статья 101. Порядок и сроки подачи и рассмотрения жалобы в нало –
говых органах

1. Жалоба на акт налоговой проверки, начисление суммы налога,
штрафов и процентов, а также иные решения налогового органа может быть
подана в течение 30 календарных дней с даты получения налогоплательщи –
ком акта налоговой проверки, уведомления о начислении суммы налога,
штрафов и процентов и иного решения или непринятия (неполучения) реше –
ния по существу жалобы в тот же срок.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы
этот срок в пределах срока исковой давности, ус тановленного настоящим
Кодексом, по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен
вышестоящим налоговым органом, уполномоченным государственным органом
или судом.
2. Жалоба подается в письменной форме.
3. Жалоба налогоплательщика рас сматривается, решение по ней при –
нимается и о принятом решении налоговый орган в письменной форме уве –
домляет лицо, подавшее жалобу, в срок не более 30 календарных дней со
дня получения жалобы налоговым органом.

Статья 102. Последствия подачи з аявления (жалобы) относительно
начисления суммы налога, штрафов и процентов

До завершения рассмотрения заявления (жалобы) относительно начис –
ления суммы налога, штрафов и процентов, а также других решений, пода –
ваемого в налогов ые органы или в суд в соответствии со статьями 100 и
101 настоящего Кодекса, оплате подлежит и может быть взыскана в соот –
ветствии с процедурами, установленными в главе 10 настоящего Кодекса,
только та часть налоговых обязательств, которая не оспаривае тся нало –
гоплательщиком. Приостановление в связи с рассмотрением жалобы нало –
гоплательщика уплаты всей или части суммы налоговых обязательств не
освобождает налогоплательщика от уплаты процентов за несвоевременное
перечисление налога в бюджет, в том числе процентов, начисленных за
период с даты подачи жалобы до принятия решения по жалобе.
В то же время проценты начисляются только на сумму налогов, кото –
рая по результатам рассмотрения жалобы подлежит уплате в бюджет.

ГЛАВА 12. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Статья 103. Понятие налогового правонарушения

Налоговое правонарушение – это противоправное действие или без –
действие (в нарушение законодательства о налогах) физического или юри –
ди ческого лица, совершение которого влечет установленную законом от –
ветственность.

Статья 104. Обстоятельства, исключающие ответственность лица за
совершение налогового правонарушения

Помимо случаев, предусмотренных законод ательством, лицо не может
быть привлечено к ответственности за совершенное налоговое правонару –
шение в случаях:
1) выполнения налогоплательщиком или налоговым агентом письменных
указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим

государственным органом или их должностными лицами в пределах их
компетенции;
2) списания недоимок по другим налогам за счет излишне уплаченных
сумм по любым налогам, в том числе по налогам, уплаченным налоговыми
агентами;
3) устранения нарушений налогового законодательства путем
представления дополнительной налоговой декларации в соответствии с
частью 5 статьи 73 настоящего Кодекса.
4) исключен (в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493)

Статья 10 5. Давность привлечения к ответственности за совершение
налогового правонарушения

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение
налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следую –
щего дня пос ле окончания налогового периода, в течение которого было
совершено это правонарушение, истекли три года (срок исковой давнос –
ти).
2. Исчисление срока давности со дня совершения налогового право –
нарушения применяется в отношении всех совершенных налоговых правона –
рушений, кроме предусмотренных частью 3 настоящей статьи.
3. Исчисление срока давности налоговых правонарушений осуществля –
ется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение
которого было совершено налоговое пр авонарушение, в отношении налого –
вых правонарушений, предусмотренных пунктами 1) -3) части 1 статьи 106
настоящего Кодекса(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).

Статья 106. Ответственность за нарушение налогового законодатель –
ства

1. Физические и юридические лица несут ответственность в
соответствии с Кодексом Республики Таджикистан об административных
правонарушениях в следующих случаях:
1) несвоевременного представления налоговой декларации и иной
налоговой отчетности(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376);
2) занижения суммы налогов;
3) нарушения правил уплаты налога на добавленную стоимость;
4) воспрепятствования проведению налоговой проверки;
3) нарушения срока постановки на регистрационный учет в налоговом
органе;
6) неуказания или неправильного указания идентификационного номе –
ра налогоплательщика в налоговых и таможенных декларациях, счетах -фак –
турах;
7) нарушения порядка удержания и неудержания налога у ис точника
выплаты;
8) открытия расчетных и других счетов (кроме вкладных сберега –
тельных (депозитных) счетов физических лиц в соответствии со статьей
76 настоящего Кодекса) физическим и юридическим лицам без предъявления
документов, подтверждающих идентификационный номер налогоплательщика;
9) нарушения срока уведомления налоговых органов по месту своего
регистрационного учета об открытии физическим и юридическим лицом рас –
четных и других счетов (кроме вкладных сберегательных (депозитных)

счетов физических лиц в соответствии со статьей 76 настоящего Кодек –
са);
10) непредставления или несвоевременного представления налоговому
органу акта сверки взаиморасчетов;
11) неисполнения или несвоевременного исполнения инкассовых рас –
по ряжений налоговых органов, выставленных в соответствии со статьей 97
настоящего Кодекса, на перечисление в соответствии с очередностью, ус –
тановленной Гражданским кодексом Республики Таджикистан, со счетов
третьих лиц – дебиторов налогоплательщика (в том числе со счетов само –
го налогоплательщика в банке или другом финансово -кредитном учрежде –
нии, в котором обслуживается данный налогоплательщик) денежных средств
в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика;
12) незаконного воспрепятствования доступу должностного лица на –
логового органа на территорию предприятия или в помещение;
13) несоблюдения порядка владения, пользования и (или) распоряже –
ния имуществом, на которое налоговым органом наложен ар ест;
14) нарушения порядка применения контрольно -кассовых машин с фис –
кальной памятью;
15) непредставления налоговому органу необходимых сведений;
16) несвоевременного перечисления банками и другими финансово –
кредитными учреждениями, в которых находятся счета налогоплательщиков,
сумм налогов по платежным поручениям налогоплательщиков;
17) совершения уполномоченным лицом действий (операций, сделок) в
нарушение требования статьи 45 Налогового кодекса Республики
Таджикистан о подтверждении присвоения идентификационного номера
налогоплательщика путем представления удостоверения о присвоении
идентификационного номера налогоплательщика или паспорта гражданина
Республики Таджикистан с соответствующей записью о присвоении
идентификационного номера налогоплательщика, а также неуказания
уполномоченным лицом идентификационного номера налогоплательщика в
оригиналах и копиях документов, подтверждающих совершение
вышеуказанных действий (опе раций, сделок) в отношении (в пользу)
налогоплательщика;
18) нарушения порядка выписки налоговых счетов -фактур по налогу
на добавленную стоимость и акцизам(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
2. Физические лица за совер шение преступлений в сфере налогового
законодательства несут ответственность в соответствии с Уголовным ко –
дексом Республики Таджикистан.
3. исключена (в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571)

РАЗДЕЛ III. СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН
(в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

ГЛАВА 13. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ

Статья 107. Основные функции налогов ых органов

Основными функциями налоговых органов являются:
1) обеспечение исполнения и соблюдения налогового законодательст –
ва, выработка механизмов налогового администрирования с целью обеспе –

чения своевременного и полного поступления н алогов в бюджеты всех
уровней;
2) участие в подготовке проектов законов и других нормативных
правовых актов по вопросам налогообложения, в том числе договоров с
другими государствами;
3) разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанносте й;
4) своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях
налогового законодательства.

Статья 108. Правовая основа деятельности налоговых органов
(в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Правовую основу деят ельности налоговых органов составляют
Конституция Республики Таджикистан, конституционные законы, настоящий
Кодекс и другие законы Республики Таджикистан, совместные
постановления Маджлиси Милли и Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли
Республики Таджикистан, постановления Маджлиси Милли, постановления
Маджлиси намояндагон, нормативные правовые акты Президента Республики
Таджикистан и Правительства Республики Таджикистан, международные
правовые акты, признанные Республикой Тад жикистан. (в редакции Закона
РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 109. Принципы деятельности налоговых органов
(в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

1. Деятельность налоговых органов Республики Таджикистан
осуществляет ся на основе принципов (в редакции Закона РТ от
30.07.2007г.№306):
1) законности;
2) соблюдения прав и свобод человека и гражданина;
3) подконтрольности и подотчетности вышестоящим органам.
2. В системе налоговых органов не допускается создание и
деятельность политических партий и других общественных объединений,
преследующих политические цели. Сотрудники налоговых органов и
подразделений налоговой полиции не могут быть ограничены в своей
служебной деятельности решениями политических партий и других
общественных объединений (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306) .
3. Налоговые органы осуществляют свою деятельность во
взаимодействии с другими государственными органами, общественными
объединениями и гражданами, а также налоговыми органами других
государств на основе международных договоров и обязательств,
признанных Республикой Таджикистан. (в редакции Закона РТ от
30.07.2007г.№306).

Статья 110. Статус и структура налоговых органов Республики Тад –
жикистан

1. Налоговые органы Республики Таджикистан (далее – "налоговые
органы") состоят из уполномоченного государственного органа и его
соответствующих территориальных подразделений – налоговых управлений
по Горно -Бадахшанской автономной области, областям и городу Душанбе,

налоговых инспекций по районам, городам и районам в городах, налоговой
инспекции крупных налогоплательщиков при упо лномоченном
государственном органе с отделениями по областям и городу Душанбе
(далее – "территориальные налоговые органы"), и образуют единую
централизованную систему налоговых органов Республики Таджикистан.
2. Уполномоченный государственн ый орган является центральным
государственным исполнительным органом, обеспечивающим практическую
реализацию функций налоговых органов в Республике Таджикистан и, в
установленных нормативными правовыми актами случаях, за пределами
Республ ики Таджикистан, осуществляющим руководство системой налоговых
органов Республики Таджикистан и непосредственно подчиняющимся
Правительству Республики Таджикистан.
Территориальные налоговые органы являются структурными
подразделени ями уполномоченного государственного органа на местах и
подчиняются непосредственно по вертикали соответствующим вышестоящим
налоговым органам.
3. Уполномоченный государственный орган входит в систему цент –
ральных органов исполнительной власти Республики Таджикистан.
4. Уполномоченный государственный орган и территориальные
налоговые органы являются юридическими лицами, имеют эмблему налоговых
органов самостоятельные балансы, специальные сче та в Казначействе
Министерства финансов Республики Таджикистан, его органах на местах,
печати с изображением Государственного герба Республики Таджикистан со
своим наименованием на государственном языке. Эмблема налоговых
органов и нагрудный з нак работников налоговых органов утверждаются
Правительством Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).
5. Руководители налоговых органов по Горно -Бадахшанской
автономной области, областям и городу Душанбе, налоговых инспекций в
районах, городах и районов в городах, инспекции крупных
налогоплательщиков с отделениями по областям и городу Душанбе
обеспечивают реализацию возложенных на налоговые органы задач на
соответствующих терр иториях, организуют, координируют и контролируют
деятельность подчиненных им подразделений.
6. Налоговые органы обладают всей полнотой власти в вопросах
обеспечения государственного контроля за полной и своевременной
уплатой налогов, к роме случаев, в которых настоящим Кодексом
предусмотрено взимание налогов другими органами.

Статья 111. Полномочия первого руководителя уполномоченного госу –
дарственного органа

Первый руководитель уполномоченного госуд арственного органа:
1) организует деятельность уполномоченного государственного орга –
на и территориальных налоговых органов, других подразделений, входящих
в систему уполномоченного государственного органа, по исполнению воз –
ложенных на эти органы и подразделения функций, задач и обязанностей и
несет ответственность за результаты этой деятельности;
2) вносит предложения в Правительство Республики Таджикистан о
назначении на должность и освобождении от должности своих заместите –
лей, об утверждении персонального состава членов коллегии уполномочен –
ного государственного органа;

3) в соответствии с действующими в Республике Таджикистан
нормативными правовыми актами об оплате труда утверждает штатные
расписания и сметы расходов на содержание налоговых органов, других
подведомственных предприятий, организаций и подразделений,
уполномоченного государственного органа, которые регистрируются в
финансовых органах (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306);
4) определяет функциональные обязанности своих заместителей,
утверждает Положения об управлениях, самостоятельных отделах и других
подразделениях уполномоченного государственного органа, в
установленном порядке издает приказы, указания, инструкции и
методические рекомендации (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306);
5) назначает на должность и освобождает от должности первых руко –
водителей территориальных налоговых органов;
6) определяет пер ечень должностей работников налоговых органов,
других подведомственных уполномоченному государственному органу
предприятий и организаций, назначаемых и освобождаемых от должности
первым руководителем уполномоченного государственного органа и
руководителями территориальных налоговых органов (в редакции Закона РТ
от 30.07.2007г.№306);
7) в установленном порядке присваивает работникам налоговых
органов квалификационные чины и награждает нагрудными знаками (в
редакции Закона РТ от 26.12.2005г.№114) (в редакции Закона РТ от
30.07.2007г.№306,
от 20.03.2008г.№376, от 29.12.2010г.№665);
8) в установленном порядке представляет Президенту Республики
Таджикистан ходатайство о присвоении работникам налоговых органов
высших квалификационных чинов(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
9) отменяет противоречащие настоящему Кодексу и иному
законодательству Республики Таджикистан приказы, инструкции и указания
руков одителей нижестоящих налоговых органов (в редакции Закона РТ от
30.07.2007г.№306) ;
10) вносит в соответствии с действующим законодательством в
государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и
организаций, независимо от формы собственности, и в общественные
объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения
об устранении обстоятельств, способствовавших совершению налоговых
правонарушений (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306);
11) вып олняет другие функции, установленные действующими норма –
тивными правовыми актами.

Статья 112. Финансирование и материально -техническое обеспечение
налоговых органов
(в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

1. Финансирование расходов налоговых органов производится за счет
республиканского бюджета (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306).
2. Порядок и нормы материально -технического обеспечения налоговых
органов устанавливаются Правительством Респуб лики Таджикистан (в
редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306).
3. Имущество налоговых органов и подразделений налоговой полиции
является государственной собственностью. Указанное имущество привати –

зации не подлежит.

Статья 113. Сотрудник налогового органа

1. На должности сотрудников налоговых органов всех уровней
назначаются лица, отвечающие квалификационным требованиям для занятия
должностей, утверждаемым уполномоченным государственным органом в
установленном порядке.
Сотрудники налоговых органов в соответствии с положениями Закона
Республики Таджикистан "О государственной службе" являются
государственными служащими(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
2. Сотруднику налогового органа в установленном порядке
присваивается квалификационный чин(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
3. Квалификационные чины сотрудников налоговых органов,
определяются Маджлиси намояндагон М аджлиси Оли Республики
Таджикистан.Положение о порядке присвоения квалификационных чинов
сотрудникам налоговых органов утверждаются Президентом Республики
Таджикистан(в редакции Закона РТ от 26.12.2005г.№114)(в редакции
Закона РТ от 2 0.03.2008г.№376).
4. Сотрудникам налоговых органов выдается форменная одежда, об –
разцы и нормы выдачи которой утверждаются Правительством Республики
Таджикистан.
5. Сотрудникам налоговых органов в подтверждение их полномочий
выдается слу жебное удостоверение, образец которого утверждается упол –
номоченным государственным органом.

Статья 114. Прохождение службы в налоговых органах

1. Прохождение службы в налоговых органах регулируется законода –
тельством Республики Таджикистан и настоящим Кодексом.
2. Сотрудники налоговых органов проходят аттестацию в установлен –
ном нормативными правовыми актами порядке.
3. Сотрудникам налоговых органов запрещается:
1) наряду с основной должно стью выполнять иную оплачиваемую
работу (кроме научной, творческой и педагогической деятельности),
заниматься предпринимательской деятельностью;
2) вмешиваться в деятельность налогоплательщика по вопросам, не
связанным с предметом проверки и ли контроля;
3) взимать с налогоплательщика в наличной форме налоги, штрафы,
проценты и иные обязательные платежи, за исключением случаев,
установленных статьей 87 настоящего Кодекса;
4) использовать факт наличия налогового нарушен ия в качестве
основания для вмешательства или ограничения иной законной деятельности
налогоплательщика;
5) требовать предоставления документов, объяснений, и материалов,
не относящихся к предмету налоговой проверки;
6) использовать и распростран ять информацию о налогоплательщике,
полученную в процессе налоговой проверки в целях, не предусмотренных
настоящим Кодексом, и совершать другие действия, противоречащие
нормативным правовым актам Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ
от 28. 07.2006г.№193).

Статья 115. Взаимоотношения налоговых органов с органами
государственной власти
(в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

1. Налоговые органы осуществляют свои законные обязанности
независимо от центральных и местных исполнительных органов
государственной власти, правоохранительных, финансовых и других
государственных органов и взаимодействуют с этими органами (в редакции
Закона РТ от 30.07.2007г.№306).
2. Орг аны государственной власти обязаны оказывать содействие и
предоставлять информацию по просьбе налоговых органов в целях
обеспечения исполнения налогового законодательства и установления
контроля за уплатой налогов. Этим органам запрещается вмешательство в
деятельность налоговых органов и подразделений налоговой полиции, если
иное не установлено законодательством (в редакции Закона РТ от
30.07.2007г.№306).
3. Таможенные органы и другие уполномоченные органы, органы
социаль ной защиты населения обязаны регулярно в установленном порядке
предоставлять налоговым органам имеющуюся у них информацию,
необходимую для исполнения налогового законодательства(в редакции
Закона РТ от 20.03.2008г.№376).

Статья 116. Передача руководителем полномочий другим лицам

Руководитель налогового органа может передать должностному лицу
налоговых органов полномочия или обязанности, доверенные ему или
возложенные на него законодательством, за исключением полномо чий,
предусмотренных в части 2 статьи 120 настоящего Кодекса.

Статья 117. Годовые отчеты

1. В течение шести месяцев после окончания каждого финансового
года уполномоченный государственный орган обеспечивает опубликование в
общедоступных печатных органах отчета о работе налоговой системы
Республики Таджикистан.
2. Отчет должен содержать следующую информацию:
1) суммы налогов, собранных налоговыми органами с указанием
наименования налогов, в соответстви и с которыми они были собраны, и
районных (городских) налоговых инспекций, в которых они были уплачены
(собраны);
2) суммы задолженности по налогам (недоимки) с разбивкой в
соответствии с пунктом 1) настоящей части;
3) расходы, понесенн ые налоговыми органами в процессе сбора
налогов;
4) статистические данные по предоставленным налоговым льготам и
отсрочкам недоимки, в том числе в течение отчетного финансового года;
5) описание достижений и недостатков в работе налоговой системы;
6) список фамилий и имен физических лиц, наименований юридических
лиц, налог с которых был начислен, но остается неуплаченным в сумме,
превышающей 5000 показателей для расчетов, установленных

законодательством на 31 декабря отчетного финансового года, с
указанием также размера недоимки(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).

ГЛАВА 14. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Статья 118. Права налоговых органов

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговые
органы имеют право, в соответствии с законодательством Республики
Таджикистан:
1) проводить налоговые проверки в соответствии с настоящим Кодек –
сом;
2) производить изъ ятие документов при проведении налоговых
проверок у налогоплательщика или налогового агента, связанных с
совершением налоговых правонарушений, и в отношении данных действий в
установленном порядке составить документ. При этом составляет ся
документ об изъятых документах, который подписывается проверяющим
должностном лицом налогового органа и налогоплательщиком (налоговым
агентом), и одна копия остается у налогоплательщика (налогового
агента)(в редакции Закона РТ от 28.07.20 06г.№193);
3) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в
связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи
с налоговой проверкой, а также в иных целях, связанных с исполнением
ими налогового законодательства. При этом налогоплательщик или
налоговый агент должен явиться в налоговый орган не позже 5 рабочих
дней со дня вручения уведомления в установленном настоящим Кодексом
поря дке(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193)
4) определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщи –
ками в бюджет, расчетным путем (используя методы прямой или косвенной
оценки) в случаях и в порядке, установленных в части 3 статьи 44 на с-
тоящего Кодекса;
5) в ходе проведения налоговых проверок физических и юридических
лиц осуществлять проверки всех финансовых документов, бухгалтерских
книг, отчетов, смет, наличных средств, ценных бумаг и других ценностей
на руках, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчисле –
нием и уплатой налогов, получать от должностных лиц и других работни –
ков предприятий (организаций) и от физических лиц информацию и устные
и письменные разъяснения по вопросам, в озникающим в ходе указанных
проверок;
6) в соответствии с частью 2 статьи 77 настоящего Кодекса осмат –
ривать все производственные, складские, торговые и иные помещения
предприятий и физических лиц, независимо от места их нахождения, кото –
рые и спользуются для получения дохода или связаны с содержанием объек –
тов налогообложения, и проводить наблюдения методом хронометража или
другими методами;
7) давать руководителям и другим должностным лицам предприятий, а
также физическим лицам обяз ательные к исполнению указания по
устранению выявленных нарушений налогового законодательства,
контролировать их выполнение(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193);

8) применять к предприятиям, должностным и физиче ским лицам нало –
говые санкции и штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом и законода –
тельством Республики Таджикистан за нарушения налогового законодатель –
ства;
9) взимать в соответствии с настоящим Кодексом налоги, штрафы и
проценты с предприят ий, их должностных лиц и физических лиц, в том
числе посредством предъявления исков в суд;
10) составлять протоколы по фактам нарушений налогового
законодательства должностными лицами предприятий или физическими
лицами (в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193);
11) в ходе налоговой проверки в порядке, установленном уполномо –
ченным государственным органом по согласованию с Министерством финан –
сов Республики Таджикистан, проводить инвентаризацию имуществ а нало –
гоплательщика (кроме имущества жилых помещений);
12) получать от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
исключительно в служебных целях и для определения налоговых
обязательств сведения, справки и документы о предпр инимательской
деятельности и операциях проверяемых предприятий и физических лиц(в
редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193);
13) вносить в установленном порядке в Правительство Республики
Таджикистан, местные представительные и исполнитель ные органы
государственной власти предложения об отмене их решений и решений их
нижестоящих органов, противоречащих действующему налоговому
законодательству;
14) в порядке, определенном настоящим Кодексом и
законодательс твом об исполнительном производстве реализовать меры по
наложению ареста на имущество и взыскании денежных средств со счетов
физических и юридических лиц(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665);
14(1)) в соответствии с законода тельством Республики Таджикистан
обратиться в суд о признании налогоплательщика банкротом(в редакции
Закона РТ от 20.03.2008г.№376);
15) при наличии обстоятельств, предусмотренных в статях 92 и 94
настоящего Кодекса, приостанавливать расход ные операции, за
исключением расходных операций в целях исполнения налогового
обязательства, физических и юридических лиц по расчетным и другим, в
том числе валютным, счетам в учреждениях банков Республики
Таджикистан(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665);
15(1)) в установленном порядке взыскивать налоговую задолженность
за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика и его
дебиторов, а также наличных денежных средств, выявленных, в том числе
в результате опечатывания и инвентаризации кассы налогоплательщика(в
редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493);
16) в ходе проведения налоговых проверок самих банков
осуществлять проверку движения денежных средств на счетах клиентов
банков только на основании решения суда в установленном законом
порядке;
17) в соответствии с пунктом 4) статьи 76 настоящего Кодекса
требовать от банков документы, подтверждающие исполнение выставленных
в установленном настоя щим Кодексом и другими нормативными правовыми
актами порядке платежных поручений налогоплательщиков и налоговых
агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о

списании со счетов налогоплательщиков и налоговых агентов с умм
налогов, а также документы, подтверждающие приостановление в
установленном настоящим Кодексом порядке расходных операций по счетам
налогоплательщиков и налоговых агентов(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193);
18) по вопрос ам, связанным с налогообложением проверяемого
налогоплательщика, получать в соответствии с подпунктом 4) статьи 76
настоящего Кодекса от банков или других финансово -кредитных учреждений
сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об оста тках и
движении денег на этих счетах с соблюдением установленных
законодательными актами Республики Таджикистан требований к
неразглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую,
налоговую и иную охраняемую законом тайну(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193);
19) привлекать (приглашать) для проведения налогового контроля
специалистов, экспертов и переводчиков;
20) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть из –
вестны какие -либо обстоятельства, имеющие значение для проведения на –
логового контроля;
21) выносить соответствующие решения на основе протоколов по
фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами
предприятий или физи ческими лицами(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193);
22) создавать налоговые склады и акцизные посты в порядке, уста –
новленном настоящим Кодексом;
23) предъявлять иски в суды по вопросам, связанным с исполнением
(неисполнением) н алогоплательщиками и (или) налоговыми агентами нало –
гового законодательства;
24) разрабатывать нормативные правовые акты в соответствии с
настоящим Кодексом, которые утверждаются первым руководителем
уполномоченного государственного орг ана или уполномоченным лицом, его
замещающим, и опубликовываются в порядке, установленном
законодательством Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193);
24(1)) в целях внедрения более низких ставок налогов и (или)
упрощенных форм налогообложения без сокращения налоговых поступлений в
отдельных городах и районах с использованием изменяемых элементов
налогообложения (налоговая ставка, налоговая база и другие), совместно
с финансовыми органами про водят экспериментальные работы и
исследования в порядке, определяемом Правительством Республики
Таджикистан(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665);
25) в пределах своей компетенции давать разъяснения по возникно –
вению, исполнению и прекращению налоговых обязательств;
26) контролировать правильность применения контрольно -кассовых
машин с фискальной памятью;
27) налоговые органы имеют также иные права, предусмотренные
настоящим Кодексом и други ми законодательными актами Республики
Таджикистан, реализация которых не может иметь обязательный характер
для третьих лиц (в редакци Закона РТ от 28.07.2006г.№193)
2. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения
нижестоящих нал оговых органов в случае их несоответствия налоговому
законодательству Республики Таджикистан (в редакции Закона РТ от

30.07.2007г.№306)

Статья 119. Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать Конституц ию Республики Таджикистан, настоящий
Кодекс, конституционные законы и другие законы Республики Таджикистан,
совместные постановления Маджлиси Милли и Маджлиси намояндагон
Маджлиси Оли Республики Таджикистан, постановления Маджлиси Милли,
постановления Маджлиси намояндагон, нормативные правовые акты
Президента Республики Таджикистан и Правительства Республики
Таджикистан, охраняемые законом права и интересы предприятий,
учреждений и организаций, а также граждан;
2) обеспечивать реализацию государственной налоговой политики;
3) осуществлять государственную регистрацию юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей в соответствии с Законом Республики
Таджикистан "О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей"(в редакции Закона РТ от
3.12.2009г.№571);
4) обеспечивать полный и своевременный учет налогоплательщиков, в
том числе плательщиков налога на добавленную стоимость, и объектов
налогообложения, учет начисленных и уплаченных налогов и недоимки,
контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты налогов в бюджет;
5) составлять отчеты о поступлениях налогов в бюджет, вести учет
и составлять отч етность о суммах предоставляемых налоговых льгот в
разрезе групп налогоплательщиков, видов налогов и льгот, а также тер –
риторий;
6) применять и своевременно взыскивать финансовые и иные санкции,
штрафы и проценты, предусмотренные настоящим Ко дексом и другими
законодательными актами Республики Таджикистан;
7) осуществлять проверку налогоплательщиков в соответствии с
нормативными правовыми актами;
8) издавать методические и инструктивные указания по вопросам,
отнесенным к их компетенции, а также пособия, брошюры и плакаты,
публиковать в средствах массовой информации консультации и разъяснения
по этим вопросам;
9) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового
обязательства в сроки и в случаях, предус мотренных настоящим Кодексом;
10) по заявлению налогоплательщика не позднее десятидневного
срока предоставлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов
с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;
11) применять способы обе спечения исполнения налоговых
обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в
соответствии с настоящим Кодексом;
12) представлять налогоплательщикам копию акта налоговой проверки
и соответствующего решения налогового органа по результатам налоговой
проверки;
13) вести государственный реестр и учет контрольно -кассовых машин
с фискальной памятью;
14) рассматривать в установленном порядке письма, жалобы и
заявления п о вопросам, входящим в компетенцию налоговых органов;

15) ежемесячно представлять в финансовые органы сведения о
фактически поступивших суммах налогов в бюджет;
16) совместно с финансовыми органами осуществлять контроль за
исполнением доходной части бюджета;
17) осуществлять сбор и анализ информации об исполнении и о
нарушениях налогового законодательства, прогнозирование тенденций раз
вития негативных процессов, связанных с налогообложением юридических и
физических лиц и информировать об этом Правительство Республики
Таджикистан;
18) осуществлять валютный контроль совместно с другими
уполномоченными законодательством Республики Таджикистан органами;
19) в соответствии с положениями статьи 89 н астоящего Кодекса
зачитывать и (или) возвращать плательщикам суммы, уплаченные сверх
начисленного налога;
20) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в
соответствии с положениями статьи 123 настоящего Кодекса;
21) проводит ь разъяснительную работу по применению налогового
законодательства, представлять налогоплательщикам формы налоговой
отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения, в
том числе письменные, о порядке исчисления и уплаты налогов;
22) обеспечивать в течение 6 лет после истечения налогового года
сохранность налоговой отчетности и иных документов, в том числе
выдаваемых налогоплательщику копий этих документов (квитанций и т.д),
подтверждающих факт исполнения налогоплательщиком налоговых
обязательств по уплате налогов в государственный бюджет, а также актов
налоговых проверок и другой документации, имеющей отношение к данному
конкретному налогоплательщику. Вся вы шеуказанная документация
собирается в личное дело налогоплательщика (составляет личное дело
налогоплательщика). Налоговые органы составляют личные дела
налогоплательщиков в отношении налогоплательщиков юридических лиц,
индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, обязанных
представлять налоговые декларации в соответствии с настоящим
Кодексом(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
23) при выявлении в ходе налоговой проверки фактов, указывающих
на при знаки преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и
других обязательных платежей в бюджет, направить в соответствующие
правоохранительные органы материалы в течение десяти рабочих дней
после вынесения решения по акту налоговой провер ки для принятия мер в
соответствии с законодательством Республики Таджикистан(в редакции
Закона РТ от 30.07.2007г.№306)
Для целей настоящего пункта фактами, указывающими на признаки
преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и других
обязательных платежей в бюджет, считаются:
а) для юридических лиц – в случае сознательного (умышленного)
внесения искаженных данных в налоговую отчетность или использования
других способов сокрытия (занижения) доходов или завышения вычетов
(расходов), что привело к доначислению и (или) неуплате налогов в
крупном или особо крупном размере;
б) для физических лиц – в случае непредставления декларации о
доходах и иной налоговой отчетности, когда предоставление такой
декларации или иной налоговой отчетности является обязательным, или
сознательного внесения в декларацию или иную налоговую отчетность

искаженных данных, что привело к доначислен ию и (или) неуплате налогов
в крупном или особо крупном размере(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).
24) осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих налоговых
органов и подведомственных предприятий, учреждений и организаций;
25) до начала налоговой проверки объяснять права и обязанности
налогоплательщиков, а также свои права и обязанности, связанные с
проведением и результатами налоговых проверок;
26) обеспечить налогоплательщикам доступ к информации по
вопросам, связанным с их налогообложением, в том числе путем
размещения нормативных правовых актов, регулирующих вопросы
налогообложения, в открытых обозреваемых местах зданий налоговых
органов (на досках для объявлений) в пор ядке, предусмотренном Законом
Республики Таджикистан "Об информации"(в редакции Закона РТ от
28.07.2006г.№193);
27) исключен (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)
2. Налоговые органы выполняют также иные обязанности,
пре дусмотренные налоговым законодательством Республики Таджикистан (в
редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 120. Порядок применения прав, предоставленных налоговым
органам

1. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами 1), 2), 5),
6), 10), 11), 12), 16), 17), 18), 20), 26) части 1 статьи 118 настоя –
щего Кодекса, предоставляются всем сотрудникам налоговых органов.
2. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами 3), 7), 8),
9), 13), 14),14(1)), 15),15(1) 19), 21), 22), 23), 24) и 25) части 1
статьи 118 настоящего Кодекса, предоставляются первому руководителю
уполномоченного государственного органа, его первому заместителю и
уполномоченным заместителям, первым руко водителям и заместителям
первых руководителей территориальных налоговых органов(в редакции
Закона РТ от 20.03.2008г.№376, от 26.03.2009г.№493).
3. Права налоговых органов, предусмотренные частью 1 статьи 118
настоящего Кодекса, и не пере численные в частях 1 и 2 настоящей
статьи, предоставляются всем сотрудникам налоговых органов, занимающих
должности главного налогового инспектора и выше.
4. Инструкция о порядке применения прав, предоставленных
налоговым органам, разраба тывается, утверждается и опубликовывается
уполномоченным государственным органом.

Статья 121. Ответственность должностных лиц налоговых органов

1. Сотрудники налоговых органов за невыполнение или ненадлежащее
выполнение своих обязаннос тей, несоблюдение установленных
законодательством государственной, служебной, налоговой, коммерческой
тайны и тайны вкладов, злоупотребления служебным положением и другие
противоправные действия привлекаются к дисциплинарной,
адми нистративной или уголовной ответственности в соответствии с
законодательством Республики Таджикистан.
2. Ущерб, причиненный налогоплательщику в результате не
правомерных действий сотрудников налоговых органов, подлежит

возме щению в порядке, установленном Гражданским кодексом Республики
Таджикистан.

Статья 122. Конфликт интересов

Сотруднику налогового органа запрещается осуществление служебных
обязанностей в нижеследующих случаях, если:
1) у сотрудника налогового органа имеются родственные связи с
налогоплательщиком; или
2) в отношении сотрудника налогового органа налогоплательщик или
его родственник имеет прямую или косвенную финансовую заинтересован –
ность.

Статья 123. Тайна сведений (налоговая тайна)

1. Налоговые органы, налоговые агенты и все лица, являющиеся или
являвшиеся их сотрудниками, обязаны сохранять тайну любой информации о
налогоплательщиках (за исключением информации об идентификационном но –
мер е налогоплательщика и другой информации, связанной с регистрацион –
ным учетом налогоплательщиков), полученной ими при исполнении служеб –
ных обязанностей. Налоговые органы и налоговые агенты имеют право
раскрывать такую информацию в порядке, уста новленном уполномоченным
государственным органом, только следующим лицам:
1) другим сотрудникам налоговых органов в ходе и в целях исполне –
ния служебных обязанностей;
2) правоохранительным органам в целях проверки по закону лица,
совершившего налоговое правонарушение или преступление;
3) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обяза –
тельств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонару –
шения и преступления или иной уголовной ответственности;
4) налоговым органам других стран в соответствии с международными
договорами, признанными Республикой Таджикистан;
5) финансовым органам в пределах, необходимых для выполнения
законодательства о бюджете (в редакции Закона РТ от 20.03.2008г. №376)
6) таможенным органам для целей применения таможенного
законодательства, а также органам, которые имеют право на взимание
налогов в соответствии с настоящим Кодексом для целей осуществления
налогообложения.
2. Лица, получ ившие сведения в соответствии с частью 1 настоящей
статьи, сохраняют секретность информации в соответствии с положениями
настоящей статьи, за минимальными исключениями, необходимыми для дос –
тижения целей, в которых допускается предоставление информации.
3. За исключением случаев получения информации в соответствии с
частями 1 или 4 настоящей статьи, лицо, получающее информацию, предос –
тавление которой регулируется настоящей статьей, не может разглашать
информацию и обязано вернуть документы, от ражающие информацию, налого –
вым органам.
4. Информация, касающаяся налогоплательщика, может быть предос –
тавлена другому лицу с письменного разрешения налогоплательщика.

ГЛАВА 15. ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
исключена (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 124. исключена (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 125. исключена (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 126. исключена (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 127. исключена (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 128. исключена (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 129. исключена (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 130. исключена (в редакции Зако на РТ от 30.07.2007г.№306)

ГЛАВА 16. ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА СОТРУДНИКОВ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

Статья 131. Правовая защита сотрудников налоговых органов
(в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

1. Сотрудники налоговых органов являются представителями
государственной власти и находятся под защитой государства. Их
законные требования в пределах их компетенции о бязательны для
выполнения гражданами и должностными лицами (в редакции Закона РТ от
30.07.2007г.№306).
2. Воспрепятствование исполнению сотрудниками налогового органа
полиции своих служебных обязанностей, оскорбление их чести и
достоин ства, угрозы, сопротивление, насилие или посягательство на их
жизнь, здоровье и имущество в связи с осуществлением ими служебной
деятельности влекут за собой ответственность, предусмотренную
законодательством Республики Таджикистан (в редакции Закона РТ от
30.07.2007г.№306).
3. Защита жизни, здоровья, чести, достоинства и имущества членов
семей сотрудников налоговых органов от преступных посягательств, в
связи с выполнени ем последними служебных обязанностей,
предусматривается настоящим Кодексом и другими законодательными и
(или) нормативными актами Республики Таджикистан (в редакции Закона РТ
от 30.07.2007г.№306).

Статья 132. Материальное и социально -бы товое обеспечение сотруд –
ников налоговых органов и членов их семей
(в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

1. Государство гарантирует социальную защиту сотрудников
налоговых органов (в редакции Закона Р Т от 30.07.2007г.№306).
2. Материальное и социально -бытовое обеспечение сотрудников нало –
говых органов и членов их семей осуществляется на условиях, в порядке
и размерах, установленных законодательством Республики Таджикистан о
государственной слу жбе для государственных служащих.

3. Виды и размеры материального обеспечения, включая виды и
размеры денежного содержания, сотрудников налоговых органов
устанавливаются Правительством Республики Таджикистан (в редакции
Закона РТ от 30.07.2007г.№306) .
4. исключен (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)
5. исключен (в редакции Закона РТ от 30.07.2007г.№306)

ЧАСТЬ II. СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ IV. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(НАЛОГ С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ)

ГЛАВА 17. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 133. Налогоплательщики

Плательщиками подоходного налога являются резиденты и нерезиденты
– физические лица, имеющие объекты налогообло жения в соответствии со
статьей 134 настоящего Кодекса.

Статья 134. Объект налогообложения

1. Объектом обложения подоходным налогом для резидентов служит их
налогооблагаемый доход, определяемый как разница между валовым доходом
за календарный г од и вычетами расходов, предусмотренными настоящим Ко –
дексом для этого периода.
2. Налогоплательщик -нерезидент, осуществляющий деятельность в
Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является платель –
щиком подоходного налога в отноше нии налогооблагаемого дохода, связан –
ного с постоянным учреждением и определяемого как разница между вало –
вым доходом за календарный год из источников в Республике Таджикистан,
связанным с постоянным учреждением (пункт 3) части 8 статьи 34 настоя –
щего Кодекса), и суммой вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в
отношении такого дохода за этот период.
3. Валовой доход нерезидента, не указанный в части 2 настоящей
статьи, подлежит налогообложению у источника выплаты, если это предус –
мотрено в статье 164 настоящего Кодекса, без осуществления вычетов.
4. Физическое лицо -нерезидент, получающее из источника в Респуб –
лике Таджикистан доход от работы по найму или доход от продажи или пе –
редачи имущества, не связанного с его постоянным учреждением в Респуб –
лике Таджикистан, является плательщиком подоходного налога с валового
дохода такого вида за календарный год, уменьшаемого на сумму вычетов,
предусмотренных настоящим Кодексом и относи мых к такому доходу за этот
период.

Статья 135. Валовой доход

1. Валовой доход налогоплательщика -резидента состоит из доходов,
полученных им из источников в Республике Таджикистан и за пределами
Республики Таджикистан.
2. Валовой дох од налогоплательщика -нерезидента состоит из
доходов, полученных им из источников в Республике Таджикистан.

3. Все виды доходов, как полученные в денежной форме, так и
полученные в натуральной форме, кроме доходов, освобожденных от
подоходного налога (налога на прибыль) в соответствии с настоящим
Кодексом, относятся к валовому доходу, в том числе:
1) доходы, полученные в виде заработной платы;
2) доходы от деятельности, не являющейся работой по найму;
3) любые друг ие доходы.

Статья 136. Доходы, получаемые в виде заработной платы

1. Любые выплаты или выгоды, в том числе в натуральной форме,
получаемые физическим лицом от работы по найму, считаются доходом,
полученным в виде заработной платы, вкл ючая доходы от прежней работы
по найму, получаемые в виде пенсии или в ином виде, или доходы от
предстоящей работы по найму.
2. Для целей части 1 настоящей статьи стоимость выгод от работы
по найму равняется сумме нижеуказанного за минусом любого платежа
работника за полученную выгоду:
1) в случае ссуды по процентной ставке ниже рыночной ставки по
ссудам такого типа – сумма, равная процентам, подлежащим уплате по
рыночной ст авке;
2) в случае продажи или безвозмездной передачи товаров, работ или
услуг работодателем своему работнику – рыночная стоимость таких
товаров, работ или услуг;
3) в случае помощи в получении образования работником или его иж –
дивенцами ( исключая программы подготовки, непосредственно связанные с
выполнением работником его обязанностей) – стоимость для работодателя
помощи в получении образования;
4) в случае возмещения работнику расходов, не связанных
непосредственно с его работой по найму – сумма возмещения(в редакции
Закона РТ от 20.03.2008г.№376);
5) в случае прощения долга или обязательства работника по
отношению к работодателю – сумма прощенного долга или обязательства;
6) в случае выплаты страхов ых премий по договорам страхования
жизни и здоровья и других подобных сумм работодателем – стоимость для
работодателя этих страховых премий или сумм;
7) в других случаях – рыночная стоимость выгоды в соответствии со
статьей 32 настоящего Кодекса.
3. Валовой доход не включает возмещение командировочных расходов
в соответствии с нормами, установленными в соответствующих нормативных
правовых актах, а также возмещение командировочных расходов междуна –
родными организациями и их уч реждениями, фондами, неправительственными
организациями – нерезидентами за счет средств вышеуказанных лиц.
4. Валовой доход не включает выплаты на представительские и дру –
гие подобные расходы (на проведение торжеств, размещение гостей и т.
д.), по лученные физическим лицом.
5. Упомянутые в части 2 настоящей статьи стоимости и затраты
включают акцизы, налог на добавленную стоимость и любой другой налог,
подлежащий уплате работодателем в связи с оцениваемой сделкой.
6. Валовой доход физического лица не включает социальный налог,
уплачиваемый работодателем и этим лицом в соответствии с разделом IX
настоящего Кодекса.

Статья 137. Доходы от деятельности, не относящейся к работе по
найму

1. Нижеперечислен ное представляет собой доход от деятельности, не
относящейся к работе по найму:
1) доход от предпринимательской деятельности, включая:
– прибыль от продажи или передачи активов, используемых для целей
предпринимательской деятельности, в соответст вии со статьей 194 насто –
ящего Кодекса;
– доход, полученный за согласие ограничить предпринимательскую
деятельность или закрыть предприятие;
– суммы, полученные от продажи основных средств и включенные в
доход в соответствии с частью 7 ста тьи 153 настоящего Кодекса;
– компенсируемые вычеты в соответствии со статьей 193 настоящего
Кодекса;
2) доход от непредпринимательской деятельности, включая:
– процентный доход;
– дивиденды;
– доход от сдачи в аренду или наем имущества;
– роялти;
– сумма прощения долга налогоплательщика его кредитором;
– прибыль от продажи или передачи активов, не используемых в
предпринимательской деятельности;
3) любой другой доход, означающий увеличение чистой стоимости
активов налогоплательщика, кроме заработной платы и размера стоимости
переоценки основных средств(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
исключен (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)
2. И ндивидуальные предприниматели, за исключением плательщиков
налога на добавленную стоимость, могут облагаться подоходным налогом,
социальным налогом и налогом с розничных продаж на основе патента или
другой упрощенной системы в порядке, определяем ом Правительством
Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
Патентная форма налогообложения не применяется, если
индивидуальные предприниматели фактически осуществляют наем рабочей
силы в целях осуществле ния предпринимательской деятельности,
независимо от того, оформлен ли этот наем документально или нет.
3.Если иное не установлено налоговым законодательством,
индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками
подоход ного налога, социального налога и налога с розничных продаж в
соответствии с частью 2 настоящей статьи на основе патента или другой
упрощенной системы, подлежат обложению этим налогом, а также
социальным налогом и налогом с розничных про даж в соответствии с
положениями разделов IX и XIII и главы 48 настоящего Кодекса, если за
предшествующий период, не превышающий 12 полных последовательно (друг
за другом) следующих календарных месяцев, валовой доход данных лиц без
учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж не
превысил четырехкратный предел, установленный настоящим Кодексом для
целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную
стоимость. В этом случае, а также в случа е части 4 настоящей статьи,
индивидуальному предпринимателю выдается свидетельство о регистрации в
качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном

законодательством Республики Таджикистан, а виды деятельности, которые
не допустимы д ля осуществления таким предпринимателем, определяются
Правительством Республики Таджикистан (в редакции Закона РТ от
19.05.2009г.№525, от 3.12.2009г.№571).
4. Индивидуальные предприниматели, валовой доход которых за
предшествующий перио д, не превышающий 12 полных последовательно (друг
за другом) следующих календарных месяцев, превысил четырехкратный
предел, установленный настоящим Кодексом для целей регистрации в
качестве плательщика налога на добавленную стоимость, обязаны перейти
на уплату подоходного налога в соответствии с положениями разделов IV
и VI, социального налога и налога с розничных продаж, а также других
налогов в соответствии с положениями настоящего Кодекса в порядке и в
срок, установленные статьей 302 н астоящего Кодекса(в редакции Закона
РТ от 19.05.2009г.№525).
5. Каждый наемный работник (независимо от того, оформлен ли наем
документально или нет) индивидуального предпринимателя,
осуществляющего предпринимательскую деятельност ь на основе
свидетельства о регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя, подлежит налогообложению подоходным налогом и
социальным налогом в соответствии с фактически получаемой этим
работником заработной платой. При этом для целей исчисления
подоходного налога и социального налога заработная плата такого
наемного работника в период с 1 июля текущего года до 30 июня
следующего года не ниже среднемесячной номинальной заработной платы
работающих по найму, сложившейся в Республике Таджикистан за
предыдущий налоговый год в соответствующем городе и районе(в редакции
Закона РТ от 20.03.2008г.№376, от 29.12.201 0г.№665).
6. Внешняя экономическая деятельность в целях индивидуального
предпринимательства, в том числе ввоз и вывоз товаров, может
осуществляться только индивидуальными предпринимателями, имеющими
свидетельство о регистрац ии в качестве индивидуальных
предпринимателей, и облагаемых налогами в соответствии с порядком,
определенным Правительством Республики Таджикистан(в редакции Закона
РТ от 29.12.2010г.№665).

Статья 138. Корректировка валового дохода

Дивиденды и проценты, полученные физическими лицами и ранее
обложенные начетом у источника выплаты в Республике Таджикистан в
соответствии со статьями 162 или 163 настоящего Кодекса, подлежат
исключению из валового дохода.

Статья 1 39. Право на личные вычеты

1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного
показателя для расчетов за каждый месяц налогового года. В случае
физического лица, являющегося работником, вычет допускается только в
отношении зараб отной платы по основному месту работы(в редакции Закона
РТ от 26.03.2009г.№493).
Доходы физического лица, не превышающие в год 12 показателей для
расчетов или в среднем одного показателя для расчетов в расчете на
календарный месяц, не подлежат обложению подоходным налогом(в редакции

Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
2. Следующие физические лица имеют право на вычет за каждый месяц
налогового года в размере 10 показателей для расчетов(в редакции
Закона РТ о т 26.03.2009г.№493):
1) лица, приравненные к участникам Великой Отечественной Войны,
участники других военных операций по защите СССР из числа
военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивши х в состав действующей армии, бывшие партизаны,
воины – интернационалисты, а также инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2
групп(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376);
2) граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную
последствиями а варий на атомных объектах; принимавшие участие в
работах по ликвидации последствий таких аварий в пределах зоны
отчуждения; занятые в период ликвидации последствий аварий на
эксплуатации или других работах на атомных объектах.
3. Физическое лицо имеет право на вычет социального налога, упла –
чиваемого в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса.
4. Физическое лицо имеет право на один, наибольший по размеру,
вычет, установленный частями 1 и 2 настоящей статьи.

Стат ья 140. Ставки подоходного налога

1. Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению
подоходным налогом по следующим ставкам, если иное не установлено
настоящим Кодексом:

+– +———————————— +—————————- ї
|№№| Размер налогооблагаемого дохода | Сумма и ставка налога |
| | (в среднем за месяц) | |
+– +———————————— +– ————————– +
|1.|Не превышает показатель для |Подоходным налогом не обла -|
| |расчетов |гается (нулевая ставка) |
+– +———————————— +—————————- +
|2.|Свыше месяч ного показателя для |8 процентов суммы налогооб -|
| |расчетов до 100 сомони |лагаемого дохода, превышаю -|
| | |щей показатель для расчетов |
| | | |
+– +———————————— +—————————- +
|3.|Свыше 100 сомони |Сумма налога строки 2 плюс|
| | |13 процентов с суммы налого -|
| | |облагаемого дохода, превыша -|
| | |ющей 100 сомони |
+– +———————————— +—————————- +

2. Для целей налогообложения как сумма налогооблагаемого дохода,
так и сумма вычетов учитываются нарастающим итогом с начала года.
3. Налогооблагаемый доход физического лица – нерезидента
Республики Таджикистан, работающего по найму, облагается налогом по
ставке 25 процентов(в редакции Закона РТ от 3.12. 2009г.№571).

Статья 141. Освобождение

Следующие виды доходов физических лиц не подлежат обложению подо –
ходным налогом:
1) доход от официальной дипломатической или консульской работы
лица, не являющегося гражданином Республики Таджикистан;
2) доход от работы по найму лица, не являющегося резидентом или
гражданином Республики Таджикистан и находящегося на территории Рес –
публики Таджикистан менее 90 дней в налоговом году, если этот доход
уплачивается работодателем – нерезидентом или от имени и за счет
средств работодателя, не являющегося резидентом Республики Таджикис –
тан, и не выплачивается постоянным учреждением нерезидента в Республи –
ке Таджикистан;
3) стоим ость имущества, полученного от другого физического лица в
виде дарения или наследования, если в случаях, установленных
законодательством, за его получение выплачена государственная пошлина,
кроме доходов от этого имущества и имущества, полу ченного в виде
оплаты труда;
4) стоимость полученных от юридических лиц подарков, а также при –
зов (выигрышей) на конкурсах и соревнованиях, в том числе в денежной
форме, если:
– стоимость подарков, полученных от юридических лиц, не превышает
100 показателей для расчетов в год;
– стоимость призов (выигрышей), полученных на международных
конкурсах и соревнованиях, не превышает 500 показателей для расчетов в
год;
– стоимость призов (выигрышей), полученных на республиканских
кон курсах и соревнованиях, не превышает 100 показателей для расчетов в
год(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493);
5) государственные пенсии, государственные стипендии и
государственные пособия, в том числе выплаты и пособия на погребение,
по беременности и родам, в связи с потерей трудоспособности (в том
числе временной) и в связи с потерей кормильца;
6) алименты у лиц, получающих их;
7) единовременные выплаты, материальная помощь за счет бюджета,
оказываемые в установленном нормативными правовыми актами порядке, а
также гуманитарная, благотворительная помощь, в том числе при
стихийных бедствиях;
8) доход от продажи или иной формы отчуждения в течение одного
календарного года физи ческим лицом одного жилого помещения в целом или
его части (дома, квартиры, дачи и тому подобное), являющегося
собственностью данного физического лица(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493);
9) доход от продажи или иной формы отч уждения физическим лицом
движимого материального имущества, кроме имущества, используемого
(использовавшегося) налогоплательщиком в предпринимательской
деятельности(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571);
10) сумма государственных пре мий Республики Таджикистан;
11) страховые выплаты, полученные по договорам накопительного и
возвратного характера в пределах произведенных платежей в счет таких
договоров, в случае, когда страховые премии по таким договорам выпла –
чивались за сче т средств этого физического лица, и страховые выплаты,
полученные в результате смерти застрахованного лица;
12) доходы от продажи меда собственных пчелосемей пчеловодами;

13) доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной
(произве денной) на приусадебном земельном участке без ее промышленной
переработки;
14) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других
выплат, полученных в связи с несением службы (исполнением служебных
обязанностей) военнослужащими, лицами рядового и начальствующего
состава системы министерств обороны, внутренних дел, Государственного
комитета по национальной безопасности Республики Таджикистан,Комитета
по чрезвычайным ситуациям и гражданской обороне при Правительстве
Республики Таджикистан, правоохранительных подразделений Агентства по
государственному финансовому контролю и борьбе с коррупцией Республики
Таджикистан,Таможенной службы при Правительстве Республики Таджикистан
Национальной гв ардии, а также в системе управления исправительных дел
Министерства юстиции Республики Таджикистан (в редакции Закона РТ от
30.07.2007г.№306)(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376);
15) суммы, получаемые за сдачу крови;
16) выигрыши от госу дарственных облигаций и государственных лоте –
рей Республики Таджикистан, выпущенных Министерством финансов Респуб –
лики Таджикистан. Выигрыши по облигациям и лотереям при размере выиг –
рыша, не превышающем в стоимостном выражении 50 сомони на одну облиг а-
цию или лотерею(в редакции Закона РТ от 26.12.2005г.№114);
17) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исклю –
чением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств госу –
дарственного бюджета в размерах и порядке, установле нном соответствую –
щими нормативными правовыми актами;
18) возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем или иным
повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязаннос –
тей, в соответствии с законодательством Республики Таджикис тан;
19) стоимость выданных специальной и (или) форменной одежды и
обуви, средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мы –
ла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых
продуктов для лечебно -профилактическог о питания по нормам и в сферах
деятельности, установленных в соответствии с нормативными правовыми
актами Правительством Республики Таджикистан;
20) страховые выплаты по договорам обязательного страхования от –
ветственности работодателя (за счет средств работодателя) за причине –
ние (при причинении) вреда жизни и здоровью работника при исполнении
им трудовых (служебных) обязанностей;
21) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по реше –
нию с уда;
22) доходы физических лиц, освобождаемые в соответствии с другими
положениями настоящего Кодекса;
23) доходы Героев Советского Союза, Героев Социалистического
Труда, Героев Таджикистана, лиц, награжденных орденом Славы всех трех
степене й и участников Великой Отечественной Войны 1941 -1945 годов,
участников катастрофы Чернобыльской атомной электростанции, указанные
в статье 136 настоящего Кодекса(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).

РАЗДЕЛ V. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

ГЛАВА 18. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 142. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на прибыль юридических лиц (далее – "налог
на прибыль") являются резидентные и иностранные предприятия, за
исключением предприятий, отвечающих условиям статьи 302 настоящего
Кодекса(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
2. Любой иностранный субъект, не являющийся физическим лицом,
рассматривается для целей настоящего раздела в качестве предп риятия,
если он не докажет, что он должен рассматриваться в качестве
совместного владения в соответствии со статьей 189 настоящего Кодекса.

Статья 143. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения резидентного предприятия являет ся его
прибыль. Прибыль представляет собой положительную разницу между
валовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными в главе
19 настоящего Кодекса. Для целей настоящей статьи валовой доход
определяется в соответствии с по ложениями статьи 135 настоящего
Кодекса (включая все поступления, ведущие к увеличению чистой
стоимости активов налогоплательщика, кроме поступлений, освобожденных
от налога на прибыль. При этом в качестве дохода не рассматривается
имуществ о, полученное в качестве вклада в уставной фонд.).
2. Объектом налогообложения иностранного предприятия,
осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через постоянное
учреждение, является его прибыль от этой деятельности, то е сть его
валовой доход из источников в Республике Таджикистан, связанный с
постоянным учреждением, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных
настоящим Кодексом в отношении такого дохода.
3. Виды валового дохода иностранного предприятия, преду смотренные
в статье 164 настоящего Кодекса, не связанные с его постоянным учреж –
дением, подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления
вычетов, если источник дохода находится в Республике Таджикистан.
4. В случаях получения иностранн ым предприятием дохода от продажи
или передачи имущества, не связанного с его постоянным учреждением в
Республике Таджикистан, объектом налогообложения является его прибыль
от этой деятельности, то есть его валовой доход этого вида из источни –
ков в Республике Таджикистан за календарный год, уменьшенный на сумму
вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относящихся к такому до –
ходу за этот период.

Статья 144. Ставки налога

1. С учетом частей 2 и 3 настоящей статьи прибыль пр едприятий,
уменьшенная на сумму перенесенных убытков с учетом положений статьи
160 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогам по ставке 15
процентов, за исключением предприятий отраслей транспорта и связи,
оказания услуг и банков, которы е облагаются по ставке 25 процентов(в
редакции Закона РТ от 19.05.2009г.№525)
2. Виды валового дохода иностранного предприятия, предусмотренные
в части 3 статьи 143 настоящего Кодекса, облагаются налогом по ставкам

в соответствии со статьей 164 насто ящего Кодекса.
3. Прибыль иностранного предприятия в случаях, предусмотренных
частью 4 статьи 143 настоящего Кодекса, облагается налогом по ставке
25 процентов.
4. Фактическая балансовая прибыль, полученная Национальным банком
Таджикистана, уплачивается в государственный бюджет по ставкам,
установленным статьей 10 Закона Республики Таджикистан "О Национальном
банке Таджикистана(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571).

Статья 145. Льготы

1. От обложения налогом на прибыль освобождаются:
1) религиозные, благотворительные, бюджетные,
межправительственные и межгосударственные (международные)
некоммерческие организации, за исключением прибыли, получаемой ими от
предпринимательской деятельности. При этом такие организации должны
вести раздельный учет основной деятельности (деятельности,
освобожденной от налога на прибыль) и предпринимательской
деятельности;
2) получаемые некоммерч ескими организациями и используемые ими
для некоммерческой деятельности безвозмездные перечисления,
безвозмездное имущество, членские взносы, пожертвования и гранты(в
редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665);
3) предприятия, в которых одновременно в отчетном налоговом году;
а) не менее 50% численности работников составляют инвалиды; и
б) не менее 50% средств на оплату труда и иное материальное воз –
награждение, включая натуральное, израсходовано на нужды инвалидов;
4) но вые предприятия, создаваемые в сфере производства товаров, в
год государственной регистрации и начиная с года, следующего за годом
первоначальной государственной регистрации, при внесении их учредите –
лями, с учетом установленных законодательством мин имальных размеров
инвестиций, в уставной фонд таких предприятий нижеследующих объемов
инвестиций, сроком на:
– 2 года, если объем инвестиций составляет эквивалент свыше 200
тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США(в редакции Закона РТ от
29 .12.2010г.№665);
– 3 года, если объем инвестиций составляет эквивалент свыше 500
тысяч долларов США до 2 миллионов долларов США;
– 4 года, если объем инвестиций составляет эквивалент свыше 2
миллионов до 5 миллионов долларов США;
– 5 лет, если объем инвестиций превышает эквивалент 5 миллионов
долларов США.
2. При подсчете срока (продолжительности) предоставления
освобождения от налога на прибыль (налоговых каникул) в соответствии с
настоящим пунктом не уч итываются последующие перерегистрации
предприятия, изменения собственников предприятия, изменения его
организационно -правовой формы и иные подобные изменения.
3. Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные частью 1
настоящей стать и, не распространяются на лиц, налогообложение которых
регулируется (или ранее регулировалось) главами 49, 50 и 52 настоящего
Кодекса(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571)

РАЗДЕЛ VI. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ,
КАСАЮЩИЕСЯ НАЛОГА Н А ПРИБЫЛЬ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

ГЛАВА 19. ВЫЧЕТЫ ИЗ ВАЛОВОГО ДОХОДА

Статья 146. Вычет расходов, связанных с получением дохода

1. Из валового дохода вычитаются все расходы, произведенные в
отчетном (налоговом) периоде (о тносящиеся к отчетному периоду),
связанные с получением такого дохода, в том числе расходы по уплате
предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми
актами,не противоречащими настоящему Кодексу налогов с учетом
огранич ений, установленных статьей 158 настоящего Кодекса, расходы по
оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ
работникам, обложенные подоходным налогом, расходы по оплате
приобретенного сырья, материалов, энергии, кроме затрат на
строительство, приобретение основных средств и их установку, а также
других расходов, носящих капитальный характер в соответствии со
статьей 195 настоящего Кодекса, и расход ов, не подлежащих вычету в
соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса и другими положениями
настоящей главы(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
2. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии надлежащим
образом оформленных докумен тов, подтверждающих расходы, связанные с
получением валового дохода.
3. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких
статьях расходов, то при расчете налогооблагаемой прибыли (налогообла –
гаемого дохода) указанные затраты вычитают ся только один раз.
4. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, проценты
(пени), неустойки, связанные с получением валового дохода, подлежащие
уплате (уплаченные) за счет налогоплательщика, за исключением подлежа –
щих внесению в бюджет.

Статья 147. Расходы, не подлежащие вычету

1. Вычеты не допускаются в отношении расходов, не связанных с
предпринимательской деятельностью. Вычеты не допускаются в отношении
расходов по строительству, эксплуатации и содержанию объектов , не
связанных с предпринимательской (основной производственной)
деятельностью.
2. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не допускаются,
если они не соответствуют требованиям статьи 146 настоящего Кодекса.
3. Никакие вычеты не допускаются в отношении представительских и
других подобных расходов (на проведение торжеств, размещение гостей и
т.д.).
4. Часть 3 настоящей статьи не применяется к налогоплательщику,
предпринимательская деятельность которого носит развлекательный харак –
тер, если расходы осуществляются в рамках такой деятельности.
5. Вычеты в отношении отчислений в резервные фонды производятся
только в соответствии с положениями статей 150 и 151 настоящего Кодек –
са.

6. Физическое лицо не может вычитать расходы на личное потребле –
ние или расходы, связанные с его работой по найму.
7. Вычету не подлежит стоимость переданного имущества, выполнен –
ных работ, оказанных услуг на безвозмез дной (благотворительной) осно –
ве, за исключением случая статьи 148 настоящего Кодекса.
8. Вычеты не допускаются в отношении расходов, связанных с легко –
выми автомобилями, находящимися в любой момент в течение налогового
периода в личном распор яжении работников или акционеров (участников
налогоплательщика), включая использование их для транспортировки ра –
ботников на работу и обратно.

Статья 148. Вычет на благотворительные выплаты

Независимо от указанного в статье 147 настоящего К одекса, вычет
на выплаты благотворительным организациям и на осуществление
благотворительной деятельности в соответствии с частями 2 и 3 статьи
17 настоящего Кодекса разрешается в размере фактически осуществленных
выплат, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли
(налогооблагаемого дохода), определяемой (определяемого) без учета
суммы вычета по настоящей статье. В случае благотворительных выплат в
форме имущества суммой фактически осуществленной благотворительной
выплаты считается меньшая из двух величин – рыночная стоимость
имущества или его себестоимость(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).

Статья 149. Ограничение вычетов в отношении процентов

1. Если частью 2 настоящ ей статьи не предусмотрено иное,
вычитаются фактически уплаченные (подлежащие уплате при использовании
метода начислений) проценты за каждый кредит (заем), но в размере не
более трехкратной суммы процентов, начисленных (подлежащих начислению)
с ис пользованием ставки рефинансирования Национального банка
Таджикистана, действовавшей в налоговом периоде. Данный пункт
применяется и к процентам, выплачиваемым по договорам финансовой
аренды (лизинга).
2. В случае предприятия, более 25 процентов уставного капитала
которого непосредственно или косвенно принадлежит нерезидентам или
юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль, по каждому кре –
диту (займу), использованному в пределах налогового периода, уплачен –
ные проценты вычитаются в соответствии с частью 1 настоящей статьи, но
при этом максимальная сумма процентов, которая может вычитаться в со –
ответствии с частью 1 настоящей статьи, ограничивается следующей сум –
мой:
1) любым процентным доходом такого п редприятия, плюс
2) 50 процентами величины, получаемой в результате уменьшения ва –
лового дохода этого предприятия (помимо процентного дохода) на разре –
шенные вычеты, допускаемые в соответствии с настоящей главой, кроме
вычетов в отношении процен тов.

Статья 150. Вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов

1. Налогоплательщики имеют право на вычеты в отношении

безнадежных (сомнительных) долгов, связанных с поставкой товаров,
выполнением работ и осуществлением услуг, если связанный с ними доход
ранее был включен в валовой доход, полученный от предпринимательской
деятельности.
2. Вычет в отношении безнадежного (сомнительного) долга
допускается в момент спис ания долга в бухгалтерских книгах
налогоплательщика как не имеющего стоимости.
3. Банки, кредитные товарищества и созданные в установленном
порядке микрокредитные депозитные организации имеют право на вычет
отчислений в резерв на покр ытие возможных потерь по кредитам (ссудам)
(далее в этой части – резерв) в соответствии с правилами формирования
этого резерва и классификации кредитов (ссуд), установленными
Национальным банком Таджикистана. Вычет допускается в отношении
отчислений в резерв по всем группам кредитов (ссуд), за исключением
отчислений по стандартным кредитам (ссудам). Сумма разрешенного вычета
составляет 70 процентов от величины, определяемой по отчислениям по
всем группам кредитов (ссуд), за исключени ем отчислений по стандартным
кредитам (ссудам), в следующем порядке: величина резерва на конец года
минус величина резерва на начало года плюс отчисления в течение года в
резерв по списанным безнадежным кредитам (ссудам) минус отчисления в
течение года в резерв по фактически возвращенным кредитам (ссудам).
Инструкция по определению суммы разрешенного вычета утверждается
уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным
банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан(в
редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).

Статья 151. Вычеты отчислений в страховые резервные фонды

Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет
право производить вычеты отчислений в страховые резервные фонды в
соответствии с порядком и нормами, установленными по предложению
Министерства финансов Республики Таджикистан и уполномоченного
государственного органа Правительством Респ ублики Таджикистан.

Статья 152. Вычеты в отношении расходов на научные исследования,
проектные разработки и опытно -конструкторские работы

Вычеты производятся в отношении расходов на научные исследования,
проектные разработки и опытно -конструкторские работы, связанные с
получением валового дохода, кроме расходов на приобретение основных
средств, их установку и других затрат капитального характера.
Основанием для вычета таких расходов являются проектно -сметная
документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие
проведение соответствующих научно -исследовательских, проектных и
опытно -конструкторских работ.

Статья 153. Вычет сумм амортизационных отчислений и иные вычеты
по амортизируемым основным средствам
(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376)

1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым
в предпринимательской деятельности, подлежат вычету в соответствии с

пол ожениями настоящей статьи.
В целях настоящего Кодекса амортизационные отчисления по основным
средствам и нематериальным активам, не используемым в предприниматель –
ской деятельности (используемым в непредпринимательской деятельности),
не подсчитываются и не подлежат вычету.
Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным
активам, которые в течение календарного года включены в баланс и
используются в предпринимательской деятельности, допускаются с
кал ендарного месяца, следующего за месяцем фактического использования
этих средств и активов(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
2. К активам, подлежащим амортизации, не относятся земля, произ –
ведения искусства, товарно -материальные запасы, вк лючая объекты неза –
вершенного строительства и неустановленное оборудование, имущество,
стоимость которого полностью вычитается в текущем году при определении
налогооблагаемой прибыли и другие не подверженные износу активы.
3. Подлежащие амортизаци и основные средства делятся на группы со
следующими нормами амортизации:

+—— +————————————————- +———– ї
|Группа| Вид имущества |Норма амор -|
| | |тизации (в |
| | |процентах) |
+—— +————————————————- +———– +
| 1. |Автотракторная дорожная техника: специальные инс -| 20 |
| |тру менты, инвентарь и принадлежности; ЭВМ, пери -| |
| |ферийные устройства и средства обработки данных;| |
| |электронное оборудование и средства связи. | |
+—— +———————————————- — +———– +
| 2. |Грузовые автомобили, автобусы, специальные авто -| 15 |
| |мобили и автоприцепы, воздушный транспорт. Машины| |
| |и оборудование для всех отраслей промышленности,| |
| |литейного производства; кузнечно -прессовое обору -| |
| |дование; строительное оборудование; сельскохозяй -| |
| |ственные машины и оборудование; легковые автомо -| |
| |били; конторская мебель. | |
+—— +————————————————- +———– +
| 3. |Железнодорожные, морские и речные транспортные| 8 |
| |средства; силовые машины и оборудование; тепло -| |
| |техниче ское оборудование, турбинное оборудование,| |
| |электродвигатели и дизель – генераторы. Средства| |
| |электропередачи; трубопроводы. | |
+—— +————————————————- +———– +
| 4. |Здания, сооружения, строения | 7 |
+—— +————————————————- +———– +
| 5. |Подлежащие амортизации активы, не отнесенные к | 10 |
| |другим категориям | |
+—— +————————————————- +———– +

4. Амортизационные отчисления по каждой группе основных средств
(далее "группа") подсчитываются путем применения указанной в части 3
настоящей статьи нормы амортизации, к стоимостному балансу группы на
конец налогового года(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).

5. Амортизационные отчисления на здания, сооружения и строения
(далее "строения") производятся не по группе, а дл я каждого строения в
отдельности.
6. Стоимостной баланс группы на конец налогооблагаемого года ра –
вен сумме, определяемой следующим образом (но не являющейся меньше ну –
ля (отрицательной)):
1) стоимостной баланс группы на конец предыдущего года за вычетом
суммы амортизации за предыдущий год, а также сумм, указанных в частях
8 и 9 настоящей статьи; плюс
2) стоимость основных средств в соответствии с частью 1 статьи
153 и статьей 195 (исключая увеличение стоимости активов в результате
переоценки в соответствии с настоящим Кодексом и другими нормативными
правовыми актами Республики Таджикистан, добавляемая к группе в тече –
ние налогового года; минус (в редакции Закона РТ от 29.12 .2010г.№665)
3) суммы, полученные при реализации основных средств в течение
налогового года, устанавливаемые на основе цены реализации.
7. Если стоимостной баланс определенной группы основных средств
на конец налогооблагаемого года меньше ну ля, налогоплательщик должен
включить абсолютную величину такого стоимостного баланса в качестве
дохода в валовой доход и приравнять стоимостной баланс такой группы
основных средств к нулю.
Отрицательная величина стоимостного баланса определен ной группы
основных средств означает, что в течении налогооблагаемого года сумма,
полученная от реализации основных средств этой группы, превышает сумму
(величину) стоимостного баланса данной группы основных средств на
конец предыдущего года за вычет ом амортизации за предыдущий год с
учетом (прибавлением) стоимости основных средств, добавленных к группе
в течение налогового года(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
8. Если стоимостной баланс группы на конец года составляет менее
50 показателей для расчетов, сумма стоимостного баланса группы
подлежит вычету(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
9. Если все основные средства группы были проданы, переданы или
ликвидированы, стоимостной баланс группы на конец налогового года под –
лежит вычету.
10 Стоимость основных средств, переданных в финансовую аренду
(лизинг) (полученных по финансовой аренде (лизингу)), учитывается в
стоимостном балансе соответствующей группы лизингополучателя.
11. Для лизингодателя основная сумма, которая считается выплачен –
ной для основных средств, переданных в финансовую аренду (лизинг),
рассматривается как сумма, полученная при реализации таких основных
средств для целей пункта 3) части 6 насто ящей статьи, если основные
средства были включены в стоимостной баланс группы до передачи их в
финансовую аренду (лизинг). Для лизингополучателя основная сумма, вып –
лачиваемая лизингодателю, рассматривается как цена приобретения основ –
ных средств.
12. исключена (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)

Статья 154. Вычеты по расходам на ремонт амортизируемых основных
средств

1. Допускаются вычеты в отношении каждой группы по расходам на

ремонт основных средств, вх одящих в данную группу.
2. Вычет согласно части 1 настоящей статьи по расходам на ремонт
производится со следующего месяца в размере фактической суммы таких
расходов, но не более 10 процентов стоимостного баланса группы на
конец налогового го да(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
3. Сумма фактических расходов на ремонт сверх 10 процентов стои –
мостного баланса группы относится на увеличение стоимостного баланса
группы.
4.исключена (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)

Статья 155. Вычет расходов по страховым взносам

Страховые взносы, производимые страхователями по договорам стра –
хования, подлежат вычету, за исключением страховых взносов по догово –
рам накопительного и возвратного характера.

Статья 15 6. Расходы на геолого -разведочные работы и работы по
подготовке к добыче природных ресурсов

1. Расходы на геолого -разведочные работы и работы по подготовке к
добыче природных ресурсов рассматриваются как финансирование в
основные средства, образующие отдельную группу, и подлежат вычету из
валового дохода в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса в
виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств
группы 2(в редакции Закона РТ от 20.03.2008 г.№376).
2. Настоящая статья применяется также к расходам на
нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с
приобретением прав на ведение геолого -разведочных работ, разработку
или эксплуатацию природных ресурсо в

Статья 157. Расходы на нематериальные активы

1. К нематериальным активам относятся затраты физических и юриди –
ческих лиц на нематериальные объекты (объекты нематериальной собствен –
ности, такие, как лицензия, изобретательский патент, торго вая марка,
авторское право, договор об использовании имени юридического лица,
программное обеспечение и т.п.), используемые в течение не менее две –
надцати месяцев, если они имеют ограниченный срок службы.
2. Расходы на нематериальные активы рассматриваются как
финансирование в основные средства, образующие отдельную группу, и
подлежат вычету из валового дохода в соответствии со статьей 153
настоящего Кодекса в виде амортизацион ных отчислений по ставке
амортизации основных средств группы 5 (в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376 ).
3. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не
включаются расходы на их приобретение или производство, если они уже
были вычтены при расчете налогооблагаемой прибыли налогоплательщика.
4. Настоящая статья не применяется в отношении нематериальных ак –
тивов, указанных в статье 156 настоящего Кодекса.

Статья 158. Ограничение вычетов по налогам и штрафам

Вычеты по налогам и штрафам не допускаются в отношении только:
1) подоходного налога или налога на прибыль, уплаченного на тер –
ритории Республики Таджикистан или в других государствах;
2) штрафов и процентов, уплаченных (подлежащих уплате) в бюджет
(государственный фонд) Республики Таджикистан или в бюджет другого
государства;
3) минимального налога на доходы (в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493).

Статья 159. Убытки при продаже или передаче имущества, не исполь –
зуемого в предпринимательской деятельности

Убытки, возникающие при продаже или передаче имущества (кроме
имущества, используемого для предпринимательской деятельности, или
имущества, прибыль от продажи или передачи которого освобождена от
налога), компенсируются за счет прибыли, полученной от продажи или
передачи другого такого имущества. Если убытки не могут быть
компенсированы в том же году, они переносят ся на последующий период до
3 лет включительно и компенсируются прибылью, полученной за счет
продажи или передачи другого такого имущества. Убытки, предусмотренные
настоящей статьей, не подлежат вычету из валового дохода для целей
налога на прибы ль или подоходного налога.

Статья 160. Перенос убытков на иной период

1. В отношении предприятия превышение допустимых вычетов над
валовым доходом (убыток от предпринимательской деятельности)
переносится на последующий период продолжительностью до 3 лет
включительно и покрывается за счет прибыли до налогообложения будущих
периодов.
2. В отношении физического лица превышение допустимых вычетов из
валового дохода от деятельности, не являющейся работой по найму, над
таким валовым доходом не может вычитаться из заработной платы этого
лица, но может быть перенесено на последующий период продолжитель –
ностью до 3 лет включительно для погашения за счет валового дохода от
деятельности, не являющейся работой по най му, в будущие периоды.

ГЛАВА 20. УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

Статья 161. Порядок удержания налога у источника выплаты

1. Следующие лица (налоговые агенты) обязаны удерживать налог у
источников выплаты:
1) юридические лица, а также в установленных настоящим Кодексом
случаях их обособленные подразделения, которые производят выплаты ра –
ботающим по найму физическим лицам;
2) физические лица – индивидуальные предприниматели, которые осу –
ществля ют выплаты физическим липам, работающим у них по найму;
3) физические лица – индивидуальные предприниматели и юридические
лица, выплачивающие пенсии, стипендии и пособия другим лицам, за
исключением государственных пенсий, стипендий и пособий;
4) юридические лица -резиденты, которые выплачивают дивиденды фи –

зическим и юридическим лицам;
5) физические лица – индивидуальные предприниматели и юридические
лица, которые выплачивают проценты физическим и юридическим лицам;
6) физические лица – индивидуальные предприниматели и юридические
лица, которые осуществляют платежи, предусмотренные в статье 164
настоящего Кодекса;
7) физические лица – индивидуальные предприниматели и юридические
лица, выплачивающие выигрыши по облигация м, лотереям, призы (выигрыши,
подарки) по результатам конкурсов и соревнований(в редакции Закона РТ
от 26.03.2009г.№493).
2. Физическое лицо – индивидуальный предприниматель или
юридическое лицо, выплачивающее доход, несет ответственно сть за
удержание и перечисление налогов в бюджет. Если суммы налога не
удерживаются, лицо, выплачивающее доход, обязано внести за свой счет в
бюджет сумму неудержанного налога и соответствующие штрафы и
проценты(в редакции Закона РТ от 2 6.03.2009г.№493).
В целях исчисления подоходного налога и социального налога
заработная плата каждого наемного работника (независимо от того,
оформлен ли наем документально или нет) в период с 1 июля текущего
года до 30 июня следующего года не может быть ниже среднемесячной
номинальной заработной платы работающих по найму в соответствующем
городе и районе, сложившейся в Республике Таджикистан за предыдущий
год (за исключением бюджетных учреждений и предприятий, в которых не
менее 50 процентов работников составляют инвалиды)(в редакции Закона
РТ от 29.12.2010г.№665).
3. Физические лица – индивидуальные предприниматели и юридические
лица, удерживающие (начисляющие) налог у источника выплаты согласно
части 1 настоящей статьи, в том числе лица, получающие средства на
выплату заработной платы в банках и других финансово -кредитных
учреждениях, выполняющих отдельные виды банковских операций, обязаны(в
редакции Закона РТ от 26.03.2009г .№493):
1) перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том числе
социальный налог в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса, в
бюджет одновременно с получением средств на выплату заработной платы,
в других случаях – в течение 5 -ти банковских дней после окончания
месяца, в котором были произведены выплаты (платежи);
2) при выплате заработной платы выдавать физическим лицам, полу –
чающим доход, по их требованию справки с указанием фамилии, инициалов,
суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (если налог
удерживается);
3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять
в налоговые органы по месту своего регистрационного учета в
обязательном порядке, а также направлять (представ лять) физическим и
юридическим лицам, получающим (получившим) доход согласно части 1
настоящей статьи, по их требованию в течение 10 дней справки с
указанием идентификационного номера налогоплательщика, наименования
(фамилии, имени и отчества) лица, общей суммы дохода и общей суммы
налога, удержанного в отчетном году.
Банкам и другим финансово – кредитным учреждениям запрещается
выдавать наличные денежные средства на выплату заработной платы без
предва рительного перечисления в бюджет налогоплательщиками или
налоговыми агентами сумм подоходного налога и социального налога,

соответствующего вышеуказанной сумме наличных денежных средств(в
редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376, от 3.12.2 009г.№571).
4. Работодатель, не являющийся основным работодателем
налогоплательщика, обязан удерживать подоходный налог с заработной
платы по ставке 13 процентов без применения вычетов, предусмотренных
статьей 139 настоящего Кодекса.

Статья 162. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты

1. Дивиденды, выплачиваемые резидентными предприятиями, подлежат
налогообложению у источника выплаты по ставке в 12 процентов (в
редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
2. Дивиденды, облагаемые налогом в соответствии с частью 1
настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя и не
подлежат дальнейшему налогообложению.

Статья 163. Удержание налога на проценты у источника выплаты

1. Про центы, выплачиваемые резидентом или постоянным учреждением
нерезидента, или от имени такого учреждения, облагаются налогом у
источника выплаты по ставке в 12 процентов от причитающейся суммы,
если доход получен из источника в Республике Таджикистан в
соответствии со статьей 34 настоящего Кодекса, за исключением случаев
части 2 настоящей статьи.
2. Проценты, в том числе по договорам финансовой аренды
(лизинга), выпл ачиваемые резидентным банкам, другим резидентным
финансовокредитным учреждениям (организациям), в том числе резидентным
микрофинансовым организациям, резидентным лизинговым компаниям, не
подлежат налогообложению у источника выплаты.
3. Процен ты, обложенные налогом в соответствии с частью 1
настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя –
физического лица и не подлежат дальнейшему налогообложению после их
выплаты этому лицу.
4. Юридическое лицо – резид ент, прибыль которого подлежит
обложению налогом, в случае получения процентов, обложенных налогом в
соответствии в частью 1 настоящей статьи, включает в свой валовой
доход полную сумму процентного дохода без вычета удержанного налога и
имеет пр аво на зачет этого налога, удержанного у источника выплаты,
при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника
выплаты.

Статья 164. Удержание налога на доходы нерезидентов у источника
выплаты

1. Доход не резидента из источника в Республике Таджикистан,
определяемый в статье 34 настоящего Кодекса и не относящийся к
постоянному учреждению этого нерезидента, расположенному на территории
Республики Таджикистан, подлежит обложению налогом у источни ка выплаты
как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета в
случае налогообложения в соответствии со статьей 220 настоящего
Кодекса из общей суммы, включающей налог на добавленную стоимость и
подлежащей выплате нерезиденту, удержанного из этой общей суммы налога

на добавленную стоимость), по ставкам, определенным в части 6
настоящей статьи.
2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и
(или) безналичной форма х, ценных бумаг, товаров, иного имущества,
выполнение работ, оказание услуг.
3. Налогообложению у источника выплаты не подлежат выплаты в
пользу нерезидентов в соответствии с частью 1 настоящей статьи,
связанные с поставкой товаров по в нешнеторговым операциям (связанные с
импортом товаров) на территорию Республики Таджикистан.
4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты
производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими
доходами, полученными в Республике Таджикистан, в пользу третьих лиц в
Республике Таджикистан и (или) своих подразделений в других
государствах.
5. Налог на доходы нерезидента из источника в Республике
Таджикистан удерживается независимо от формы и места осуществления
выплаты дохода.
6. С учетом положений настоящей статьи доходы нерезидента из
источника в Республике Таджикистан, не связанные с постоянным
учреждением этого нерезидента, расположенным на территории Республики
Таджик истан, подлежат налогообложению у источника выплаты как валовой
доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета в случае
налогообложения в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса из
обшей суммы, включающей налог на добавленную с тоимость и подлежащей
выплате нерезиденту, удержанного из этой общей суммы налога на
добавленную стоимость), по следующим ставкам:
1) дивиденды – согласно статье 162 настоящего Кодекса;
2) проценты – согласно статье 163 настоящег о Кодекса;
3) страховые взносы, выплачиваемые резидентным предприятием или
индивидуальным предпринимателем – резидентом в соответствии с
договором страхования или перестрахования риска – по ставке 4
процента;
4) платежи, вып лачиваемые резидентным предприятием или
индивидуальным предпринимателем – резидентом за телекоммуникационные
услуги или транспортные услуги при осуществлении международной связи
или международных перевозок между Республикой Таджикистан и др угими
государствами, кроме платежей по морскому фрахту, – по ставке 4
процента, а платежи по морскому фрахту – по ставке 6 процентов;
5) доход в виде заработной платы, а также доходы, предусмотренные
в пунктах 8), 17), 18), 19), 20), 21), 22), 24) части 8 статьи 34
настоящего Кодекса, выплачиваемые резидентным предприятием или
индивидуальным предпринимателем – резидентом, – по ставке, указанной в
части 3 статьи 140 настоящего Кодекса;
6) иные доходы, не указанные в пунктах 1) -5) настоящей части, –
по ставке 15 процентов(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571).
7. Для целей настоящей статьи платежи, произведенные постоянным
учреждением нерезидента в Республике Таджикистан или от имени такого
учреждения, рассматрива ются как произведенные резидентным
предприятием.

Статья 165. Представление налоговой отчетности по удержанию нало –
га у источника выплаты

Налоговые агенты, определенные в статье 161 настоящего Кодекса,
обязаны один раз в полугодие не позднее 15 числа месяца, следующего за
отчетным полугодием, в котором возникло обязательство по удержанию
налога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту
своего регистрационного учета расчет налог а, удержанного у источника
выплаты, за исключением подоходного налога работодателями, по форме и
в порядке, установленным уполномоченным государственным органом(в
редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571).
Работодатели обязаны ежемесячно, не позд нее 15 числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, представлять в налоговый орган, в
котором они стоят на налоговом учете, расчет подоходного налога с
наемных работников, удержанного у источника выплаты, по форме и в
порядке, установлен ным уполномоченным государственным органом(в
редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571).

ГЛАВА 21. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Статья 166. Налогообложение чистой прибыли постоянного учреждения
иностранного юриди ческого лица

В дополнение к налогу на прибыль постоянное учреждение
иностранного юридического лица облагается налогом на чистую прибыль
этого постоянного учреждения по ставке в 8 процентов.

Статья 167. Зачет иностранного налога

1. Суммы подоходного налога или налога на прибыль, уплаченные за
пределами Республики Таджикистан, зачитываются при уплате этих налогов
в Республике Таджикистан при подтверждении уплаты налога за пределами
Республики Таджикистан в порядке, установленном уполномоченным госу –
дарственным органом.
2. Размер зачета, предусмотренного в части 1 настоящей статьи, не
должен превышать сумму налога, начисленного в Республике Таджикистан в
отношении такого доход а или прибыли по ставкам, действующим в Респуб –
лике Таджикистан.

Статья 168. Доход, полученный в странах с льготным налогообложе –
нием

1. Если резидент владеет напрямую или косвенно более чем 10 про –
центами уставного фонда или имеет более чем 10 процентов акций с пра –
вом голоса иностранного предприятия, которое, в свою очередь, получает
доход в стране с льготным налогообложением, то часть такого дохода,
относящаяся к резиденту, включается в его (резидента) налогооблагае мый
доход (прибыль).
2. Иностранное государство считается государством с льготным на –
логообложением, если ставка налога в нем на 30 процентов ниже, чем
ставка, установленная в соответствии с настоящим Кодексом, или если
существуют законы о конфиденциальности финансовой информации или ин –
формации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом

владельце имущества или получателе дохода (прибыли).

ГЛАВА 22. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ

Статья 169. Условия применения международного договора

1. Положения международного договора об избежании двойного нало –
гообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и
имущество (капитал), одной из сторон которого является Республика Тад –
жикистан (далее в целях статей 169 -180 настоящего Кодекса – "междуна –
родный договор"), применяются к лицам, которые являются резидентами
одного или обоих государств, заключивших та кой договор.
2. Положение части 1 настоящей статьи не распространяется на ре –
зидента государства, с которым заключен международный договор, если
этот резидент использует положения международного договора в интересах
другого лица, не являющегося резидентом государства, с которым заклю –
чен международный договор.
3. В целях настоящей главы налогообложение доходов в зависимости
от контекста (содержания) международного договора означает налогообло –
жение прибыли или дохода в соответствии с наст оящим Кодексом.

Статья 170. Порядок реализации международных договоров

Реализация международных договоров осуществляется в порядке, ус –
тановленном Министерством финансов Республики Таджикистан по согласо –
ванию с уполномоченным государственн ым органом в соответствии с поло –
жениями статей 169 -180 настоящего Кодекса.

Статья 171. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадми –
нистративных расходов юридического лица -нерезидента в
целях налогообложе ния доходов из источников в Респуб –
лике Таджикистан

1. Если положениями международного договора при определении нало –
гооблагаемого дохода юридического лица -нерезидента от деятельности в
Республике Таджикистан через постоянное учреждение допускается вычет
управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных в целях по –
лучения такого налогооблагаемого дохода как в Республике Таджикистан,
так и за ее пределами, то сумма таких расх одов определяется по одному
из следующих методов:
1) метод пропорционального распределения расходов;
2) метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на выче –
ты.
2. Юридическое лицо -нерезидент самостоятельно выбирает один из
указ анных методов отнесения управленческих и общеадминистративных рас –
ходов на вычеты.
3. Выбранный метод отнесения управленческих и общеадминистратив –
ных расходов на вычеты постоянному учреждению (включая порядок исчис –
ления расчетного показателя, и спользуемого при методе пропорционально –
го распределения расходов) применяется ежегодно и может быть изменен
только по согласованию с соответствующим налоговым органом.

Статья 172. Метод пропорционального распределения расходов

1. При исполь зовании метода пропорционального распределения сумма
управленческих и общеадминистративных расходов, упомянутых в статье
171 настоящего Кодекса, относимых на вычеты постоянному учреждению,
определяется как произведение суммы таких расходов и расчетно го пока –
зателя.
2. Расчетный показатель исчисляется по одному из следующих спосо –
бов:
1) соотношение суммы валового годового дохода, полученного юриди –
ческим лицом -нерезидентом от осуществления деятельности в Республике
Та джикистан через постоянное учреждение за налоговый год, к общей сум –
ме валового годового дохода юридического лица -нерезидента в целом от
деятельности как в Республике Таджикистан, так и за пределами Респуб –
лики Таджикистан за указанный налоговый перио д;
2) определение средней величины по трем показателям:
– соотношение суммы валового годового дохода, полученного юриди –
ческим лицом -нерезидентом от деятельности в Республике Таджикистан че –
рез постоянное учреждение за налоговый год, к общей с умме валового го –
дового дохода юридического лица -нерезидента в целом от деятельности
как в Республике Таджикистан, так и за пределами Республики Таджикис –
тан за указанный налоговый период;
– соотношение стоимости основных средств, учтенных в ф инансовой
отчетности постоянного учреждения в Республике Таджикистан по состоя –
нию на конец налогового периода, к общей стоимости основных средств
юридического лица -нерезидента в целом как в Республике Таджикистан,
так и за пределами Республики Та джикистан за такой же налоговый пери –
од;
– соотношение размера фонда оплаты труда персонала, работающего в
постоянном учреждении в Республике Таджикистан по состоянию на конец
налогового периода, к общему размеру фонда оплаты труда персонала юри –
дического лица -нерезидента в целом как в Республике Таджикистан, так и
за пределами Республики Таджикистан за такой же налоговый период.
Один из вышеуказанных способов исчисления расчетного показателя
определяется юридическим лицом -нерезидентом самос тоятельно.
3. Сумма управленческих и общеадминистративных расходов, опреде –
ленная расчетным путем, относится на вычеты постоянному учреждению
только при наличии подтверждающих документов.
4. Подтверждающими документами являются:
1) копия финансовой отчетности юридического лица -нерезидента, в
которой, в зависимости от определенного юридическим лицом -нерезидентом
расчетного показателя, раскрываются:
– общая сумма совокупного годового дохода в целом;
– общая сумма фо нда оплаты труда в целом;
– первоначальная и остаточная стоимости основных средств в целом;
– общая сумма расходов с постатейной расшифровкой, в том числе с
расшифровкой общей суммы управленческих и общеадминистративных расхо –
дов;
2) копи я аудиторского заключения по аудиту финансовой отчетности
юридического лица -нерезидента (при осуществлении аудита финансовой от –
четности такого лица).
5. Расчет суммы упомянутых расходов, относимых на вычеты постоян –

ному учреждению в Республике Тад жикистан, прилагается к декларации по
корпоративному подоходному налогу (по налогу на прибыль), представляе –
мой в соответствующий налоговый орган Республики Таджикистан.
6. В случае неотражения в финансовой отчетности суммы управлен –
ческих и общ еадминистративных расходов, подлежащих пропорциональному
распределению, такие расходы не принимаются на вычеты постоянному уч –
реждению.

Статья 173. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов

1. При использовании метода непосредстве нного (прямого) отнесения
управленческих и (или) общеадминистративных расходов нерезидента такие
расходы относятся на вычеты постоянному учреждению в Республике Таджи –
кистан, если они прямо определяемы и непосредственно понесены для це –
лей полу чения доходов от деятельности в Республике Таджикистан через
постоянное учреждение.
Указанные расходы относятся на вычеты постоянному учреждению
только при наличии подтверждающих документов.
2. Подтверждающими документами являются:
1) бухгалтерские документы, подтверждающие расходы, понесенные
юридическим лицом -нерезидентом на территории Республики Таджикистан в
целях получения доходов от деятельности через постоянное учреждение;
2) копии бухгалтерских документов, подтверждающ их расходы, поне –
сенные юридическим лицом -нерезидентом за пределами Республики Таджи –
кистан в целях получения доходов от деятельности в Республике Таджи –
кистан через постоянное учреждение.

Статья 174. Порядок уплаты налога с доходов нерезиден тов от дея –
тельности в Республике Таджикистан, не приводящей к
образованию постоянного учреждения

1. Порядок уплаты налога, предусмотренный настоящей статьей, при –
меняется к доходу нерезидента от деятельности в Республике Таджикис –
тан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно поло –
жениям международного договора, за исключением доходов, указанных в
статьях 175 – 178 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено ука –
занными статьями.
2. Нерезидент, указанный в части 1 настоящей статьи, получающий
доход из источников в Республике Таджикистан, вправе применить порядок
уплаты налога, предусмотренный настоящей статьей. В случае непримене –
ния положений настоящей статьи налоговый агент обязан удержать и пере –
числить налог у источника выплаты в государственный бюджет в общеуста –
новленном порядке.
3. Нерезидент, получающий доход, налоговый агент и банк -резидент
(далее – "банк"), определенный налоговым агентом, заключают договор об
условном банковском вкладе по форме, согласованной участниками догово –
ра, с учетом положений настоящей статьи.
4. Налоговый агент обязан в течение 10 календарных дней со дня
подписания договора об условном банковском вкладе зарегистрировать в
соответствующем налоговом органе такой договор, копия которого, а так –
же копия платежного документа, подтверждающего перечисление налога на
условный банковский вклад, представляются в соответствующий налоговый

орган.
5. Положения настоящей статьи ра спространяются только на договоры
об условном банковском вкладе, зарегистрированные в соответствующем
налоговом органе. При этом регистрации подлежат договоры об условном
банковском вкладе, условия которых не противоречат положениям настоя –
щей стать и.
6. Налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту обязан
произвести удержание налога у источника выплаты по ставке, определен –
ной статьей 164 настоящего Кодекса, и перечистить суммы удержанного
налога на условный банковский вклад в ба нк в пользу нерезидента.
7. При выполнении условий международного договора нерезидент с
целью возврата ранее удержанной суммы налога представляет в соответс –
твующий налоговый орган заявление в порядке и по форме, установленных
уполномоченным гос ударственным органом.
8. Налоговый орган в течение 15 календарных дней с момента полу –
чения заявления рассматривает указанное заявление и необходимые доку –
менты, принимает решение по заявлению, которое сообщается нерезиденту
и банку.
9. При получении заявления на возврат удержанного налога, заве –
ренного налоговым органом, банк предоставляет нерезиденту, подавшему
такое заявление, право на распоряжение суммой, размещенной на условном
банковском вкладе, в пределах суммы, указ анной в заявлении, с начис –
ленными банковскими процентами.
10. В случае несогласия с отрицательным решением налогового орга –
на нерезидент имеет право в течение десяти календарных дней со дня по –
лучения такого решения обратиться в уполномоченный гос ударственный ор –
ган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны
резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относи –
тельно правомерности применения положений международного договора с
одновременным уведомлением налогового органа об обжаловании его реше –
ния.
11. При принятии налоговым органом отрицательного решения по за –
явлению и в случае неполучения в течение десятидневного срока, уста –
новленного в части 10 настоящей статьи, уведомления от нерезиде нта об
обжаловании решения налогового органа этот налоговый орган направляет
в банк инкассовое распоряжение о перечислении суммы, указанной в заяв –
лении и размешенной на условном банковском вкладе, с начисленными бан –
ковскими процентами в бюджет с прило жением документа, подтверждающего
отказ на освобождение от налогообложения доходов нерезидента.
12. Банк обязан в течение рабочего дня с момента получения от на –
логового органа документов, указанных в части 11 настоящей статьи, пе –
речислить сумму н алога, размешенного на условном банковском вкладе, с
начисленными банковскими процентами в бюджет.
Такая сумма взысканного налога подлежит зачету в счет погашения
обязательств нерезидента перед бюджетом.
13. Уставные банковские вклады открываются в национальной или
иностранной валюте. В случае открытия уставных банковских вкладов в
иностранной валюте в бюджет перечисляются суммы налога и банковских
процентов в национальной валюте, пересчит анные по официальному курсу
Национального банка Таджикистана на момент уплаты налога.
14. Нерезидент и налоговый агент не имеют право распоряжаться
суммой налога, размещенного на условном банковском вкладе, до принятия

налоговым органом какого -либ о решения.
15. При нарушении условий договора об уставном банковском вкладе
и несвоевременном перечислении удержанных сумм налога в бюджет, прои –
зошедших по вине банка, банк несет ответственность в соответствии с
законодательством Республики Тад жикистан.
16. В случае невозможности исполнения банком обязательств по пе –
речислению налога, размещенного на уставном банковском вкладе, в бюд –
жет обязательство по зачислению налога у источника выплаты, банковских
процентов и штрафных санкций за несвоевременное перечисление налога в
бюджет возлагается на налогового агента.
17. Налоговые органы обязаны вести учет сумм налогов:
1) размещенных на условных банковских вкладах;
2) выплаченных нерезидентам, имеющим право на применение пол оже –
ний международных договоров;
3) перечисленных в бюджет.

Статья 175. Порядок применения международного договора в отноше –
нии налогообложения доходов от оказания транспортных
услуг в международных перевозк ах

1. Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевоз –
ках, одной из сторон которых является Республика Таджикистан, получае –
мые юридическим лицом -нерезидентом, имеющим право на применение поло –
жений международного договора, подлежат освобождению от налогообложе –
ния без подачи заявления на применение положений международного дого –
вора на основании документа, подтверждающего его резидентство, если
это юридическое лицо имеет постоянное учр еждение в Республике Таджи –
кистан, связанное с такой деятельностью.
При этом юридическое лицо -нерезидент обязано вести раздельный
учет сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных пере –
возках (не подлежащих налогообложению соглас но международному догово –
ру) и от оказания транспортных услуг на территории Республики Таджи –
кистан (подлежащих налогообложению), а также отразить указанные доходы
в декларации по налогу на прибыль.
Общая сумма налогооблагаемой прибыли (налогообла гаемого дохода) в
вышеуказанной декларации уменьшается на сумму налогооблагаемой прибыли
(налогооблагаемого дохода), подлежащей (подлежащего) освобождению от
налогообложения согласно международному договору, рассчитанную на ос –
новании раздельного учета .
При неправомерном применении положений международного договора,
повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налогоплатель –
щик несет ответственность в соответствии с законодательными актами
Республики Таджикистан.
2. Доходы юр идического лица -нерезидента, осуществляющего эксплуа –
тацию транспортных средств в международных перевозках, одной из сторон
которых является Республика Таджикистан, без образования постоянного
учреждения в Республике Таджикистан и имеющего право на прим енение по –
ложений международного договора, подлежат освобождению от налогообло –
жения в порядке, установленном статьей 174 настоящего Кодекса.

Статья 176. Порядок применения международного договора в отноше –
нии налогообложения дивидендов, процентов, роялти

1. Налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерези –
денту в форме дивидендов, процентов, роялти применить положения соот –
ветствующего международного договора без подач и нерезидентом заявления
на применение положений международного договора на основании докумен –
та, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окон –
чательным получателем доходов и имеет право на применение положений
международного дог овора.
2. Налоговый агент обязан указать в расчете по налогу у источника
выплаты, представляемом в налоговый орган, суммы выплаченных (начис –
ленных) доходов и удержанных налогов в соответствии с положениями меж –
дународных договоров, ставки налога и названия международных догово –
ров.
3. При неправомерном применении положений международного догово –
ра, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налоговый
агент несет ответственность в соответствии с законодательными актами
Рес публики Таджикистан.

Статья 177. Порядок применения международного договора в отноше –
нии налогообложения чистой прибыли (чистого дохода)
от деятельности через постоянное учреждение

1. Нерезидент имеет прав о применить положения международного до –
говора в отношении налогообложения чистой прибыли (чистого дохода) от
деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без
подачи заявления на применение положений международного договора на
основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерези –
дент является окончательным получателем чистой прибыли (чистого дохо –
да) и имеет право на применение положений соответствующего международ –
ного договора.
2. Юридическое лицо -не резидент обязано указать в декларации по
налогу на прибыль ставку, сумму налога на чистую прибыль (чистый до –
ход) и название международного договора, на основании которого приме –
нялась соответствующая налоговая ставка.
3. При неправомерном при менении положений международного догово –
ра, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налогопла –
тельщик несет ответственность в соответствии с законодательными актами
Республики Таджикистан.

Статья 178. Порядок применения международн ого договора в отноше –
нии налогообложения иных доходов из источников в Рес –
публике Таджикистан

1. Нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Тад –
жикистан, за исключением случаев, указанных в статьях 174 – 177 насто –
ящего Кодекса, вправе подать заявление на применение положений между –
народного договора по форме, установленной уполномоченным государс –
твенным органом, в налоговый орган по месту регистрации налогового
агента до выплаты дохода.
2. Налоговый орган в течение 10 календарных дней рассматривает
заявление и в случае достоверности информации, указанной в заявлении,
заверяет поданное заявление.

3. В случае неправомерности применения положений международного
договора налоговый орган представляет нерезиденту обоснованный отказ.
4. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа
нерезидент имеет право обратиться в уполномоченный государственный ор –
ган (с привлечением, при необходимости, к омпетентного органа страны
резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относи –
тельно правомерности применения положений международного договора.

Статья 179. Общие требования при подаче заявления на применение
по ложений международного договора

Заявление на применение положений международного договора по фор –
ме, установленной уполномоченным государственным органом, принимается
налоговым органом при выполнении следующих требований:
1) представления с за явлением:
– копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ
(оказание услуг) или на иные цели;
– копии учредительных документов;
– расшифровки сумм доходов от оказания транспортных услуг в меж –
дународных перевозках и на тер ритории Республики Таджикистан;
– акта выполненных работ – при выполнении нерезидентом различных
видов работ, акта приемки объекта в эксплуатацию – при выполнении
строительных работ, счета или платежного документа, подтверждающего
получение д охода за оказанные услуги;
2) представления налоговым агентом бухгалтерских документов,
подтверждающих суммы начисленных и (или) выплаченных доходов и удер –
жанных налогов:
3) подтверждения резидентства заявителя компетентным или уполно –
моченным органом государства заявителя, с которым Республикой Таджи –
кистан заключен международный договор (на бланке указанного заявления
или с приложением документа, подтверждающего резидентство). При этом
для целей настоящей статьи и статей 174 -178 настоящего Кодекса нерези –
дент, имеющий право на применение положений соответствующего междуна –
родного договора, в случае изменения его регистрационных данных в
стране резидентства, обязан представить док умент, подтверждающий рези –
дентство, с учетом измененных данных в порядке, установленном указан –
ными статьями;
4) осуществления в порядке, установленном законодательством Рес –
публики Таджикистан или международным договором, одной из сторон кото –
рого является Республика Таджикистан, дипломатической или консульской
легализации подписи и печати органа, заверившего резидентство нерези –
дента (документа, подтверждающего резидентство).

Статья 180. Справка об удержанных и уплаченных суммах нало гов в
Республике Таджикистан

По требованию нерезидента налоговый орган по форме и в порядке,
установленным уполномоченным государственным органом, представляет
справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Та джи –
кистан и удержанных налогов.

ГЛАВА 23. ПРАВИЛА НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Статья 181. Налоговый период (год)

Налоговым периодом (годом) является календарный год.

Статья 182. Порядок учета доходов и расходов

1. Налогоплательщик обязан вести точный и своевременный учет до –
ходов и расходов на основе документированных данных и относить доходы
и расходы к соответствующим отчетным периодам, в которые они были по –
лучены или произведены, в зависимости от м етода учета, применяемого в
соответствии с настоящей главой для правильного отражения налогообла –
гаемого дохода (прибыли). Под методом учета, используемым налогопла –
тельщиком, понимаются все аспекты времени и порядка учета поступлений
и затрат, таки е как использование метода учета на кассовой основе или
на основе начислений, метод учета производственных затрат и других
затрат капитала.
2. Налогоплательщик обязан обеспечивать учет всех операций, свя –
занных с его деятельностью, позволяющий определять их начало, ход и
окончание.
3. Если в настоящей статье не установлено иное, налогооблагаемый
доход (прибыль) должен (должна) рассчитываться по тому же методу уче –
та, который используется налогоплательщиком в его бухгалтерском учете,
с необходимыми поправками для соблюдения предписаний настоящего Кодек –
са.
4. Если в настоящей статье не установлено иное, налогоплательщик
может вести учет в налоговых целях по кассовому методу или по методу
начислений, при условии, что налогоплате льщик применяет один и тот же
метод в течение налогового года.
5. Налогоплательщик должен вести учет по методу начислений в на –
логовом году, если:
1) его оборот за предыдущий год превысил в 5 раз объем налогооб –
лагаемых операций, установлен ный для регистрации для целей налога на
добавленную стоимость; или
2) он обязан в соответствии с действующими нормативными правовыми
актами вести бухгалтерский учет по методу двойной записи.
Налогоплательщик, впервые ставший обязанным вести учет по методу
начислений в соответствии с положениями настоящей части, должен вести
учет по методу начислений и во все последующие годы.
6. Банки, кредитные товарищества и микрокредитные депоз итные ор –
ганизации обязаны вести учет по методу начислений с начала осуществле –
ния своей деятельности.
Микрозаёмные организации и микрозаёмные фонды ведут для целей на –
логообложения учет по кассовому методу с начала осуществления своей
деятельно сти, независимо от положений настоящей статьи.
7. Для физического лица требование вести учет по методу начисле –
ний применимо только к доходу и вычетам, связанным с предприниматель –
ской деятельностью.
8. При изменении метода учета, используем ого налогоплательщиком,
поправки в учет доходов, расходов и других элементов, влияющих на сум –
му налога, должны быть внесены в год изменения метода учета, с тем,
чтобы ни один из этих вышеуказанных элементов не был упущен или учтен

дважды.
9. В с лучае плательщиков налога на добавленную стоимость доходы и
расходы учитываются без налога на добавленную стоимость, кроме случаев
расходов, в отношении которых зачет по налогу на добавленную стоимость
не допускается.

Статья 183. Принципы учета доход ов и расходов по кассовому методу

Налогоплательщик, ведущий учет по кассовому методу, должен учиты –
вать доход на дату его получения и проводить вычеты расходов на дату
их осуществления в соответствии со статьями 184 и 185 настоящего Ко –
декса.

Статья 184. Момент получения дохода в отдельных случаях при ис –
пользовании кассового метода

1. Если налогоплательщик получает денежные средства, то моментом
получения дохода считается момент получения наличных денежных средст в,
а при безналичном платеже – момент зачисления денежных средств на его
счет в банке либо на иной счет, которым он может распоряжаться или с
которого он вправе получить указанные средства.
2. В случае аннулирования или погашения финансового обязат ельства
налогоплательщика, в частности, в случае взаимозачета, моментом полу –
чения дохода считается момент аннулирования или погашения обязательст –
ва.

Статья 185. Момент осуществления расходов в отдельных случаях при
использовании кассового метода

1. Моментом осуществления расходов считается момент фактического
осуществления расходов налогоплательщиком, если в настоящей статье не
предусмотрено иное.
2. Если налогоплательщик выплачивает денежные средства, то момен –
том осуществления расходов считается момент выплаты наличных денежных
средств, а при безналичном платеже таковым считается момент получения
банком поручения налогоплательщика о перечислении денежных средств
(при наличии средств на счетах в банке).
3. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства
перед налогоплательщиком, в частности, в случае взаимозачета, моментом
осуществления расходов считается момент аннулирования или погашения
финансового обязательства.
4. При выпл ате процентов по долговому обязательству или при осу –
ществлении платежей за аренду имущества, если срок долгового обяза –
тельства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов,
суммой уплаченных процентов (арендной платы), фактически вы читаемых за
налоговый период, является сумма процентов (арендной платы), причитаю –
щаяся за этот период.

Статья 186. Принципы учета доходов и расходов при использовании
метода начислений

Налогоплательщик, ведущий учет по метод у начислений, должен учи –

тывать доходы и расходы, соответственно, на момент получения права на
доход или возникновения обязательства произвести платеж, независимо от
времени фактического получения дохода или осуществления платежа в со –
ответствии со ст атьями 187 и 188 настоящего Кодекса.

Статья 187. Момент получения дохода при использовании метода на –
числений

1. Право на получение дохода считается приобретенным, если соот –
ветствующая сумма подлежит безусловной выплате на логоплательщику или
налогоплательщик выполнил все обязательства по сделке или договору.
2. Если налогоплательщик выполняет работу или оказывает услугу,
право на получение дохода считается приобретенным в момент окончатель –
ного выполнения рабо ты или оказания услуги, предусмотренных в сделке
или договоре.
Если сделка или договор предусматривают поэтапное выполнение ра –
бот или оказание услуг, право на получение дохода считается приобре –
тенным в части каждого этапа в момент окончательн ого выполнения этапа
работы или услуги, если иное не предусмотрено статьей 190 настоящего
Кодекса.
3. Если, налогоплательщик получает доход или имеет право на полу –
чение дохода в виде процента или дохода от сдачи имущества в аренду,
право на п олучение дохода считается приобретенным в момент истечения
срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового
обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых пери –
одов, доход распределяется по этим налоговым периодам в соответствии с
порядком его начисления.

Статья 188. Момент осуществления расходов при использовании мето –
да начислений

1. Моментом осуществления расходов, связанных со сделкой (догово –
ром), считается момент выполнения всех н ижеперечисленных условий, если
в настоящей статье не предусмотрено иное:
1) однозначное признание налогоплательщиком финансового обяза –
тельства;
2) достаточно точная оценка размера финансового обязательства;
3) все стороны, участвующие в сделке или в договоре, действитель –
но выполнили все свои обязательства по сделке или договору и соответс –
твующие суммы подлежат безусловной выплате.
2. В связи с указанным в части 1 настоящей статьи, финансовое
обязательство означает обязательство, принятое налогоплательщиком в
соответствии со сделкой (договором), для целей, выполнения которой
другая сторона, участвующая в сделке (договоре), должна будет предос –
тавить налогоплательщику соответствующий д оход (соответствующее обес –
печение) в денежной или иной форме.
3. При выплате процентов по долговому обязательству или осущест –
влении платежей за арендованное имущество моментом осуществления рас –
ходов считается момент истечения срока долгового о бязательства или до –
говора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды
охватывает несколько налоговых периодов, расход распределяется по этим
налоговым периодам в соответствии с порядком его начисления.

Статья 189. Совместное вла дение

В случае договоренности (как письменной, так и устной) о совмест –
ном владении имуществом или совместном осуществлении предприниматель –
ской деятельности или иной договоренности, предусматривающей не менее
двух владельцев, но без учреждения юридического лица, доходы и вычеты
по договоренности относятся к каждому владельцу и они облагаются нало –
гом в соответствии с их долями участия.

Статья 190. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам

1. В случае применения налогоплательщиком учета по методу начис –
лений, доходы и вычеты в связи с долгосрочными контрактами отражаются
по каждому налоговому году в соответствии с объемами их фактического
исполнения.
2. Объем исполнения контракта определяется посредством сопостав –
ления расходов, понесенных в течение налогового года, с общими оценоч –
ными расходами, предусмотренными по такому контракту.
3. Под "долгосрочным контрактом" понимается контракт на произ –
водство, установку или строительство или оказание сопутствую щих услуг,
который не завершен в пределах налогового года, в котором была начата
предусмотренная по контракту работа, за исключением контрактов, кото –
рые, по оценкам, должны быть завершены в пределах 6 месяцев с даты на –
чала предусмотренных по контракт у работ.

Статья 191. Порядок учета товарно -материальных запасов

1. Учет товарно -материальных запасов для налоговых целей произво –
дится исключительно в соответствии с действующими положениями по бух –
галтерскому учету, разработанными на осно вании законодательства Рес –
публики Таджикистан по бухгалтерскому учету.
2. При учете товарно -материальных запасов налогоплательщик обязан
отражать в налоговом учете стоимость произведенных или приобретенных
им товаров, определяемую, соответственно , на основании производствен –
ных затрат (себестоимости) или цены приобретения. В частности, нало –
гоплательщик обязан включать в стоимость этих товаров затраты на их
хранение и транспортировку.
3. При учете товарно -материальных запасов налогопла тельщик вправе
оценить стоимость имеющего дефекты, морально устаревшего или вышедшего
из моды товара или продукции, которая по этим или по аналогичным при –
чинам не может быть реализована по цене, превышающей затраты на ее
производство (цену приобрете ния), исходя из цены, по которой они могут
быть проданы.
4. В случае товаров, по которым налогоплательщик не ведет индиви –
дуального учета, он вправе использовать один из следующих трех методов
для учета товарно -материальных запасов:
1) метод ФИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде внача –
ле считаются реализованными (использованными) товары, отнесенные к то –
варно -материальным запасам в начале отчетного периода, а затем товары,
произведенные (приобретенные) в течение отчетного периода в порядке
очередности их производства (приобретения);

2) метод ЛИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде внача –
ле считаются реализованными (использованными) товары, которые были
произведены (приобретены) последними;
3) метод оценки по средней себестоимости.

Статья 192. Учет при финансовой аренде (лизинге)

1. В случаях, когда арендодатель является владельцем амортизируе –
мого материального имущества до начала финансовой аренды (лизинга),
сделка рассматр ивается как продажа имущества арендодателем и его по –
купка арендатором.
2. Амортизируемое материальное имущество, сдаваемое в аренду по
договору в финансовой аренде (лизинге), подлежит учету на балансе
арендатора в период действия договора о финансовой аренде (лизинге),
что дает право арендатору (лизингополучателю) производить вычеты, свя –
занные с предметом лизинга (в частности, амортизации и расходов на ре –
монт).

Статья 193. Компенсируемые вычеты и сокращение резервов

1. Если ранее вычтенные расходы, убытки и сомнительные долги воз –
мещаются, то полученная сумма становится доходом за тот налоговый пе –
риод, в котором было произведено возмещение.
2. Если резервы, в отношении которых ранее был произведен вычет в
соответствии с частью 3 статьи 150 и статьей 151 настоящего Кодекса,
сокращаются, сумма такого сокращения включается в доход.

Статья 194. Прибыль и убытки при продаже или передаче активов

1. Прибыль от продажи или передачи активов представ ляет собой
положительную разницу между поступлениями от продажи или передачи и
стоимостью активов, определяемой в соответствии со статьей 195
настоящего Кодекса. При передаче активов на безвозмездной основе или
по цене со скидкой прибыль лица , предоставляющего актив, определяется
как положительная разница между рыночной ценой передаваемого таким
образом имущества и его стоимостью, определяемой в соответствии со
статьей 195 настоящего Кодекса.
2. Убытки от продажи или передачи активов представляют собой
отрицательную разницу между поступлениями от продажи или передачи и
стоимостью активов, определяемой в соответствии со статьей 195
настоящего Кодекса.
3. Части 1 и 2 настоящей статьи не применяются к акт ивам,
подлежащим амортизации по группам, а также к товарно -материальным
запасам.

Статья 195. Стоимость активов

1. В стоимость активов включаются затраты на их приобретение,
производство, строительство, монтаж и установку, а также другие
затраты, увеличивающие их стоимость,(включая увеличение стоимости
активов в результате переоценки в соответствии с настоящим Кодексом и
другими нормативными правовыми актами Республики Таджикистан),за

исключением затрат, в отношении которых налогоплательщик имеет право
на вычеты(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
2. Если продается или передается только часть актива, то
стоимость актива в момент его продажи или передачи распр еделяется
между остающейся и проданной или переданной частями.

Статья 196. Непризнание прибыли или убытков

1. Никакие прибыли или убытки не принимаются во внимание при
определении налогооблагаемого дохода (прибыли) в случае:
1) переда чи активов между супругами;
2) передачи активов между бывшими супругами при бракоразводном
процессе; или
3) непреднамеренного уничтожения актива или его отчуждения с
реинвестированием поступлений (например, полученного страхового
возмещения при непреднамеренном уничтожении актива) в аналогичный
актив или в актив того же характера до окончания второго года,
следующего за годом, в котором актив был уничтожен или отчужден.
2. Стоимость замещающего актива, указанного в пункте 3) части 1
настоящей статьи, определяется с учетом (на уровне) стоимости
замещенного актива на момент уничтожения или отчуждения с увеличением
стоимости замещающего актива на положительную разницу между расходами
налогоплательщика на реинвестирование и величиной поступлений в
соответствии с пунктом 3) части 1 настоящей статьи.
3. Стоимостью актива, приобретенного в результате сделки, при
которой прибыль не учитывается для налоговых целей в соответствии с
пунктами 1) и 2) части 1 настоящей статьи, является стоимость актива
для передающей его стороны на дату сделки.
4. Настоящая статья не применяется к активам, которые
подвергаются амортизации по группам, за исключением пунктов 1) и 2)
части 1 настоящей статьи, которые применяются в случаях, когда все
активы группы передаются в одно время.

ГЛАВА 24. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 197. Подача декларации

1. Декларация по подоходному налогу и по нал огу на прибыль
подается до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, в налоговые
органы соответственно следующими налогоплательщиками:
1) юридическими лицами -резидентами;
2) физическими лицами -резидентами, имеющими доходы, не облагаемые
на логом у источника выплаты в Республике Таджикистан, за исключением
доходов, получаемых от осуществления индивидуальной предприниматель –
ской деятельности на основе приобретенного патента в соответствии со
статьей 137 настоящего Кодекса;
3) физич ескими лицами -резидентами, имеющими денежные средства на
счетах в иностранных банках, расположенных за пределами Республики
Таджикистан, а также получающими доходы за пределами Республики Таджи –
кистан;
4) лицами, на которых возложена обязанност ь по подаче декларации
по подоходному налогу и декларации об имущественном положении в соот –

ветствии с законами Республики Таджикистан. Порядок и сроки подачи, а
также форма деклараций, подаваемых этими лицами, определяется Прави –
тельством Республики Таджикистан;
5) юридическими и физическими липами -нерезидентами, имеющими до –
ходы из источников в Республике Таджикистан, которые подлежат обложе –
нию, но не облагаются налогом у источника выплаты;
6) физическими лицами – гражданами Республики Таджикистан,
работающими в дипломатических, консульских учреждениях иностранных
государств, которые в соответствии с законодательством или
международными договорами Республики Таджикистан освобождены от
выполнения обязанностей налоговых агентов в отношении граждан
Республики Таджикистан. При этом такие физические лица в течение
налогового года при получении дохода от работы в вышеуказанных
организациях, если иное не предусмотрено международными правовыми
актами, признанными Таджикистаном, обязаны в течение 15 дней со дня
получения каждого платежа самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет
текущую сумму подоходного налога и социального налога по месту
нахождения выше указанных организаций. Сведения о вышеуказанных
физических лицах представляются Министерством иностранных дел
Республики Таджикистан уполномоченному государственному органу
ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом(в
редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376, от 26.03.2009г.№493).
2. При прекращении налогоплательщиком предпринимательской дея –
тельности в Республике Таджикистан он представляет в соответствующий
налоговый орган в 30 -дневный срок налого вую декларацию.
3. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или
налогоплательщик незамедлительно направляют письменное уведомление об
этом в налоговый орган. Ликвидационная комиссия обязана представить
налоговую декларацию в соо тветствующий налоговый орган в соответствии
с частью 7 статьи 71 настоящего Кодекса.
4. Физическое лицо, от которого не требуется представления
налоговой декларации, может представить налоговую декларацию с
требованием о перерасчете налога и возврате средств.
5) Национальный банк Таджикистана в отношении уплачиваемой
единым платежом в государственный бюджет налога на прибыль от
фактической прибыли представляет в налоговый орган деклар ацию по
форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, до 1
августа года, следующего за отчетным годом(в редакции Закона РТ от
3.12.2009г.№571).

Статья 198. Текущие (авансовые) налоговые платежи

1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе
свидетельства о регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя, за исключением облагаемых по упрощенной системе в
соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, обязаны производить
ежемесячные текущие платежи в бюджет не позднее пятнадцатого числа
месяца. Сумма каждого текущего месячного платежа за 12 -месячный
период, начинающийся каждого 15 апреля, долж на составлять один процент
валового дохода отчетного месяца в соответствии со статьей 321

настоящего Кодекса, которая засчитывается (учитывается) в счет уплаты
минимального налога на доходы. При этом, если одна двенадцатая часть
суммы налога на прибыль за предыдущий налоговый год, увеличенная на
коэффициент 1,1, больше вышеуказанного одного процента валового дохода
отчетного месяца, в счет текущих платежей по налогу на прибыль или
подоходному налогу в тот же срок подлежит уплате разница между
увеличенной на коэффициент 1,1 одной двенадцатой частью суммы налога
на прибыль или подоходного налога за предыдущий налоговый год и суммой
одного процента валового дохода отчетного м есяца, уплаченной в бюджет
и учтенной как минимальный налог на доходы(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
2. Текущие налоговые платежи засчитываются в сумму налога,
взимаемого с налогоплательщика за налоговый год. Любое превыше ние
текущих налоговых платежей по налогу на прибыль или подоходному налогу
против обязательств по этим налогам за налоговый год засчитывается в
счет обязательств по минимальному налогу на доходы за этот же год,
остальное превышение (против обязательс тв по минимальному налогу на
доходы) засчитывается в счет обязательств по другим налогам или
возвращается налогоплательщику в соответствии со статьей 89 настоящего
Кодекса(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
3. За несвоевременную уплату текущих налоговых платежей
начисляются проценты в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса.

Статья 198(1). Особенности исчисления и уплаты налога (налога на
прибыль и минимального налога на доходы) предприятиями, имеющими
обос обленные подразделения (подразделения. выполняющие часть функций
юридического лица и не являющиеся самостоятельными юридическими
лицами)

1.Распределение сумм авансовых платежей, а также сумм налога,
подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов по итогам налогового
года, производится предприятием между бюджетами по месту нахождения
головного подразделения предприятия, а также по месту нахождения
каждого из его обособленных подразделений исходя из доли расходов на
оплату труда, приходящейся на головное подразделение предприятия и на
каждое из его обособленных подразделений в общих расходах на оплату
труда по предприятию (головному подразделению предприятия совместно со
всеми обособленными подразделениями пред приятия) в соответствии с
данными бухгалтерского учета предприятия.
Указанные в настоящей части доли расходов на оплату труда
определяются, исходя из фактических показателей расходов на оплату
труда головного подразделения предприя тия и его обособленных
подразделений в соответствии с данными бухгалтерского учета
предприятия на конец отчетного месяца (года).
2. Начисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм
налога, подлежащих внесению в доходну ю часть бюджетов по итогам
налогового года по месту нахождения головного подразделения
предприятия и каждого из его обособленных подразделений осуществляются
предприятием самостоятельно.
Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также о суммах,
начисленных по итогам налогового года, предприятие сообщает своим
обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту своего

нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений не позднее
срока, установленного для о существления текущих (авансовых) платежей в
соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса и для представления
декларации по налогу на прибыль в соответствии со статьей 197
настоящего Кодекса.
3. Предприятие уплачивает суммы авансовых платежей и суммы
налога, начисленного по итогам налогового года, в бюджеты по месту
нахождения головного подразделения предприятия и его обособленных
подразделений посредством головного подразделения предприятия или
через каждое обособленное подразделение не позднее сроков,
установленных статьями 198 и 199 настоящей) Кодекса(в редакции Закона
РТ от 20.03.2008г.№376).

Статья 199. Уплата налога по итогам года

1. Налогоплательщики производят окон чательный расчет и уплачивают
налог не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым
годом.
2. Национальный банк Таджикистана уплачивает налог на прибыль не
позднее 1 сентября года, следующего за отчетным налоговым годом(в
редакци и Закона РТ от 3.12.2009г.№571).

РАЗДЕЛ VII. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ГЛАВА 25. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 200. Понятие налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, далее – Налог н а добавленную
стоимость, является формой изъятия в бюджет части стоимости,
добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг
на территории Республики Таджикистан, а также части стоимости всех
налогооблагаемых товаров, ввозимых на территорию Республики
Таджикистан. Налог на добавленную стоимость, являясь косвенным
налогом, подлежит уплате на всех стадиях производства и обращения
товаров, выполнения работ и оказания услуг. Сумма налога на
добавленную стоимость, подлежащая уплате с налогооблагаемого оборота,
определяется как разница между суммой налога, начисленной с такого
оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с
выставленными налоговыми счетами -фактурам и по налогу на добавленную
стоимость согласно положениям настоящего раздела.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате с
налогооблагаемого импорта, определяется как произведение
налогооблагаемого импорта на ставку налога на добавленную стоимость.

ГЛАВА 26. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Статья 201. Налогоплательщики

1. Плательщиком налога на добавленную стоимость является лицо,
обязанное в соответствии со статьей 202 настоящего Кодекса

зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную
стоимость(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
2. Лицо,которое обязано подать заявление на регистрацию, является
налогоплательщиком по налогу на добавленную сто имость с начала
отчетного периода, следующего за периодом, в котором возникло
обязательство подать заявление на регистрацию(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
3. Помимо лиц, являющихся плательщиками налога на добавленную
стоим ость в соответствии с частью 1 настоящей статьи, все лица,
осуществляющие налогооблагаемый импорт товаров в Республику
Таджикистан, считаются плательщиками налога на добавленную стоимость
по такому импорту.
4. Лицо -нерезидент, бе з регистрации для целей налога на
добавленную стоимость выполняющее работы или оказывающее услуги,
подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 220 настоящего
Кодекса, является налогоплательщиком по налогу на добавленную
стоимость по таким работам или услугам.
5. исключена (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)
6. исключена (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)

Статья 202. Требование о подаче заявления на регистрацию

1. Лицо, которое занима ется предпринимательской деятельностью и
объем налогооблагаемых операций которого за предшествующий период, не
превышающий 12 полных последовательно (друг за другом) следующих
календарных месяцев, превысил 200 тысяч сомони, обязано подать в
на логовый орган по месту своего регистрационного учета в соответствии
со статьями 45 и 46 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом или другими актами налогового законодательства,
заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость не
позднее чем через 30 дней после окончания этого периода(в редакции
Закона РТ от 26.12.2005г.№ 114).
2. Для целей настоящей статьи поставка товаров, выполнение работ
и оказание услуг нерезидентом принимаются во внимание п ри определении
общей стоимости налогооблагаемых операций, только если они
осуществляются через постоянное учреждение этого нерезидента в
Республике Таджикистан.
3. Правопреемник налогоплательщика, который продолжает
дея тельность налогоплательщика, обязан подать заявление на регистрацию
для целей налога на добавленную стоимость в течение 30 дней после
вступления в права.

Статья 203. Исключена (в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376)

Статья 204. Регистрация

1. Лицо, подающее заявление на регистрацию для целей налога на
добавленную стоимость, обязано сделать это в порядке и по форме,
установленных уполномоченным государственным органом.
2. При подаче лицом, осу ществляющим налогооблагаемые операции,
заявления на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость,
налоговый орган обязан зарегистрировать такое лицо в реестре

плательщиков налога на добавленную стоимость и выдать свидетельство о
по становке на учет по налогу на добавленную стоимость в течение 10
дней после подачи заявления, указав в нем полностью наименование
(фамилию, имя) и другие соответствующие сведения о налогоплательщике,
дату выдачи свидетельства, дату, с котор ой регистрация вступает в
силу, и идентификационный номер налогоплательщика.
Бланк свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную
стоимость является бланком строгой отчетности и выдается налогопла –
тельщику без взимания платы.
Сви детельство о постановке на учет по налогу на добавленную
стоимость хранится у плательщика налога на добавленную стоимость и в
случае аннулирования регистрации для целей налога на добавленную
стоимость подлежит возврату в соответствующий налоговый орган в
течение 10 дней со дня вступления в силу аннулирования регистрации для
целей налога на добавленную стоимость.
Форма бланка и порядок выдачи и изъятия свидетельства о постанов –
ке на учет по налогу на добавленную стоимость устанавли ваются уполно –
моченным государственным органом.
3. Регистрация вступает в силу в одну из следующих дат в
зависимости от того, какая дата наступит раньше:
1) при обязательной регистрации в первый день отчетного периода,
следующего за месяцем, в котором возникает обязанность подать заявле –
ние на регистрацию;
2) в случае правопреемника с момента вступления в права(в
редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
4. Налоговые органы обязаны открыть и вести рее стр плательщиков
налога на добавленную стоимость в порядке, установленном
уполномоченным государственным органом, содержащий подробные сведения
о всех лицах, зарегистрированных для целей налога на добавленную
стоимость.
Уполномоч енный государственный орган для целей учета и контроля
ведет общегосударственный реестр плательщиков налога на добавленную
стоимость.
5. Если лицо обязано зарегистрироваться для целей налога на
добавленную стоимость и не подало заявление на регистрацию, налоговые
органы регистрируют налогоплательщика по собственной инициативе и
направляют ему соответствующую документацию.
6. Лицо, зарегистрированное для целей налога на добавленную
стоимость, с даты вступления регистрац ии для целей налога на
добавленную стоимость в силу обязано выписывать счета -фактуры по
налогу на добавленную стоимость по своим налогооблагаемым операциям.
Указывать идентификационный номер налогоплательщика на всех
счетах -фактурах по налогу на добавленную стоимость и на всех
декларациях и официальных письмах, направляемых в налоговые органы.
7. Уполномоченный государственный орган по заявлению плательщика
налога на добавленную стоимость может рассматривать его обособленные
подразделения в качестве самостоятельных плательщиков налога на
добавленную стоимость.

Статья 205. Аннулирование регистрации

1. Налогоплательщик обязан обратиться с заявлением на

аннулирование регистрации для целей налога на добавленную стоимость по
прошествии 24 месяцев после вступления в силу последней регистрации
для целей налога на добавленную стоимость, если общий размер
налогооблагаемых о пераций налогоплательщика за предшествующие подаче
такого заявления 12 полных последовательно (друг за другом) следующих
календарных месяцев не превысит 200 тысяч сомони. Аннулирование
регистрации для целей налога на добавленную стоимость вступа ет в силу
с первого числа налогового периода, следующего за периодом (месяцем),
в котором лицо подало в налоговые органы заявление на аннулирование
регистрации(в редакции Закона РТ от 26.12.2005г.№114, от
29.12.2010г.№665).
2. В сл учае ликвидации юридического лица, являющегося
плательщиком налога на добавленную стоимость, такое лицо подлежит
снятию с учета по налогу на добавленную стоимость (то есть
аннулирование регистрации для целей налога на добавленну ю стоимость в
отношении такого лица вступает в силу) со дня исключения этого лица из
государственного реестра налогоплательщиков.
В случае смерти физического лица аннулирование регистрации для
целей налога на добавленную стоимость в отношении таког о лица вступает
в силу со дня смерти этого лица, официально подтвержденного
соответствующим государственным органом.
3. Если регистрация лица для целей налога на добавленную
стоимость аннулируется, налоговые органы обязаны исключить
наименование (фамилию, имя) лица и другие сведения о нем из реестра
плательщиков налога на добавленную стоимость и осуществить действия
для исключения этого лица из общегосударств енного реестра плательщиков
налога на добавленную стоимость, а также изъять выданное свидетельство
о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в порядке,
установленном уполномоченным государственным органом.
4. Аннулирование регистраци и для целей налога на добавленную
стоимость в соответствии с настоящим Кодексом осуществляется в
порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

ГЛАВА 27. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 206. Объекты нало гообложения

1. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются
налогооблагаемые операции и налогооблагаемый импорт.
2. Налогооблагаемыми операциями являются поставки товаров,
выполнение работ и оказание услуг, кроме постав ок товаров, выполнения
работ и оказания услуг, освобожденных от налога на добавленную
стоимость, осуществляемые в рамках предпринимательской деятельности
лица, если они считаются осуществляемыми на территории Республики
Таджикистан в соотве тствии со статьями 218 или 219 настоящего Кодекса.
Налогооблагаемые операции не включают оказание услуг или выполнение
работ за пределами Республики Таджикистан в соответствии со статьей
219 настоящего Кодекса.
3. Если налогоплательщик приобре тает товары (работы, услуги) с
оплатой налога на добавленную стоимость и получает (или имеет право
получить) соответствующую сумму в зачет, использование таких товаров
(работ, услуг) или результатов использования товаров (работ, услуг)

для непредпринимательской деятельности считается налогооблагаемой
операцией.
4. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг
налогоплательщиком своим работникам, в том числе на безвозмездной
основе, является налогооблагаемо й операцией.
5. Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, если они
не являются освобожденными от налога на добавленную стоимость согласно
положений настоящего Кодекса, одним обособленным подразделением
другому обособленному подр азделению одного юридического лица,
являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную
стоимость в соответствии с частью 7 статьи 204 настоящего Кодекса, а
также такие поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг на
ст орону другим лицам являются налогооблагаемыми операциями.
6. Независимо от других положений настоящей статьи, поставка
товаров лицом, которое приобрело эти товары в результате операции,
облагаемой налога на добавленную стоимость, но не имело права на зачет
сумм по налогу на добавленную стоимость при приобретении этих товаров
согласно статье 226 настоящего Кодекса, не рассматривается в качестве
налогооблагаемой операции. Если зачет частично не был допущен при
приобретении товаров, то ра змер налогооблагаемой операции сокращается
пропорционально доле зачета, который не был допущен.
7. Стоимость упаковки (тары), подлежащей возврату на условиях и в
сроки, установленные договором (контрактом) на поставку товаров, не
включается в налог ооблагаемую сумму, кроме случаев розничной продажи.
Розничные торговцы могут сокращать размер налогооблагаемого оборота на
сумму, указываемую в качестве выплаченного ими возмещения за возврат
упаковки (тары) клиентами.
8. Если регистрация налогоплательщика аннулируется, товары,
остающиеся в его владении на момент аннулирования, рассматриваются как
поставленные в рамках налогооблагаемой операции, осуществленной в этот
момент.
9. В случае производства товар ов, выполнения работ и оказания
услуг из давальческого сырья и материалов заказчика, когда владельцем
сырья, материалов и продуктов переработки остается заказчик,
налогооблагаемой операцией для переработчика (производителя,
исполни теля) являются услуги (работы) по переработке сырья и
материалов в товары (работы, услуги).
10. Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные
на территорию Республики Таджикистан (за исключением освобожденных от
налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 211
настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с
таможенным законодательством Республики Таджикистан.

Статья 207. Продажа или передача предприятия

1. Продажа или п ередача в рамках одной операции предприятия в
целом как имущественного комплекса или независимо действующего
подразделения предприятия одним налогоплательщиком по налогу на
добавленную стоимость другому налогоплательщику по нало гу на
добавленную стоимость не считается налогооблагаемой операцией.
2. В случае части 1 настоящей статьи покупатель или получатель
принимает права и обязательства продавца, указанные в настоящем

разделе, которые связаны с проданным или п ереданным предприятием или
независимо действующим подразделением предприятия.
3. Настоящая статья применяется только в том случае, если
продающая (передающая) и получающая стороны не позднее чем через 30
календарных дней после продажи (передачи) письменно уведомят налоговые
органы о решении применить положения настоящей статьи.

ГЛАВА 28. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА
И НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ИМПОРТА

Статья 208. Сто имость налогооблагаемой операции

1. Стоимость налогооблагаемой операции определяется на основе
суммы (стоимости, в том числе в натуральной форме), которую получает
или имеет право получить налогоплательщик от клиента или от любого
другого л ица, включая любые пошлины, налоги и (или) другие сборы, но
без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж.
2. Если налогоплательщик в обмен на налогооблагаемую операцию
получает или вправе получить товары, работы или услуги, стоимость
налогооблагаемой операции включает рыночную цену этих товаров, работ
или услуг (включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без
учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж.
3. В случае, когда налогоплательщик в обмен на налогооблагаемую
операцию не получает или не вправе получить какие -либо ценности,
стоимость налогооблагаемой операции равна рыночной стоимости
поставленных налогоплательщиком в ходе такой налогооблагаемой операци и
товаров, выполненных работ или оказанных услуг (включая любые пошлины,
налоги или другие сборы), но без учета налога на добавленную стоимость
и налога с розничных продаж.
4. В случае потребления или использования товаров (работ или
услуг) в непредпринимательских целях согласно части 3 статьи 206
настоящего Кодекса, а также в случае поставок товаров (выполнения
работ или оказания услуг) собственным работникам согласно части 4
статьи 206 настоящего Кодекса, сумма налог ооблагаемой операции равна
рыночной цене этих товаров, работ или услуг (включая любые пошлины,
налоги или другие сборы), но без учета налога на добавленную стоимость
и налога с розничных продаж.
5. При поставке товара на условиях рассрочки плат ежа стоимость
налогооблагаемой операции определяется в соответствии с частью 1 нас –
тоящей статьи с учетом всех причитающихся платежей согласно графика
рассрочки, предусмотренных условиями договора, в том числе договора
финансовой аренды (лизинга), за исключением процентных платежей.
6. При залоге имущества (товара) стоимость этой налогооблагаемой
операции у залогодателя определяется исходя из суммы заёмных средств,
полученных под залог данного имущества (товара), без включения в них
(то ест ь без включения в стоимость залогового имущества (товара) или в
сумму заёмных средств) налога на добавленную стоимость.
7. По предприятиям оптовой и розничной торговли, заготовительным
предприятиям,индивидуальным предпинимателям, являю щимся
налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость, в случае
приобретения ими товаров у неплательщиков налога на добавленную
стоимость и последующей поставки этими налогоплательщиками таких

товаров стоимость налогооблагаемо й операции считается равной
положительной разнице между стоимостью поставки таких товаров без
учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продажи
стоимостью их приобретения у неплательщика налога на добавленную
стоимость (в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
Стоимость налогооблагаемой операции при поставке непосредственно
импортером, а также при поставке агентом (доверенным лицом) с
использованием механизма статьи 223 настоящего Кодекса товаров,
поступивших в Республику Таджикистан по импорту в соответствии с
пунктами 5) и 9) части 4 статьи 211 настоящего Кодекса, а также газа
природного, освобождаемого от налога на добавленную стоимость при
импорте в соответствии с Законом Р еспублики Таджикистан "О
Государственном бюджете Республики Таджикистан" на соответствующий
год, считается равной положительной разнице между стоимостью поставки
таких товаров без учета налога на добавленную стоимость и налога с
розничных прод аж и таможенной стоимостью таких товаров без учета
налога на добавленную стоимость. При отрицательной разнице стоимость
налогооблагаемой операции для исчисления налога на добавленную
стоимость принимается равной нулю(в редакции За кона РТ от
20.03.2008г.№376).
При отрицательной разнице стоимость налогооблагаемой операции для
исчисления налога на добавленную стоимость принимается равной нулю.

Статья 209. Корректировка налогооблагаемого оборота

1. Настоящая стат ья применяется к налогооблагаемым операциям на –
логоплательщика в случаях:
1) отмены операции:
2) изменения характера операции;
3) изменения согласованной компенсации за операцию как по причине
снижения цен, так и по любой иной причине; или
4) полного или частичного возврата товаров налогоплательщику
(непринятия работ или услуг, выполненных налогоплательщиком).
5) вычета безнадежных (сомнительных) долгов в соответствии с
частью 20 статьи 34 и частями 1 и 2 статьи 150 настоящего Кодекса(в
редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219).
2. Если налогоплательщик в результате наступления одного из собы –
тий, указанных в части 1 настоящей статьи:
1) предъявил счет -фактур у по налога на добавленную стоимость, в
котором сумма налога на добавленную стоимость указана неверно; или
2) указал в декларации по налогу на добавленную стоимость
неправильную сумму налога на добавленную стоимость, то производится
корр ектировка в соответствии с частью 2 статьи 225 или частью 8 статьи
226 настоящего Кодекса.
3. Корректировка налогооблагаемой операции производится на
основании дополнительного счета -фактуры по налогу на добавленную
стоимость или других документов, подтверждающих наступление после
совершения первоначальной налогооблагаемой операции случаев, указанных
в части 1 настоящей статьи.

Статья 210. Стоимость налогооблагаемого импорта

1. Стоимостью налогооблагаемого импорта явля ется таможенная
стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным
законодательством Республики Таджикистан, плюс сумма пошлин и налогов,
подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Таджикистан, но без
учета налога на добавленну ю стоимость.
2. В случае услуг, рассматриваемых как часть импорта товаров
согласно части 2 статьи 222 настоящего Кодекса, их стоимость без учета
налога на добавленную стоимость добавляется к стоимости, указанной в
части 1 настоящей статьи.

ГЛАВА 29. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Статья 211. Освобождение от налога

1. Освобождение от налога на добавленную стоимость означает, что
освобожденные от налога на добавленную стоимость поставки товаров,
выполненные работы и оказанные услуги не являются налогооблагаемыми
операциями и их стоимость не включается налогоплательщиком в
налогооблагаемый оборот, а освобожденный от налога на добавленную
стоимость импорт не включается в стоимость налогооблагаемого импо рта.
При этом, соответственно, стоимость таких поставок товаров,
выполненных работ, оказанных услуг и такого импорта товаров не может
служить основанием для начисления налогоплательщиком налога на
добавленную стоимость в соответстви и со статьей 224 настоящего
Кодекса.
2. Следующие поставки товаров (кроме экспорта товаров),
выполненные работы и оказанные услуги освобождаются от налога на
добавленную стоимость:
1) продажа, передача или аренда недвижимости , кроме:
– продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для
отдыхающих;
– продажи или передачи вновь выстроенных жилых помещений, кроме
случаев, когда помещения использовались как жилье, по крайней мере, на
протяжении 2 лет;
– передача или аренда недвижимого имущества, используемого для
предпринимательских целей(в редакции Закона РТ от 3.12.2009г.№571)
2) оказание финансовых услуг, в том числе поставка
амортизируемого материального имущества по операциям финансовой аренды
(лизинга), осуществляемым в соответствии со статьей 33 настоящего
Кодекса, за исключением недвижимого имущества, легковых автомобилей и
мебели (в редакции Закона РТ от 16.04.2012г .№813);
3) поставка национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумиз –
матических целей), а также ценных бумаг;
4) оказание религиозной организацией религиозных и ритуальных ус –
луг;
5) оказание государственными учреждениями медицинских услуг, за
исключением косметологических(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665);
6) оказание услуг в сфере:
– дошкольного воспитания и обучения;
– общего основного, общего среднего образования;
– начального, среднег о, высшего профессионального образования,

послевузовского профессионального образования;
– дополнительного и специального образования.
Виды деятельности, предусмотренные пунктами 5) и 6) настоящей
части, подлежат освобождению от налога на д обавленную стоимость, толь –
ко если они осуществляются лицами, имеющими соответствующие государс –
твенные лицензии (разрешения) на право ведения данных видов деятель –
ности, выданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами
Республики Тадж икистан;
7) поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в качестве
гуманитарной помощи;
8) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, произве –
денных (выполненных, оказанных) непосредственно пенитенциарными учреж –
дениями Респ ублики Таджикистан или государственными предприятиями,
входящими в пенитенциарную систему Республики Таджикистан;
9) поставка газет, журналов, художественной литературы, детской
литературы, научно -технических книг и учебников, а также выполнение
работ по их изданию.
Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на
вышеуказанные вилы продукции эротического и специализированного рек –
ламного характера;
10) поставка товаров (одежды и обуви, головных уборов, чулоч –
но -носочных изделий) детского ассортимента по перечню, определяемому
Правительством Республики Таджикистан;
11) поставка специализированной продукции индивидуального
использ ования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством
Республики Таджикистан;
12) исключен (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)
3. Поставка, в том числе на экспорт, алюминия первичного и
хлопка -волокна, а также хлопковой ч асти освобождается от налога на
добавленную стоимость(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
Поставка, за исключением экспорта, хлопка -сырца освобождается от
налога на добавленную стоимость. Экспорт хлопка -сырца облагается нало –
гом на добавле нную стоимость.
Поставка золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия,
рутения, осмия) Национальному банку Таджикистана, а также поставка
золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия),
природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров,
изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерству
финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища
ценностей освобождается от налога на добавленную стоимость(в редакции
Закона РТ от 26.12.2005г.№114);
4. Следующие виды импорта освобождаются отналога на добавленную
стоимость:
1) импорт национальной и (или) иностранной валюты (кроме
нумизматических пелен), а также ценных бумаг;
2) импорт золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия,
рутения, осмия) Национальным банком Таджикистана, а также импорт
золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия),
природных (обработанных и необработан ных) алмазов, сапфиров,
изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерством
финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища
ценностей;

3) импорт товаров в качестве гуманитарной помощи, а также импорт
това ров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на
цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф и
импорт товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Рес –
публики Таджикистан;
4) импорт, в том ч исле на условиях финансовой аренды (лизинга)
производственно -технологического оборудования и комплектующих изделий
к нему (образующие единый комплект, то есть без этих комплектующих
невозможна работа производственно -технологического оборудования) дл я
формирования или пополнения уставного фонда предприятия или
технического перевооружения действующего производства, при условии,
что это имущество используется непосредственно для производства
товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с
учредительными документами предприятия и не относится к категории
подакцизных товаров, а также личное имущество, ввозимое в Республику
Таджикистан иностранными работниками предприятий с иностранными
инвестициями непосредственно для собственных нужд. В случае, если
такое предприятие ликвидируется или вышеуказанное импортированное в
Республику Таджикистан производственно -технологическое оборудование и
комплектующие изделия к нему в течение двух лет с момента поступления
(импорта) в республику не используются или поставляются этим
предприятием другому лицу, не уплаченная в соответствии с настоящим
пунктом сумма налога на добавленную стоимо сть подлежит взысканию в
бюджет без осуществления зачета в соответствии со статьей 226
настоящего Кодекса, за исключением ввоза такого оборудования на
условиях финансовой аренды (лизинга). Перечень
производственно -технологического оборудования и комплектующих изделий
к ним в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической
деятельности утверждается Правительством Республики Таджикистан (в
редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493, от 16.04.2012г.№81 3).
В любом случае предусмотренное настоящим пунктом освобождение
предоставляется на срок не более четырех лет в отношении вновь
созданных (новых) предприятий со дня первоначальной государственной
регистрации и в отношении предприятий, существующих на момент введения
в действие настоящего пункта, с момента введения в действие настоящей
льготы, за исключением ввоза такого оборудования на условиях
финансовой аренды (лизинга) (в редакции Закона РТ от 5.03.2007г.№239,
от 16.04.20 12г.№813).
5) импорт сельскохозяйственной техники, медикаментов,
медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских
инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством
Республики Таджикистан(в редакци и Закона РТ от 26.12.2005г.№114).
6) импорт товаров, осуществленный для реализации целевых
проектов, одобренных Правительством Республики Таджикистан, за счет (в
пределах) средств грантов и (или) кредитов (займов), предоставленных
юридическими или физическими лицами, иностранными государствами,
правительствами иностранных государств или международными
организациями;
7) импорт товаров для строительства особо важных объектов в
соответствии с согласованной с уполномоченным государственным органом
в сфере строительства проектно -сметной документацией. Перечень таких
товаров и особо важных объектов определяется Правительством Республики

Таджикистан. В случае, если вышеуказанные импортируемые товары в
течение двух лет с момента импорта не используются или поставляются
другому лицу, неуплаченная в соответствии с настоящим пунктом сумма
налога на добавленную стоимость подлежит взысканию в бюджет без
осуществления зачета в соответствии с о статьей 226 настоящего
Кодекса(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493, от 3.12.2009г.№571).
8) импорт (за исключением подакцизных товаров) основных видов
сырья, материалов, энергоресурсов и оборудования по перечню и в
объемах, опре деляемых Правительством Республики Таджикистан,
осуществляемый непосредственно Таджикским алюминиевым заводом для
производства алюминия первичного;
9) импорт специализированной продукции индивидуального
использования для инвали дов по перечню, определяемому Правительством
Республики Таджикистан;
10) импорт хлопкового волокна и алюминия первичного, который в
установленном порядке облагается налогом с продаж(в редакции Закона РТ
от 29.12.2010г.№665).

Статья 212. Нал огообложение международных и транзитных перевозок

1. Оказание транспортных или иных услуг или выполнение работ,
непосредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими
перевозками, а также поставка горюче -смазочных материалов и других
предметов потребления, загружаемых на борт воздушного судна, для
потребления во время международных полетов, освобождаются от налога на
добавленную стоимость. Под международны ми перевозками понимаются
грузовые и пассажирские перевозки, пункт отправления или пункт
назначения которых (один из этих пунктов) находится за пределами
Республики Таджикистан.
2. Для целей настоящей статьи к работам, услугам, осущес твляемым
в связи с международными перевозками, относятся:
1) работы, услуги по транспортированию (транспортировке,
перевозке), погрузке, выгрузке (разгрузке), перегрузке, экспедированию
товаров, экспортируемых с территории Республики Таджики стан, а также
товаров, следующих по территории Республики Таджикистан транзитом;
2) работы, услуги, связанные с транспортированием
(транспортировкой, перевозкой) почты, пассажиров, багажа за пределы
Республики Таджикистан, за искл ючением доходов от услуг по продаже на
территории Республики Таджикистан авиабилетов на международные
авиарейсы в соответствии с договорами комиссии, поручения или иными
аналогичными договорами, независимо от формы их заключения(в редакции
Зако на РТ от 20.03.2008г.№376, от 29.12.2010г.№665,от
03.07.2012г.№852);
3) техническое, коммерческое, аэронавигационное, аэропортное
обслуживание международных авиарейсов, за исключением доходов и от
услуг по продаже на террит ории Республики Таджикистан авиабилетов на
международные авиарейсы в соответствии с договорами комиссии,
поручения или иными аналогичными договорами, независимо от формы их
заключения(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376, от
29.12.2010г.№665, от 03.07.2012г.№852).
3. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в пункте
1) части 2 настоящей статьи, освобождение от налога на добавленную

стоимость применяется при соблюдении следующих условий:
1) наличия до говора (контракта) на выполнение работ, оказание ус –
луг, заключенного непосредственно с поставщиком экспортируемых товаров
(экспортером товаров);
2) оформления перевозки едиными международными перевозочными до –
кументами;
3) в случае транзитных грузов – наличия грузовой таможенной дек –
ларации товаров, ввезенных на территорию Республики Таджикистан,
оформленной в режиме транзита.
4. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в пунктах
2) и 3) части 2 настоящей статьи, освобождение от налога на
добавленную стоимость применяется при соблюдении следующих условий:
1) наличия договора (контракта) на выполнение работ, оказание ус –
луг, заключенного непосредственно с получателем (заказчиком) названных
работ, услуг;
2) оформления едиными международными перевозочными документами.
5. Перевозка и обслуживание транзитных грузоотправлений, указан –
ных в пункте 3) части 1 статьи 213 настоящего Кодекса, освобождаются
от налога на добавленную стоимость.
6. Данная статья не применяется в отношении государств, которые
применяют по отношению к оказанию транспортных или иных услуг или вы –
полнению работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и
пассажирскими перевозками в Республику Таджикиста н, режим обложения
налогом на добавленную стоимость.

Статья 213. Особенности налогообложения при перемещении товаров
через таможенную границу Республики Таджикистан

1. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджи –
кистан в зависимости от и при соблюдении условий избранного таможенно –
го режима налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим вып уска для свобод –
ного обращения налог уплачивается в полном объеме;
2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоп –
лательщиком уплачиваются суммы налогов, от уплаты которых он был осво –
божден, либо которые были ему возвращены в свя зи с экспортом товаров в
соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможен –
ным законодательством Республики Таджикистан;
3) при помещении товаров под таможенные режимы международного
таможенного транзита, таможенного склад а, реэкспорта, магазина
беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной
таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу
государства, перемещение припасов и специальные таможенные режимы
налог не уплачи вается(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376);
4) при помещении ввезенных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории полное условное освобождение от
уплаты налогов осуществляется в соответствии с тамо женным
законодательством Республики Таджикистан(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493);
5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза
применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в
порядке, предус мотренном таможенным законодательством Республики

Таджикистан;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под
таможенный режим переработки вне таможенной территории Республики
Таджикистан, применяется полное или частичное освобождение от уплаты
налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Республики Таджикистан;
7) при помещении товаров под таможенный режим переработки для
свободного обращен ия налог уплачивается от таможенной стоимости
продукта переработки(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
2. При вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджи –
кистан налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим экспорта за пределы
территории Республики Таджикистан налог не уплачивается или уплаченные
суммы налога возмещаются (засчитываются) налоговыми органами Республи –
ки Таджикистан в порядке, предусмотренном таможенным за конодательством
Республики Таджикистан и настоящим Кодексом.
Указанный в настоящем пункте порядок применяется также к вывозу
товаров за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в со –
ответствии с таможенным режимом экспорта в отношении тех товаров, ко –
торые в момент вывоза являются помешенными под таможенные режимы тамо –
женного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны;
2) при вывозе помещенных под таможенный режим реэкспорта иност –
ранных товаров уплаченные при в возе на таможенную территорию Республи –
ки Таджикистан (в связи с превышением установленных таможенным законо –
дательством сроков обязательного вывоза помещенных под режим реэкспор –
та иностранных товаров) суммы налога возвращаются налогоплательщику в
пор ядке и на условиях, определяемых таможенным законодательством Рес –
публики Таджикистан;
3) при вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджи –
кистан в соответствии с иными по сравнению с указанными в пунктах 1) и
2) настоящей части таможенными режимами освобождение от уплаты налога
и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не
предусмотрено таможенным законодательством Республики Таджикистан.
3. При перемещении через таможенную границ у Республики Таджикис –
тан физическими лицами товаров, не предназначенных для производствен –
ной или иной предпринимательской деятельности, может применяться упро –
щенный либо льготный порядок уплаты налога. При этом стоимость приоб –
ретенных товаров, предназначенных для личного потребления, не должна
превышать сумму, установленную Правительством Республики Таджикистан.
Превышение подлежит налогообложению в общеустановленном (не льготном)
порядке. Применение к таким операциям упрощенного либо льготно го режи –
ма налогообложения производится в порядке, установленном Правительст –
вом Республики Таджикистан.
4. При несоблюдении условий избранного таможенного режима в
случаях, предусмотренных таможенным законодательством Республики
Таджик истан, налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, а также
начисленные на эти суммы проценты.

ГЛАВА 30. ОПЕРАЦИИ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ

Статья 214. Налогообложение экспорта товаров

1. Экспорт товаров, кроме хлопка -сырца, хлопка -волокна, а также
хлопковой пряжи и алюминия первичного,драгоценных металлов и
драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и
драгоценных камней в соответствии с частью 3 статьи 211 настоящего
Кодекса об лагается налогом на добавленную стоимость по нулевой
ставке(в редакции Закона РТ от 26.12.2005г.№114,от 22.12.2006г.№219,
от 20.03.2008г.№376).
2. В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со
статьей 215 настоящего Кодекса в течение 120 календарных дней с даты
отметки таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме
экспорта или, в случае вывоза товаров в режиме экспорта по линиям
электропередачи либо с применением процедур ы неполного периодического
декларирования – с даты отметки таможенного органа, производившего
таможенное оформление, поставки указанных товаров подлежат обложению
налогом на добавленную стоимость по положительной ставке, указанной в
части 1 стать и 224 настоящего Кодекса(в редакции Закона РТ от
22.12.2006г.№219).

Статья 215. Подтверждение экспорта товаров

1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа,
осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, а в случае вывоза
товаров в режиме экспорта по линиям электропередачи либо с применением
процедуры неполного периодического деклариро вания полная грузовая
таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего
таможенное оформление;
3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного
органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной гран ице
Республики Таджикистан;
4) платежные документы и выписка банка (копия выписки),
подтверждающие фактическое поступление валютной выручки от поставки
товаров на экспорт на счета налогоплательщика в Республике
Таджикистан, и (или)на его счета в банках за рубежом открытые в
соответствии с законодательством Республики Таджикистан(в редакции
Закона РТ от 22.12.2006г.№219).
В случае, если договором (контрактом) предусмотрен расчет
наличными д енежными средствами, налогоплательщик представляет выписку
банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком
полученных средств на его счет в банке Республики Таджикистан и (или)
на его счета, открытые в банках за рубежом в соответствии с
законодательством Республики Таджикистан, а также копии приходных
кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от
иностранного лица – покупателя экспортированных товаров(в редакции
Закона РТ от 22.12.2006г.№ 219).
В случае осуществления внешнеэкономических операций по обмену
товарами (работами, услугами) (бартерных операций) налогоплательщик
представляет документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ,
оказание услуг), полученных по ук азанным операциям, на территорию
Республики Таджикистан и их оприходование(в редакции Закона РТ от
26.12.2005г.№114).

В случае вывоза товаров в режиме экспорта по линиям электропере –
дачи представляется также акт приема -сдачи товаров.
2. Д окументами, подтверждающими экспорт товаров в государства –
участники Содружества Независимых Государств, имеющие границу с Рес –
публикой Таджикистан, являются документы, указанные в части 1 настоя –
щей статьи, а также копия грузовой таможенной декла рации, оформленной
в стране импорта товаров, вывезенных с таможенной территории Республи –
ки Таджикистан в режиме экспорта.
В соответствии с международным договором уполномоченным государс –
твенным органом может быть установлен иной порядок подтверждения экс –
порта товаров в государства -участники Содружества Независимых Госу –
дарств.
3. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вы –
везенных за пределы таможенной терр итории Республики Таджикистан в ре –
жиме переработки вне таможенной территории, или продуктов их перера –
ботки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с частями 1
и 2 настоящей статьи, а также на основании следующих документов:
1) грузо вой таможенной декларации, в соответствии с которой про –
изводится изменение режима переработки на режим экспорта;
2) грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме перера –
ботки товаров вне таможенной территории;
3) копии грузовой тамож енной декларации, оформленной при ввозе
товаров на территорию иностранного государства в режиме переработки
товаров на таможенной территории (переработки товаров под таможенным
контролем), заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформ –
ление;
4) копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме
экспорта при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории
государства переработки и заверенной таможенным органом, осуществившим
такое оформление.
4. При предст авлении в налоговый орган по месту регистрации доку –
ментов, подтверждающих экспорт товаров, в течение 180 календарных дней
с даты отметки таможенного органа, указанного в пункте 2) части 1 нас –
тоящей статьи, налогоплательщик имеет право получить возврат налога,
начисленного в соответствии с частью 2 статьи 214 настоящего Кодекса.
В противном случае налогоплательщик не имеет право на возврат налога,
начисленного в соответствии с частью 2 статьи 214 настоящего Кодекса.
5. Положение о порядке и сроках подтверждения экспорта товаров с
учетом требований настоящей статьи утверждается по представлению упол –
номоченного государственного органа Правительством Республики Таджи –
кистан.

Статья 216. Исключена (в реда кции Закона РТ от 26.12.2005г.№114)

ГЛАВА 31. ВРЕМЯ И МЕСТО СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ
ОПЕРАЦИИ И СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА

Статья 217. Время совершения налогооблагаемой операции

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогооблагаемая
операция имеет место при выставлении счета -фактуры по налогу на
добавленную стоимость в отношении данной операции.

2. Если счет -фактура по налогу на добавленную стоимость не
выставляется до или в момент (де нь) совершения налогооблагаемой
операции, часть 1 настоящей статьи не применяется, и налогооблагаемая
операция имеет место(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376):
1) в момент приемки, продажи или передачи товаров, выполнения ра –
бот или оказания услуг; или
2) в случае поставки товаров, предусматривающей перевозку това –
ров, в момент отгрузки.
3. Когда платеж за поставку товаров, выполнение работ, оказание
услуг получен наступления срока, указанного в пункте 1) или 2) части 2
настоящ ей статьи, то, если счет -фактура по НДС не выставляется в
течение пяти дней после платежа, части 1 и 2 настоящей статьи не
применяются, и налогооблагаемая операция имеет место при получении
платежа(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
4. Для целей части 3 настоящей статьи и за исключением случаев,
предусмотренных в части 5 настоящей статьи, если за налогооблагаемую
операцию получены два или более платежа, то каждый полученный платеж
рассматривается как осуществляемый за отдельную операцию в размере
суммы платежа(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
5. Если услуги оказываются на регулярной или постоянной основе,
то оказание услуг рассматривается как происходящее каждый раз в момент
выставления счета -фактуры по налога на добавленную стоимость (счета на
оплату) в связи с любой частью этой операции или, если платеж за
услуги получен раньше, в момент получения оплаты за любую из частей
операции производится раньше, в момент оплаты любой из частей
операции(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
В любом случае независимо от других положений настоящей статьи
для целей настоящей части счет -фактура по налогу на добавленную
стоимость (счет на оплату) подлежит выставлению за каждый м есяц не
позже 10 числа месяца, непосредственно следующего за отчетным месяцем.
Если счет -фактура (счет на оплату) не выставляется в указанный срок,
считается, что оказание услуг происходит в последний день отчетного
месяца(в редакции Закона РТ от 26. 03.2009г.№493).
6. В случае применения части 3 статьи 206 настоящего Кодекса мо –
ментом совершения налогооблагаемой операции служит момент начала ис –
пользования или потребления товаров, работ или услуг.
7. В случаях, указанных в части 4 стат ьи 206 настоящего Кодекса,
моментом совершения налогооблагаемой операции является момент поставки
товаров, выполнения работ или оказания услуг работникам.
8. Момент совершения налогооблагаемой операции по поставке
электроэнергии, теплоэнергии , газа или воды определяется в
соответствии с правилами, действующими в отношении оказания услуг на
регулярной или постоянной основе.
9. исключена (в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493)

Статья 218. Место поставки товаров

1. Если условия поставки предусматривают транспортировку товаров,
поставка осуществляется в месте начала транспортировки товаров. В ос –
тальных случаях поставка товаров осуществляется в месте их передачи.
2. Поставка электро – или теплоэнергии и газа осуществляется в
месте получения товаров. В случае экспорта таких товаров из Республики

Таджикистан считается, что поставка осуществляется в Республике Таджи –
кистан.

Статья 219. Место выполнения работ или оказания услуг

1. Местом выпо лнения работ или оказания услуг для целей настояще –
го раздела служит:
1) местонахождение недвижимого имущества, если работы (услуги)
непосредственно связаны с этим имуществом. Для целей настоящей главы
услуги международной связи (в том числе с етевое соединение, аренда
канала, отправка и получение трафика и (или) интернета,
распространение международных программ телевидения и радио), оказание
которых связано с недвижимым имуществом, считаются осуществленными по
месту расположе ния указанного недвижимого имущества(в редакции Закона
РТ от 29.12.2010г.№665);
2) место фактического осуществления работ (услуг), если они свя –
заны с движимым имуществом;
3) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в
сфере культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта
или в иной аналогичной сфере деятельности;
4) место фактического осуществления транспортировки, если работы
(услуги) связаны с этой транспортировкой. Для целей статьи 212
настоящего Кодекса такая операция, связанная с выполнением работ или
оказанием услуг налогоплательщиком вне территории Республики
Таджикистан, считается осуществляемой на территории Республики
Таджикистан;
5) местонахождение покупа теля услуг, с которым в наибольшей мере
связаны эти услуги(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
Положения настоящего пункта применяются к следующим услугам:
– передача в собственность или уступка патентов, лицензий,
торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
– проведение консультаций, оказание юридических, бухгалтерских,
инженерных или рекламных услуг, а также услуг по обработке данных и
иных аналогичных услуг;
– оказание услуг по предоставлению персонал а;
– аренда движимого имущества (за исключением транспортных средств
транспортных предприятий);
– оказание услуг агента, нанимающего лицо (предприятие или
физическое лицо) от имени главного участника контракта для выполнения
услуг, предус мотренных настоящим пунктом;
– исключен (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)
6) место осуществления предпринимательской деятельности лица,
выполняющего работы или оказывающего услуги, не указанные в пунктах
1) -5) настоящей части(в ре дакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
2. При применении части 1 настоящей статьи место выполнения работ
или оказания услуг, указанное более чем в одном пункте части 1
настоящей статьи, определяется первым по порядку из этих пунктов.

Статья 220. Обратное налогообложение

1. Если лицо, которое не является резидентом и не
зарегистрировано для целей налога на добавленную стоимость в

Республике Таджикистан, оказывает услуги или выполняет работы на
территории Республики Таджикистан для налогового агента, указанного в
части 1 настоящей статьи, то для целей настоящего раздела такое
выполнение работ или оказание услуг облагается налогом в соответствии
с настоящей статьей.
2. Для целей на стоящей статьи налоговым агентом является любое
лицо, зарегистрированное в Республике Таджикистан для целей налога на
добавленную стоимость, и любое юридическое лицо -резидент.
3. В случае применения части 1 настоящей статьи налоговый агент
удержив ает налог из суммы, подлежащей выплате нерезиденту. Сумма
налога определяется путем применения положительной налоговой ставки в
соответствии с положениями части 1 статьи 224 настоящего Кодекса к
сумме, подлежащей выплате нерезиденту после удержа ния налога.
4. Если налоговый агент зарегистрирован для целей налога на
добавленную стоимость, удержанный налог подлежит уплате в бюджет
одновременно с осуществлением выплаты средств нерезиденту и включению
в декларацию по налогу на добав ленную стоимость за месяц, в котором
была совершена операция, как сумма, подлежащая уплате (как начисленная
сумма) (в редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219, от
29.12.2010г.№665).
5. Если налоговый агент не зарегистрирован для це лей налога на
добавленную стоимость, он обязан уплатить в бюджет удержанный налог в
порядке, установленном уполномоченным государственным органом в
течение пяти дней со дня осуществления платежа нерезиденту.
6. В случае импорта имущества, принадлежащего нерезиденту, для
сдачи в аренду налоговому агенту при взимании налога на добавленную
стоимость с арендных платежей в соответствии с настоящей статьей с
согласия владельца -нерезидента налоговый аг ент может потребовать зачет
суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного с импорта. В данном
случае налоговый агент рассматривается в качестве налогоплательщика и
несет ответственность за уплату налога на добавленную стоимость при
последующей пос тавке имущества (исключая его экспорт).

Статья 221. Время импорта

Импорт товаров имеет место в момент обложения товаров таможенной
пошлиной в соответствии с таможенным законодательством Республики Тад –
жикистан. Если товары освобождены от там оженной пошлины, импорт това –
ров имеет место в момент, в который была бы оплачена таможенная пошли –
на, если бы товары не были освобождены от пошлины.

Статья 222. Смешанные операции

1. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг, нос ящие
вспомогательный характер по отношению к основной поставке товаров, вы –
полнению работ или оказанию услуг, рассматриваются как часть основной
поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
2. Выполнение работ или оказание услуг, носящих вспомогательный
характер по отношению к импорту товаров, являются частью импорта това –
ров.
3. Налогооблагаемая операция, которая включает самостоятельные
элементы, один или более из которых предусматривают отдельную поставку

товаров, оказание услуг или выполнение работ, освобожденных от налога
на добавленную стоимость, рассматривается как состоящая из отдельных
операций. Освобожденная от налога на добавленную стоимость операция,
которая включает самостоятельные элементы, один или более из которых
предусматривают отдельную поставку товаров, оказание услуг или
выполнение работ, подлежащие обложению налога на добавленную
стоимость, рассматривается как состоящая из отдельных операций.

Статья 223. Опер ации, осуществляемые агентом

1. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг лицом,
которое является агентом (доверенным лицом) другого лица (доверителя),
от имени и по поручению этого другого ища (доверителя), считается
операцией, ос уществляемой доверителем.
2. Часть 1 настоящей статьи не применяется к услугам, оказываемым
агентом доверителю.
3. Часть 1 настоящей статьи не применяется к поставке товаров в
Республику Таджикистан резидентным агентом лица, не являющего ся
резидентом и не зарегистрированного в качестве плательщика налога на
добавленную стоимость в Республике Таджикистан. В этом случае для
целей налога на добавленную стоимость поставка считается
осуществляемой агентом.

ГЛ АВА 32. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 224. Ставки налога на добавленную стоимость и порядок его
исчисления

1. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов
налогооблагаемого оборота, за исключением экспорта, и (или) 18
процентов налогооблагаемого импорта(в редакции Закона РТ от
19.05.2009г.№525).
По нулевой ставке облагаются налогооблагаемые операции,
приведенные в главе 30 н астоящего Кодекса.
2. Налогооблагаемый оборот состоит из общей стоимости
налогооблагаемых операций за отчетный период (как облагаемых по
положительной ставке, так и облагаемых по нулевой ставке).
3. Сумма налога, начисленного с налогооблагаемого оборота,
определяется как произведение налогооблагаемого оборота на
соответствующую ставку налога согласно части 1 настоящей статьи.
4. Сумма налога, начисленного с налогооблагаемого импорта,
определяется как произведение стоимости налогооблагаемого импорта
согласно статье 210 настоящего Кодекса на соответствующую ставку
налога согласно части 1 настоящей статьи.
5. Начисление налога на добавленную стоимость означает проведение
действий, преду смотренных частями 3 и (или) 4 настоящей статьи.

Статья 225. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в
бюджет с налогооблагаемого оборота

1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
бюджет с нал огооблагаемого оборота за отчетный период в соответствии

со статьей 217 настоящего Кодекса, определяется как разница между сум –
мой налога, начисленного с налогооблагаемого оборота в соответствии со
статьей 224 настоящего Кодекса с учетом (прибавлением) суммы налога,
начисленного в соответствии с частью 4 статьи 220 настоящего Кодекса,
и суммой налога, подлежащего зачету в соответствии со статьей 226 нас –
тоящего Кодекса.
2. В случаях, указан ных в статье 209 настоящего Кодекса, когда
подлежащий уплате налога на добавленную стоимость превышает фактически
показанный налогоплательщиком в счет – фактуре по налога на
добавленную стоимость или в декларации по налога на добавленну ю
стоимость, сумма превышения рассматривается как налога на добавленную
стоимость, подлежащий уплате за отчетный период, в котором имело место
событие, упомянутое в статье 209 настоящего Кодекса, и добавляется к
сумме налога, подлежащего уплате за отч етный период в соответствии с
частью 1 настоящей статьи(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).

Статья 226. Налог на добавленную стоимость, зачитываемый при оп –
ределении платежей в бюджет

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, суммой
зачитываемого налога на добавленную стоимость является сумма налога,
подлежащего уплате (уплаченного) налогоплательщиком по выставленным
ему счетам -фактурам по налога на добавленную стоимость, с учетом
требований части 4 настоящей статьи и наступления времени облагаемой
операции по(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493):
1) импорту товаров в течение отчетного периода согласно статье
221 настоящего Кодекса; и
2) облагаемым операциям, которые п редусматривают поставки
товаров, выполнение работ или оказание услуг и которые считаются
имеющими место в отчетный период согласно статье 217 настоящего
Кодекса.
При этом зачет налога на добавленную стоимость допускается только
в том случае, если товары, работы или услуги, указанные в пунктах 1) и
2) настоящей части, используются или должны быть использованы в целях
предпринимательской деятельности налогоплательщика, даже если эти
товары, работы или услуги не включаются в производственные затраты.
Для осуществления зачета налога на добавленную стоимость по импорту
товаров такой налог на добавленную стоимость должен быть фактически
уплачен в бюджет.
2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в
соответствии с частью 1 настоящей статьи, является:
1) сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным
счетам -фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость;
2) сумма налога, указанная в грузовой таможенной де кларации,
оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики
Таджикистан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики
Таджикистан, и не подлежащая возврату в соответствии с условиями тамо –
женного режима;
3) сумма нал ога, указанная в проездном билете, выдаваемом на же –
лезнодорожном или авиационном транспорте;
4) сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком
коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки(в

редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
3. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам
товаров, импортируемых в Республику Таджикистан, в отношении которых в
соответствии с международным договором применяется иной порядок нало –
гообложения экспорт а и импорта товаров, относится в зачет в порядке,
установленном Правительством Республики Таджикистан.
4. Налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налого –
вом периоде, в котором получены товары (работы, услуги), в порядке,
установленном частью 2 настоящей статьи.
исключен (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665)
исключен (в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493)
5. В случаях налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате
(уплаченного) налогоплательщик ом по выставленным ему счетам -фактурам
по налогу на добавленную стоимость за импорт товаров и
налогооблагаемые операции, которые частично предназначены для
предпринимательской деятельности налогоплательщика, а частично – для
др угих целей, зачет налога на добавленную стоимость производится
исходя из удельного веса их использования в предпринимательской
деятельности (если представляется возможным определить удельный вес
целевого использования приобретенных по и мпорту и в рамках других
налогооблагаемых операций товаров (работ, услуг) непосредственно в
пределах налогового периода, в котором они получены).
6. Не допускается зачет налога на добавленную стоимость,
уплаченного (подлежащего уплате) в случаях:
1) легковых автомобилей, за исключением предлагаемых на продажу
или в прокат лицом, для которого продажа или прокат автомобилей явля –
ются основным видом предпринимательской деятельности;
2) расходов на развлечения или представительс ких расходов, расхо –
дов на благотворительность или на социальные цели;
3) счетов -фактур по налога на добавленную стоимость, в которых
сумма налога на добавленную стоимость, причитающаяся с данных
налогооблагаемых операций, не выделе на (не указана) в этих
счетах -фактурах отдельной суммой в соответствии со статьей 231
настоящего Кодекса;
4) расходов на геолого – разведочные работы и работы по
подготовке к добыче природных ресурсов;
5) расходов на приобретение, производство, строительство, монтаж
и установку амортизируемых основных средств и амортизируемых
нематериальных активов(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
7. В случае, когда налогоплательщик и меет налогооблагаемые
операции, необлагаемые операции и операции, освобожденные от налога на
добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость
принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенная в
соответствии со стат ьей 228 настоящего Кодекса. Если налогоплательщик
имеет только освобожденный оборот и (или) необлагаемый оборот, зачет
не допускается. Часть 5 настоящей статьи применяется до применения
настоящей части с учетом положений статьи 227 настоящего Ко декса(в
редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
8. В случаях, описанных в статье 209 настоящего Кодекса, когда
налога на добавленную стоимость, указанный в счете -фактуре или в
декларации по налогу на добавленную стоимость, превышает налог у на
добавленную стоимость, подлежащий уплате налогоплательщиком,

допускается зачет налогоплательщику суммы превышения (то есть
допускается уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика на
сумму превышения) за отчетный период, в котором имел место случай,
указанный в части 1 статьи 209 настоящего Кодекса.
9. В случаях и в порядке, установленных статьей 316 настоящего
Кодекса, допускается зачет уплаченной суммы налога с продаж
хлопка -волокна и алюминия пер вичного при представлении подтверждающих
документов(в редакции Закона РТ от 26.03.2009г.№493).
10. Независимо от положений части 1 настоящей статьи, в счет
уплаты налога на добавленную стоимость зачитывается сумма, фактически
уплаченная налогоплательщиком за приобретенные им счета -фактуры по
налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 231
настоящего Кодекса(в редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).

Статья 227. Корректировка сумм налога на добав ленную стоимость,
относимого в зачет

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, под –
лежит исключению из последующей суммы зачитываемого налога на добав –
ленную стоимость в следующих случаях:
1) по товарам ( работам, услугам), использованным не в целях обла –
гаемых оборотов(в редакции Закона РТ от 26.12.2005г.№114);
2) по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, ут –
раты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных си –
туац ий). Порча, утрата товаров в результате чрезвычайных ситуаций
должна быть подтверждена заключением соответствующего государственного
органа по чрезвычайным ситуациям, составленным в срок не позднее 30
календарных дней с даты возникновения чрезвыч айных ситуаций и предс –
тавленным в соответствующий налоговый орган не позднее вышеуказанного
срока;
3) в случае несоблюдения положений, установленных статьей 231
настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящего Кодекса порча товара (имущества) о значает
ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в
результате которого данный товар (имущество) не может быть использован
для целей налогооблагаемого оборота.
Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результат е
которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества). Не
является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплатель –
щиком в пределах норм естественной убыли, установленных нормативными
правовыми актами Республики Таджикистан.
3. При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в
случаях, указанных в части 1 статьи 209 настоящего Кодекса, соответс –
твующим образом корректируется сумма налога на добавленную стоимость,
ранее отнесенного в зачет.
4. Корректи ровка сумм налога на добавленную стоимость, относимого
в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили
случаи, указанные в частях 1 и 3 настоящей статьи.

Статьи 228. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стои –
мость и (или) необлагаемых оборотов при наличии
оборотов, освобожденных от налога на добавленную

стоимость (освобожденных и (или) необлагаемых
оборотов)

1. По товарам (работам, услугам), используемым для целей
освобожденных и (или) необлагаемых оборотов, налог на добавленную
стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в
зачет(в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).
2. При наличии налогоо благаемых, необлагаемых и освобожденных
оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость,
определенная пропорциональным методом(в редакции Закона РТ от
29.12.2010г.№665).
исключен (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№ 665).
исключен (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).

Статья 229. Пропорциональный метод

По пропорциональному методу сумма налога на добавленную
стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса
налогооблагаемого оборота в общей сумме оборота.

Статья 230. исключена (в редакции Закона РТ от 29.12.2010г.№665).

Статья 231. Счета -фактуры по налогу на добавленную стоимость

1. Если частью 5 настоящей статьи не предусмотрено иное, ли цо,
зарегистрированное как плательщик налога на добавленную стоимость,
осуществляющее налогооблагаемую операцию, с даты вступления регистра –
ции для целей НДС в силу обязано выставить счет -фактуру по НДС получа –
телю товаров, работ или услуг. Лицо, не зарегистрированное для целей
НДС, не имеет права выставлять счета -фактуры по НДС.
2. Счет -фактура по НДС представляет собой документ, являющийся
основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в со –
ответствии со статьей 226 н астоящего Кодекса, выполненный по форме,
установленной уполномоченным государственным органом и содержащий сле –
дующую информацию:
1) наименование (фамилия, имя и адрес) налогоплательщика и
покупателя (заказчика), а также торговое наименование
налогоплательщика, если оно отличается от юридического наименования(в
редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376);
2) идентификационный номер налогоплательщика и покупателя (заказ –
чика);
3) номер и дату выдачи свидетельства о постановке на учет по
налогу на добавленную стоимость налогоплательщика (поставщика)(в
редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376);
4) название отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных
ус луг;
5) сумму налогооблагаемой операции;
6) сумму акцизного налога с подакцизных товаров:
7) сумму налога на добавленную стоимость, причитающегося с данной
налогооблагаемой операции;
8) дату выдачи счета -фактуры по налогу на добавленную стоимость;
9) порядковый номер счета -фактуры по налогу на добавленную

стоимость.
Счет – фактура оформляется (выписывается) в четырех экземплярах.
Первый и второй экземпляры оформленного счета -фактуры по налогу на
добавленную стоимос ть выдаются получателю (покупателю, заказчику)
товаров (работ, услуг), третий и четвертый экземпляры остаются в
учетной документации налогоплательщика (лица, выписавшего счет -фактуру
по налогу на добавленную стоимость). При предст авлении
налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган декларации по
налогу на добавленную стоимость одновременно представляются на
бумажном и электронном носителях по форме, утвержденной уполномоченным
государственным органом, реестр и третьи экземпляры выписанных данным
налогоплательщиком счетов -фактур по налогу на добавленную стоимость, а
также вторые экземпляры счетов -фактур по налогу на добавленную
стоимость, полученных при покупке (приобретении) этим
налогоп лательщиком товаров (работ, услуг). Оформление (выписка)
счета -фактуры по налогу на добавленную стоимость регистрируется в
журнале регистрации выписанных счетов -фактур по налогу на добавленную
стоимость налогоплательщика. Полученн ые счета -фактуры по налогу на
добавленную стоимость регистрируются в журнале регистрации полученных
счетов -фактур по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика.
Форма данных журналов и порядок их ведения определяются
уполномоченным государственным органом. Вышеуказанные журналы и реестр
выписанных счетов -фактур по налогу на добавленную стоимость могут
вестись как на бумажных, так и на электронных носителях информации(в
редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
Счета – фа ктуры по налога на добавленную стоимость и акцизам
являются документами строгой отчетности, имеют соответствующие серии и
номера, печатаются специализированными типографиями по заказу
Министерства финансов Республики Таджикистан и по цене, покрывающей
издержки на их печатание, хранение и распределение, по заявкам
плательщиков налога на добавленную стоимость и акцизов продаются им
соответствующими налоговыми органами(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
Платель щики налога на добавленную стоимость и акцизов учитывают
стоимость счета – фактуры по налогу на добавленную стоимость и
приобретенных акцизов как сумму налога по налогу на добавленную
стоимость в соответствии со статьей 226 настоящего Коде кса(в редакции
Закона РТ от 22.12.2006г.№219).
3. Налогоплательщик обязан выставить счет -фактуру по налогу на
добавленную стоимость покупателю товара (заказчику работ, услуг) не
позднее даты совершения налогооблагаемой операции (поставки това ров,
выполнения работ, оказания услуг)(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
Счет -фактура по налогу на добавленную стоимость заверяется
подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иными
уполномоченными на то должностными лицами поставщика.
При выставлении счета -фактуры по налогу на добавленную стоимость
индивидуальным предпринимателем счет -фактура подписывается этим
индивидуальным предпринимателем с указанием реквизи тов его
Свидетельства о регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя.
Налогоплательщики, осуществляющие поставку электроэнергии, воды,

газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок,
транспортно -экс педиторского обслуживания, банковских операций,
облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать
счета -фактуры по налогу на добавленную стоимость по итогам налогового
периода в срок, установленный частью 5 статьи 217 настояще го Кодекса(в
редакции Закона РТ от 20.03.2008г.№376).
4. Если иное не установлено настоящей частью, размер
налогооблагаемой операции указывается в счете -фактуре отдельно по
каждому наименованию товаров (работ, услуг).
Допускаетс я указание общего размера налогооблагаемой операции,
если к такому счету -фактуре прилагается документ, в котором приводится
перечень поставляемых товаров (работ, услугу). При этом счет -фактура
должен содержать указание на номер и дату прилагаемого д окумента, а
также его наименование.
5. Счета -фактуры по налогу на добавленную стоимость выписываются
только при осуществлении налогооблагаемых операций. Если поставка
товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг освобождены от налога
на до бавленную стоимость в соответствии с положениями настоящего
раздела, налоговые счета -фактуры по налогу на добавленную стоимость не
выписываются.
6. Счет -фактура по налогу на добавленную стоимость на экспортные
операции должна включать:
1) запись о том, что счет -фактура относится к экспортной опера –
ции;
2) страну и пункт назначения экспорта;
3) применяемую ставку налога на добавленную стоимость по
экспортной операции.
7. Оформление счета -фактуры не требуетс я в случаях:
1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги,
услуги связи населению через банки с применением первичных документов,
служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
2) оформления перевозки пассажиров проездн ыми билетами;
3) при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от
налога на добавленную стоимость.
8. В случае розничных поставок товаров, выполнения работ или
оказания услуг покупателям, которые не являются плательщиками нал ога
на добавленную стоимость, взамен счета -фактуры по налогу на
добавленную стоимость может быть выдана квитанция или упрощенный
счет -фактура по форме, установленной уполномоченным государственным
органом, или чек контрольно -кассовой ма шины с фискальной памятью.
9. Инструкция о порядке печатания, распределения между налоговыми
органами и продажи плательщикам налога на добавленную стоимость и
акцизов, выписки, выставления, учета, отчетности, хранения,
уничтожения и других аспектах использования в предпринимательской
деятельности, установления продажной цены счетов -фактур (по налогу на
добавленную стоимость и акцизам) принимается уполномоченным
государственным органом(в редакции Закона РТ от 22.12.2006г .№219).

Статья 232. Составление дополнительных счетов -фактур при коррек –
тировке налогооблагаемого оборота

1. При корректировке размера налогооблагаемого оборота составля –

ется дополнительный счет -фактура, в котором указываются:
1) порядковый номер и дата составления дополнительного счета –
фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета -фактуры, к которому
составляется (относится) дополнительный счет -фак тура;
3) наименование, адрес и ИНН поставщика и получателя товаров (ра –
бот, услуг);
4) размер корректировки налогооблагаемого оборота без учета нало –
га на добавленную стоимость;
5) сумма налога на добавленную стоимость.
2. Дополнитель ный счет -фактура составляется поставщиком товаров
(работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ,
услуг).

Статья 233. Особые правила

Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате в случае аза ртных игр, лотерей, услуг туристических агентов,
комиссионных продаж, продаж подержанных (частично использованных)
товаров и других видов деятельности, в связи с осуществлением которых
прямое (непосредственное) определение налоговой базы и других а спектов
налогообложения на основании общих правил затруднено, производится в
порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.

ГЛАВА 33. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 234. Представление деклараций и уплата налога на добавлен –
ную стоимость

1. Каждый налогоплательщик обязан:
1) представить в соответствующий налоговый орган декларацию о на –
логе на добавленную стоимость за каждый от четный период;
2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период не позднее
срока, установленного для представления декларации по налогу на
добавленную стоимость.
2. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, декларация о
налог е на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный
период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Одновременно с декларацией представляются на бумажном и
электронном носителях информации по форм е, установленной
уполномоченным государственным органом, реестр и третьи экземпляры
выписанных данным налогоплательщиком за отчетный период счетов -фактур
по налогу на добавленную стоимость, а также вторые экземпляры
счетов -фактур по налогу на добавленную стоимость, полученных данным
налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретенным в
течении данного отчетного периода(в редакции Закона РТ от
20.03.2008г.№376).
3. Части 1 и 2 настоящей статьи не применя ются к лицу, которое
является налогоплательщиком только при импорте товаров в соответствии
с частью 3 статьи 201 настоящего Кодекса.
4. Если иное не установлено настоящим Кодексом. Налога на
добавленную стоимость по налогооблагаемому и мпорту начисляется и

взимается таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом и
таможенным законодательством Республики Таджикистан в порядке,
предусмотренном для уплаты таможенных платежей.

Статья 235. Отчетный (налоговый) период по налогу на добавленную
стоимость

Отчетным (налоговым) периодом по налогу на добавленную стоимость
является календарный месяц.

Статья 236. Операции с бюджетом в случае превышения с уммы налога,
подлежащего зачету, над суммой налога, начисленного
за отчетный период

1. В отношении налогоплательщика, не менее 70 процентов
налогооблагаемого оборота которого за отчетный период по длежит
обложению налогом по нулевой ставке, превышение суммы налога,
относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период
возвращается из соответствующего бюджета финансовым органом совместно
с налоговым органом в течение 30 кал ендарных дней с момента получения
налоговым органом заявления налогоплательщика о возврате
вышеуказанного превышения, предоставленного плательщиком налога на
добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным
государс твенным органом.
Возврат превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой
начисленного налога за отчетный период, производится на основании:
1) декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый пе –
риод, предоставленной в устано вленном порядке;
2) документов, необходимых в соответствии со статьей 215 настоя –
щего Кодекса для подтверждения экспорта товаров;
3) заключения налогового органа, составленного по акту
тематической налоговой проверки, проведенной в соответствии с пунктом
4) части 6 статьи 49 настоящего Кодекса, о достоверности сумм налога
на добавленную стоимость, предъявленного к возврату(в редакции Закона
РТ от 20.03.2008г.№376).
2. Возврат на лога на добавленную стоимость производится путем
осуществления следующей последовательности действий:
1) зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имею –
щейся у плательщика налога на добавленную стоимость налоговой задол –
женности по другим налогам, в том числе задолженности по налогу на до –
бавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды;
2) зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уп –
лате при импорте товаров;
3) перечисления денег, оставшихся посл е выполнения действий, пре –
дусмотренных пунктами 1) и 2) настоящей части, на банковский счет пла –
тельщика налога на добавленную стоимость.
3. В отношении других налогоплательщиков, не охваченных частью 1
настоящей статьи, превышение суммы налога, относимого в зачет, над
суммой начисленного налога за отчетный период переносится на следующие
6 отчетных периодов и зачитывается в счет налоговых обязательств за
эти периоды, а также в счет погашения имеющейся у плательщика налога
на добавленную с тоимость задолженности по другим налогам, в том числе

по налогу на добавленную стоимость, за предыдущие налоговые периоды.
Любой остаток превышения подлежит возврату из бюджета в течение 30
дней по истечении этого 6 -месячного периода.
4. Во все х случаях, когда налоговым органом будет обнаружено, что
определенные суммы были возвращены налогоплательщику по ошибке, нало –
говый орган может потребовать возврата таких сумм в порядке, установ –
ленном для сбора налогов.
5. Порядок возврата превышения суммы налога, относимого в зачет,
над суммой начисленного налога за отчетный период с учетом положений
настоящей статьи утверждается Правительством Республики Таджикистан.

Статья 237. Освобождение от налога на добавленную стоимость пос –
тавок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
осуществленных для реализации целевых проектов,финан –
сируемых за счет средств грантовых (кредитных согла –
шен ий (договоров)(в редакции Закона РТ от 26.03.
2009г.№493)

1. Освобождение от налога на добавленную стоимость поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), осуществленных для
реализации целевых проектов, финанси руемых за счет средств грантовых
(кредитных) соглашений (договоров), одобренных Правительством
Республики Таджикистан производится на основании заявления (письма)
грантополучателя (кредитополучателя) или лица, им уполномоченного, в
установлен ном нормативными правовыми актами порядке, в адрес (на имя)
поставщика товаров, исполнителя работ или услуг в случае, если
одновременно соблюдаются следующие условия(в редакции Закона РТ от
26.03.2009г.№493):
1) грант, кредит (заем), за счет средств которого оплачиваются
поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), предостав –
лен Республике Таджикистан или Правительству Республики Таджикистан
иностранными государствами, правительствами иностранных государств,
международными организациями;
2) товары (работы, услуги) приобретаются исключительно в целях,
для реализации которых предоставлен грант, кредит (займ);
3) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществля –
ется в соответствии с дого вором (контрактом), заключенным непосредс –
твенно с грантополучателем, кредитополучателем либо непосредственно с
исполнителем (лицом), назначенным грантополучателем, кредитополучате –
лем для осуществления целей гранта, кредита (займа).
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость поста –
вок товаров (выполнения работ, оказания услуг), оплаченных за счет
средств гранта, кредита (займа) с учетом положений настоящей статьи
утверждается Правительством Республики Таджикистан.
3. исключена (в редакции Закона РТ от 22.12.2006г.№219)

Статья 238. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатичес –
ким, консульским и приравненным к ним представитель –
ствам, а также членам их персонала, аккред итованным в
Республике Таджикистан

1. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим, кон –
сульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их
персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан, произво дится при
условии, если такой возврат на основе взаимности предусмотрен междуна –
родными договорами, участником которых является Республика Таджикис –
тан.
Возврату подлежит налог на добавленную стоимость, уплаченный дип –
ломатическими, консульскими и приравненными к ним представительствами
поставщикам по товарам (работам, услугам), предназначенным для офици –
ального пользования иностранными дипломатическими, консульскими и при –
равненными к ним представительствами, а также для личного пользования
дипломатического, административно -технического и обслуживающего персо –
нала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вмес –
те с ними.
2. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим,
консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их
персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан, осуществляется на
основании сводных ведомостей (реестров), составленных этими дипломати –
ческими, консульскими и приравненными к ним представительствами, и за –
вере нных копий документов (счетов -фактур, чеков и т.д.), подтверждаю –
щих факт оплаты налога на добавленную стоимость.
Сводные ведомости (реестры) выполняются по форме, установленной
уполномоченным государственным органом, и представляются дипломатичес –
кими, консульскими и приравненными к ним представительствами в Минис –
терство иностранных дел Республики Таджикистан для подтверждения обме –
на нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот
по косвенным налогам (налогу на добавленн ую стоимость и акцизу) в со –
ответствии с положениями международного договора. После подтверждения
сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в налоговый орган, опре –
деляемый уполномоченным государственным органом для осуществления
возврата.
Если в документах, прилагаемых к сводным ведомостям (реестрам),
суммы налога на добавленную стоимость не будут выделены отдельной
строкой, право на получение возврата по налогу будет возможно лишь при
получении подтверждения от поставщика товаров (работ, услуг) о включе –
нии им налога на добавленную стоимость в счет -фактуру.
3. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим, кон –
сульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их
персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан, осуществляется из
соответствующего бюджета финансовым органом совместно с налоговым ор –
ганом в течение 30 календарных дней после получения уполномоченным го –
сударственным органом сводных ведомостей (реестров) от Министерства
иностранных дел Республики Таджикистан.
Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возврату из
бюджета, перечисляются на соответствующие счета дипломатических, кон –
сульских и приравненных к ним представительств .
4. Порядок возврата налога на добавленную стоимость дипломатичес –
ким, консульским и приравненным к ним представительствам, а также чле –
нам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан, с учетом
положений настоящей статьи определяется П равительством Республики Тад –
жикистан.